منو
بله کلیه دندانپزشکانی که به انجام فعالیتهای دندانپزشکی اشتغال دارند، مشمول پرداخت مالیات دندانپزشکان هستند.
مالیات دندانپزشکان بر اساس نحوه فعالیت آنها به سه دسته تقسیم میشود: 1- مالیات بر حقوق دندانپزشکان 2- مالیات بر درآمد مشاغل دندانپزشکی 3- مالیات تکلیفی دندانپزشکان
ثبت درآمد و هزینه، دارایی های ثابت و استهلاک آنها، موجودی مواد و کالای مصرفی طی دوره و موارد دیگری که در مقاله مفصلا بیان شده است.
محاسبه مالیات دندانپزشکان به دلیل ثابت نبودن محل فعالیت آنان و همچنین ارائه خدمات هم‌زمان به صورت مستقل و یا قراردادی در مراکز درمانی، چالش‌هایی به همراه دارد. این مسئله باعث شد تا سازمان مالیاتی در راستای برقراری عدالت اجتماعی، اقداماتی جهت شفاف سازی منابع درآمدی این قشر پردرآمد انجام دهد. در این مطلب آموزش مالیات همراه ما باشید تا شما را با قوانین مالیات دندانپزشکان و نحوه محاسبه مالیات دندانپزشکان آشنا نماییم.
بر اساس ماده 1 قانون مالیاتهای مستقیم جمهوری اسلامی ایران، کلیه اشخاصی که به هر نحو در ایران مشغول فعالیت و کسب درآمد هستند، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد هستند. بر این اساس، دندانپزشکان نیز که با دایر کردن کلینیک دندانپزشکی شخصی و یا همکاری با مراکز درمانی درآمدی کسب می‌کنند، موظف به پرداخت مالیات بر درآمد هستند.
در واقع سازمان مالیاتی، شرط پرداخت مالیات برای کلیه افراد را کسب درآمد معرفی نموده است. در نتیجه کلیه اشخاصی که در زمینه ارائه خدمات دندانپزشکی فعالیت دارند، موظف به پرداخت مالیات دندانپزشکان هستند.
بر این اساس صاحبان کلینیک‌ها و درمانگاه‌های دندانپزشکی و همچنین صاحبان آزمایشگاه‌ها و لابراتوارها و سایر فعالان در مشاغل دندانپزشکی، اعم از طبی و غیرطبی و صاحبان رادیولوژی‌ها و موسسات بهداشتی و همچنین دندانپزشکانی که دارای مطب هستند، مکلفند کلیه تکالیف مالیاتی خود را نظیر ارائه اظهارنامه مالیاتی مربوط به عملکرد هر سال مالی حداکثر تا پایان خرداد ماه سال بعد بر اساس مقررات اعلامی سازمان انجام داده و مالیات خود را بپردازند.
دندانپزشکان نیز همانند سایر مشمولین مالیات بر عملکرد (اعم از اشخاص حقیقی و یا حقوقی)، بر اساس گروه بندی شغلی مالیاتی خود موظف به انجام همه و یا برخی از تکالیف زیر هستند:
!نکته: گروه مالیاتی دندانپزشکان بر اساس حجم درآمد آنها طی دوره‌های مالی پیشین تعیین میشود.
توصیه میشود بخوانید: صدور صورتحساب الکترونیک
به استناد قانون بودجه سالیانه کل کشور از سال 1400 به بعد، کلیه صاحبان حرف و مشاغل پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی و دامپزشکی و فروشندگان تجهیزات پزشکی که پروانه کار آنها توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و یا سازمان نظام پزشکی ایران صادر میشود و کلیه اشخاص شاغل در کسب و کارهای حقوقی اعم از وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده، مکلفند از پایانه فروشگاهی استفاده کنند.
مالیات دندانپزشکان همانند مالیات پزشکان، محاسبه و مطالبه میشود. به این ترتیب مالیات دندانپزشکان متناسب با نحوه فعالیت آنها که عبارت است از همکاری با مراکز درمانی و یا سایر اشخاص حقیقی به سه روش زیر محاسبه و مطالبه میشود:
هرگاه دندانپزشکی به موجب انعقاد قرارداد کار در یک مرکز درمانی یا یک کلینیک شخصی استخدام شود و از طرف مقابل قرارداد، بر اساس شرایط قانون کار، حقوق دریافت نماید، مشمول پرداخت مالیات حقوق خواهد بود. از آنجا که در این موارد میان دندانپزشک و کلینیک طرف قرارداد، رابطه کارگر و کارفرمایی وجود دارد، مرکز یا کلینیک پرداخت کننده حقوق موظف به کسر درصدی از درآمد دندانپزشک به عنوان مالیات حقوق و واریز به حساب سازمان مالیاتی است.
در این گونه موارد نحوه محاسبه مالیات دندانپزشکان همانند سایر حقوق بگیران بخش خصوصی مشمول کسر معافیت مالیات حقوق و تابع مواد قانونی 84 و 86 ق.م.م است. به این ترتیب درصد مالیات دندانپزشکان برای دندانپزشکان استخدامی در سال 1403 به شرح زیر خواهد بود:
در برخی موارد دندانپزشک بدون داشتن قرارداد کار و صرفا با انعقاد قرارداد همکاری (مشارکتی و یا غیرمشارکتی) با یک کلینیک شخصی و یا مرکز درمانی همکاری می‌نماید؛ در این صورت مطابق بند ث تبصره 6 قانون بودجه 1403 کل کشور، مرکز مربوطه موظف به کسر 10% از حق‌الزحمه او تحت عنوان علی‌الحساب مالیات دندانپزشکان است.
مبلغ واریز شده از طریق سامانه پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان و به نام پزشک مربوطه به حساب سازمان مالیاتی واریز میشود. برای مشاهده شیوه ثبت نام و پرداخت مالیات تکلیفی در سامانه پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان کلیک کنید.
لازم است بدانید:
دقت کنید که پرداخت مالیات تکلیفی برای یک دندانپزشک از سوی مراکز درمانی، دندانپزشک مربوطه را از ارائه اظهارنامه مالیاتی (یا تکمیل فرم تبصره ماده 100 ق.م.م) معاف نمی‌کند. بلکه دندانپزشک به عنوان یک شخص حقیقی صاحب کسب و کار موظف به انجام تکالیف مالیاتی اشخاص حقیقی از جمله تسلیم اظهارنامه مالیاتی دندانپزشکان و پرداخت مالیات بر درآمد مشاغل دندانپزشکی است.
بر اساس ماده 93 ق.م.م، کلیه دندانپزشکان و سایر فعالان در حوزه مشاغل و حرف دندانپزشکی، که در استخدام اشخاص دیگر نیستند، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد مشاغل هستند. نرخ مالیات دندانپزشکان بر اساس نرخ ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم به شرح زیر محاسبه و مطالبه میشود:
مالیات کلینیک دندانپزشکی در دو حالت قابل بررسی است:
کلینیک دندانپزشکی با ماهیت شخص حقیقی در واقع همانند مطب یک دندانپزشک محسوب میشود؛ اما دندانپزشک صاحب کلینیک به دلیل نیاز به ارائه خدمات گوناگون، اقدام به همکاری با سایر دندانپزشکان می‌نماید. در این صورت پزشک موسس مطب (کلینیک) به عنوان شخص حقیقی بر اساس گروه مالیاتی شغلی خود، موظف به انجام تکالیف مالیاتی از قبیل ارائه اظهارنامه عملکرد و یا تکمیل فرم تبصره ماده 100 ق.م.م و پرداخت مالیات در مهلت مقرر (31 خرداد ماه سال بعد) است. محاسبه مالیات کلینیک دندانپزشکی، در این حالت بر اساس نرخ ماده 131 ق.م.م انجام میشود.
در حالتی که اشخاص مختلفی اقدام به تاسیس یک شخصیت حقوقی برای ایجاد یک کلینیک دندانپزشکی نمایند، نماینده آنان موظف به انجام تکالیف مالیاتی شخص حقوقی نظیر ارائه اظهارنامه اشخاص حقوقی در مهلت مقرر (معمولا 31 تیر ماه سال بعد) خواهد بود. نرخ مالیات بر درآمد کلینیک دندانپزشکی در این حالت مطابق ماده 105 ق.م.م معادل 25% از سود یک ساله کلینیک است.
نوع و میزان معافیت مالیاتی دندانپزشکان بر اساس نحوه فعالیت آنها و همچنین حقیقی و یا حقوقی بودن ماهیت کلینیک دندانپزشکی متفاوت است.
در صورتی که دندانپزشک شخص حقیقی باشد، مشمول استفاده از معافیت ماده 101 ق.م.م خواهد بود. معافیت ماده 101 مالیات دندانپزشکان 1403 بر اساس جدول زیر محاسبه میشود:
دندانپزشکان مشمول مالیات مشاغل عبارتند از:
در صورتی که دندانپزشک در استخدام مراکز درمانی و یا کلینیکهای دندانپزشکی (اعم از کلینیکهای شخصی و یا با ماهیت شخص حقوقی) باشد، مشمول معافیت مالیات حقوق به شرح زیر خواهند بود:
لازم است بدانید:
از آنجا که هدف از ایجاد کلینیکهای دندانپزشکی ارائه خدمات است، حسابداری کلینیک دندانپزشکی همانند حسابداری کلینیک پزشکی در گروه حسابداری خدماتی قرار می‌گیرد.
به این ترتیب، حسابداری کلینیک پزشکی و دندانپزشکی شامل موارد زیر است:
1- حسابداری درآمد و هزینه
2- حسابداری دارایی‌های ثابت
3- حسابداری موجودی مواد و کالا و حسابداری انبار
4- تهیه و تنظیم صورتهای مالی اساسی
5- حسابداری حقوق و دستمزد و بیمه کارکنان
6- موارد مربوط به مالیات تکلیفی دندانپزشکان غیراستخدامی
7- موارد مربوط به سازمان‌های بیمه‌گر
همچنین این اشخاص برای اجرای امور حسابداری دندانپزشکی و پزشکی خود، موظف به تهیه و نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک خود بر اساس گروه شغلی خود هستند.
محاسبه مالیات دندانپزشکان با توجه به خدماتی بودن این مشاغل، ساده به نظر می‌رسد؛ اما از آنجا که منابع درآمدی این قشر با توجه به نحوه فعالیت و همکاری با مراکز درمانی و بیمارستانها به شاخه‌های مختلفی تقسیم میشود، محاسبه مالیات آنان در کنار دقت و توجه فراوان، مستلزم کسب آموزش مالیات به صورت حرفه‌ای و اطلاع از جدیدترین اخبار و بخشنامه‌های مالیاتی در حوزه پزشکی و دندانپزشکی است.
همچنین بهره‌مندی از مشاوره مالیاتی اشخاص خبره می‌تواند امنیت درآمد دندانپزشکان عزیز را تضمین نماید. با تکمیل فرم زیر می‌توانید کارشناس بخش مشاوره را مطلع کنید تا در اولین فرصت جهت رزرو وقت مشاوره با شما تماس حاصل نماید.
