منو
ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم یکی از اصلی‌ترین مواد قانونی در محاسبه مالیات به ویژه برای اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل است. این ماده قانونی که فرمول نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (اعم از درآمد حاصل از کسب و کار و یا اجاره املاک و یا درآمدهای اتفاقی) را به صورت پلکانی ارائه میکند در سال 1401 تغییراتی داشته است. از این رو در این مقاله آموزش مالیات بر آن شدیم تا شما را با جزئیات ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم و جدیدترین تغییرات جدول ماده 131 ق م م آشنا نماییم. همراه ما بمانید.
در ادامه مطلب می‌توانید فایل اکسل محاسبه مالیات ماده 131 قانون مالیات مستقیم را جهت محاسبه مالیات اشخاص حقیقی دریافت نمایید.
متن ماده 131 قانون مالیاتها بر اساس آخرین اصلاحات قانون مالیاتهای مستقیم در سال 1394 به شرح زیر است:
ماده 131 ق.م.م: نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای است به شرح زیر تعیین میشود:
تبصره 1- به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابزاری مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابزاری مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته میشود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.
سازمان مالیاتی به موجب تصویب‌نامه شماره 77899/ت59727ه مورخ 1401/5/9، نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (مشاغل، املاک اجاری و …) طبقه اول را به مبلغ 2,000,000,000 ريال و نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (مشاغل، املاک اجاری و …) طبقه دوم را به مبلغ 4,000,000,000 ريال افزایش داد.
به دلیل اهمیت ماده 131 قانون مالیاتها در محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل، در ادامه به بیان نرخ ماده 131 قانون مالیات های مستقیم سال 1400 (اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 1394) و نرخ ماده 131 قانون مالیات های مستقیم سال 1401 می‌پردازیم.
جدول ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم بر اساس نرخهای جدید این ماده قانونی (مصوب 1401/5/9) به شرح زیر است:
| حداقل درآمد مشمول مالیات سالیانه (ريال) | حداکثر درآمد مشمول مالیات سالیانه (ريال) | حداکثر درآمد ماخذ محاسبه مالیات سالیانه (ريال) | نرخ ماده 131 | حداکثر مالیات سالیانه متعلق در این طبقه (ريال) | مجموع مالیات قابل پرداخت سالیانه (ريال) |
| 1 | 2,000,000,000 | 2,000,000,000 | 15% | 300,000,000 | 300,000,000 |
| 2,000,000,000 | 4,000,000,000 | 2,000,000,000 | 20% | 400,000,000 | 700,000,000 |
| 4,000,000,000 | بیش از 4,000,000,000 | – | 25% | – | مالیات این طبقه + 700,000,000 |
جدول ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم بر اساس نرخهای قبلی این ماده قانونی (مصوب 1394/4/31) به شرح زیر است:
| حداقل درآمد مشمول مالیات سالیانه (ريال) | حداکثر درآمد مشمول مالیات سالیانه (ريال) | حداکثر درآمد ماخذ محاسبه مالیات سالیانه (ريال) | نرخ ماده 131 | حداکثر مالیات سالیانه متعلق در این طبقه (ريال) | مجموع مالیات قابل پرداخت سالیانه (ريال) |
| 1 | 500,000,000 | 500,000,000 | 15% | 75,000,000 | 75,000,000 |
| 500,000,000 | 1,000,000,000 | 500,000,000 | 20% | 100,000,000 | 175,000,000 |
| 1,000,000,000 | بیش از 1,000,000,000 | – | 25% | – | مالیات این طبقه + 175,000,000 |
سوال: تصور کنید آقای محبی مالک یک فروشگاه است. اگر درآمد مشمول مالیات او (پس از کسر معافیتها و هزینه‌ها) برای عملکرد سال 1399 معادل 4,500,000,000 ريال باشد، مالیات بر درآمد آقای محبی برای این سال چقدر خواهد بود؟
جواب: بر اساس ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم، محاسبه مالیات بر درآمد آقای محبی عبارت است از:
| شرح | محاسبات |
| مالیات پله اول (ريال) | 75,000,000 = 15% × 500,000,000 |
| مالیات پله دوم (ريال) | 100,000,000 = 20% × 500,000,000 |
| مالیات پله سوم (ريال) | 875,000,000 = 25% × 3,500,000,000 |
| مجموع مالیات قابل پرداخت (ريال) | 1,050,000,000 = 875,000,000 + 100,000,000 + 75,000,000 |
سوال: حال اگر درآمد مشمول مالیات آقای محبی (پس از کسر معافیتها و هزینه‌ها) در سال 1401 معادل 4,500,000,000 ريال باشد، مالیات بر درآمد آقای محبی را برای عملکرد 1401 محاسبه نمایید.
جواب: مالیات بر درآمد آقای محبی بر اساس نرخهای جدید ماده 131 قانون مالیاتها به شرح زیر محاسبه میشود:
| شرح | محاسبات |
| مالیات پله اول (ريال) | 300,000,000 = 15% × 2,000,000,000 |
| مالیات پله دوم (ريال) | 400,000,000 = 20% × 2,000,000,000 |
| مالیات پله سوم (ريال) | 125,000,000 = 25% × 500,000,000 |
| مجموع مالیات قابل پرداخت (ريال) | 825,000,000 = 125,000,000 + 400,000,000 +300,000,000 |
با دانلود فایل زیر می‌توانید به مثال‌های بیشتری در زمینه استفاده از جدول ماده 131 در محاسبه مالیات دریافت نمایید. این مثال‌ها به شرح زیر هستند:
نرخ ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم جهت محاسبه مالیات، در موارد زیر استفاده میشود:
شرط برخورداری از تخفیف مذکور در تبصره ماده 131، تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه اعم از اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی، اظهارنامه اجاره املاک و یا اظهارنامه مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی یا حقوقی در مهلت مقرر است.
درآمد مشمول مالیات مودیان عبارت است از:
| درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی | مجموع درآمدها – (مجموع هزینه‌ها (هزینه‌های قابل قبول) + معافیت مالیاتی مشاغل) |
بر اساس ماده 101 ق.م.م، سازمان مالیاتی برای کلیه اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل، معافیتی تا سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق (موضوع ماده 84 ق.م.م) در نظر گرفته است. در حقیقت صاحبان مشاغلی که درآمد سالیانه آنها تا سقف مذکور باشد، از پرداخت مالیات معاف هستند. این معافیت مالیاتی هم برای اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل و هم برای مالیات بر درآمد اجاره (موضوع ماده 57 ق.م.م) اعمال میشود.
معافیت مالیاتی مشاغل برای سال‌های 1401 و 1402 و 1403 به شرح زیر است:
| سال عملکرد | معافیت سالانه مالیات بر درآمد مشاغل و اجاره (ریال) ماده 57 و 101 ق م م | معافیت مالیات بر درآمد حقوق (ریال) ماده 84 ق م م |
| 1401 | 396,000,000 | 672,000,000 |
| 1402 | 475,000,000 | 1,200,000,000 |
برای سال 1403 ميزان معافيت درآمد مشمول ماليات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده 57 ق.م.م، مبلغ 750,000,000 ريال و ميزان معافيت درآمد مشمول ماليات سالانه ماليات بر درآمد مشاغل موضوع ماده 101 قانون مذكور مبلغ 1,000,000,000 ريال است. اما در صورتی كه صاحبان مشاغل از پايانه فروشگاهی موضوع ماده 1 قانون پايانه‌های فروشگاهی و سامانه موديان مصوب 1398/7/21 با امكان درج مشخصات كالا و هويت خريدار استفاده كنند، معافيت ماده 101، مبلغ 1,440,000,000 ريال خواهد بود. همچنین مبلغ معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 ق.م.م در سال 1403 1,440,000,000 ریال است.
برای استفاده از این معافیت مالیاتی دقت به دو نکته الزامی است:
یکی از دغدغه‌های همیشگی اشخاص حقیقی، محاسبه مالیات بر درآمد آنها است. کارشناسان ما برای رفع این دغدغه اقدام به تهیه یک فایل اکسل برای محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی، بر اساس نرخ جدید ماده 131 ق.م.م نموده‌اند.
در این فایل اکسل ماده 131 ق.م.م، با وارد نمودن درآمد مشمول مالیات (درآمد پس از کسر معافیتها و هزینه‌ها)، می‌توانید مالیات قابل پرداخت خود را محاسبه نمایید.
منظور از تسویه در این تبصره، صرفا پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده سال قبل (سال پایه) بوده و این موضوع قابل تسری به بدهی‌های قطعی شده سال‌های قبل از سال پایه نیست.
همچنین بر اساس بخشنامه 200/96/158 سازمان مالیاتی، در صورتی که مالیات تشخیصی سال قبل در مهلت مندرج در نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی به شرح فوق به قطعیت نرسیده باشد، صرفا می‌بایست مالیات اظهارنامه در مهلت مورد نظر پرداخت شده باشد.
بر اساس صورتجلسه مورخ 1396/10/3 شورای عالی مالیاتی، درآمد ابرازی مشمول مالیات به صورت زیر محاسبه میشود:
| درآمد ابرازی مشمول مالیات | کل فروش – (درآمدهای معاف + درآمدهای مشمول نرخ صفر مالیات + درآمدهای مشمول مالیات به نرخ مقطوع + هزینه‌ها) |
خیر ماده 131 مالیات بر اجاره اشخاص حقوقی را شامل نمی‌شود.در واقع نرخ مالیات بر درآمد اجاره در اظهارنامه اجاره املاک بر اساس شخصیت مالک تعیین میشود:
نکته: ماخذ دریافت مالیات بر درآمد اجاره، اجاره بهای سالیانه، پس از کسر 25% جهت هزینه تعمیرات است.
ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم را شاید بتوان پرکاربردترین ماده قانونی برای محاسبه مالیات عموم جامعه دانست؛ زیرا اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل و دریافت کنندگان مالیات اجاره، قشر بزرگی از مردم را تشکیل میدهند.
اما به کارگیری مواد قانونی مالیاتی نیازمند تخصص و اطلاع از ریزه‌کاری‌های آنها و همچنین نحوه تاثیرپذیری مواد قانونی از یکدیگر است. زیرا کوچک‌ترین اشتباه در تشخیص و محاسبه مالیات میتواند بار مالیاتی سنگینی بر دوش اشخاص موضوع این ماده قانونی تحمیل نماید. از این رو توصیه ما به شما بهره‌مندی از مشاوره مالیاتی متخصصین این حوزه است که میتواند شما را در مسیر درست اجرای تکالیف مالیاتی و پرداخت مالیات منصفانه یاری نماید.
گروه پرشین حساب در سال ۱۳۹۱ با کمک پروردگار، با هدف افزایش سطح آگاهی مجریان و مدیران در بازار کار مالی و مالیاتی کشور فعالیت خود را آغاز نمود تا به عنوان یک مرجع تخصصی در این حوزه شناخته شود. به اعتقاد ما هر چقدر سطح اگاهی فعالان اقتصادی و مجریان خدمات حسابداری و مالیاتی افزایش پیدا کند، بی شک هم مدیران کشور دغدغه ای بابت توسعه بازار و کسب سود نخواهند داشت و هم حسابداران و کارشناسان خدمات مالیاتی در بازار پر رونق این خدمات رکوردهای درآمدی خوبی را رقم میزنند. به امید داشتن یک جامعه همیشه شاد همراه با رونق بازار کار و تجارت.
51 پاسخ
سلام وقتتون بخیر
اگر 2 نفر که باهم شریک هستند و جمع درآمدشون 10.000.000.000 ریال هست ، میزان مالیاتشون به چه شکل هست ؟
سلام دوست عزیز
برای اطلاع از نحوه ارسال اظهارنامه مشارکتی و محاسبه مالیات شرکا، مطلب “اظهارنامه مشارکتی چیست؟” را مطالعه نمایید.
سلام خسته نباشید رانندگانی که برای پیمانکار شرکت های دولتی با ماشین شخصی مثلا پژو پلاک سفید ایاب و ذهاب شرکت راانجام میدهند و پیمانکار دست دوم شرکت حساب میشوند و دریافتی بر اساس ساعت و کیلوتر هست و بیمه تامین اجتماعی هم پیمانکار رد میکند آیا مشمول مالیات میشوند یا معاف هستند راهنمایی کنید ممنون
سلام دوست عزیز
مطابق تبصره 1 ماده 86 ق.م.م، در مورد پرداخت هایی که از طرف غیر از پرداخت کننده اصلی حقوق به اشخاص حقیقی، به عمل می‌آید،پرداخت کنندگان مکلفند هنگام هر پرداخت، مالیات متعلق را با رعایت معافیتهای قانونی مربوط به حقوق به جز معافیت موضوع ماده (84) ق.م.م، به نرخ مقطوع ده درصد (10%) محاسبه،کسر و حداکثر تا پایان ماه بعد با فهرستی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل، پرداخت کنند و در صورت تخلف، مسوول پرداخت مالیات و جریمه‌های متعلق خواهندبود.
لازم به ذکر است نرخ مالیات این افراد، مطابق قانون بودجه سال 1402 بر اساس نرخ ماده 84 محاسبه میشود.
سلام و ممنون بابت توضیحاتتون
موجر ملکی که نرخ اجاره در نظر گرفته شده توسط اداره دارایی در سیستم منطقه بندی خیلی بالاتر از اجاره واقعی ملک هست و با وجود داشتن قرارداد با کد رهگیری و اطلاعات حساب مربوط به واریزی اجاره، تا به حال از اعتراضم نتیجه نگرفته و دو سال مجبور به پرداخت مالیات اجاره ای شده ام که در واقع دریافت نکرده ام.
اول اینکه با مراجعه به چه مرجعی امکان ثبت اعتراض و گرفتن نتیجه دارم؟
و اینکه از چه طریق امکان اطلاع از سیستم منطقه بندی و صحت سنجی نرخ گذاری اجاره ملکم بر اون اساس را دارم؟
با تشکر بسیار
سلام دوست عزیز
مطابق ماده 54 ق.م.م، سازمان مالیاتی میتواند درآمد اجاره را بر اساس قرارداد اعم از رسمی یا عادی مبنای تشخیص مالیات قرار دهد و در مواردی که قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائه آن خودداری گردد و یا مبلغ مندرج در آن کمتر از هشتاد درصد ارقام مندرج در جدول املاک مشابه تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور باشد و نیز درمورد ماده 54 مکرر این قانون، میزان اجاره ¬بها بر اساس جدول اجاره املاک مشابه را تعیین نماید.
در صورتی که در این خصوص اعتراضی دارید، می‌توانید نسبت به اعتراض به هیئتهای مالیاتی و در صورت عدم پاسخ گویی نسبت به ارسال نامه به وزارت امور اقتصادی و دارایی اقدام نمایید.
سلام و سپاس فراوان بابت مطالب مفید، منظم و طبقه بندی شده.
پاسخ هایی که به سوالات هموطنان داده اید هم بسیار صبورانه و دقیق بود و مطالعه آنها هم برای من آموزنده و مفید بود.
لحظه هایتان سرشار از خیر و برکت و سلامت انشا الله
با احترام فراوان
نوراللهیان
مدرس دانشگاه
سلام دوست عزیز
از اینکه خدمات ارائه شده توسط سایت پرشین حساب رضایت خاطر شما را فراهم نموده است، بسیار خرسندیم.
سلام
در مورد فریلنسرها (آزاد کارها) سوال داشتم.
من در خانه پروژه های ترجمه انجام می دهم.
کدام قانون مربوط به من می شود؟
آیا معافیت مالیاتی خاصی شامل حالم می شود؟
لطفا راهنمایی فرمایید.
سپاس
سلام دوست عزیز
برای آشنایی با تکالیف مالیاتی فریلنسرها، مطلب ” آیا فریلنسر ها مشمول مالیات هستند؟” را مطالعه نمایید.
در صورت تمایل به استفاده از خدمات مشاوره مالیاتی پرشین حساب، جهت رزرو وقت با شماره 28111228-021 تماس حاصل نمایید.
سلام من نمایشگاه ماشین دارم و دلال هستم ورودی بانک سال1401 ده میلیارد بوده با این جدول که شما ارایه دادید مالیات من میشه دومیلیاردو چهارصد تومان؟؟؟؟؟لطفا بفرماید
سلام دوست عزیز
سازمان مالیاتی برای محاسبه مالیات، ابتدا بر اساس ضرایب مربوط به نسبت سود فعالیت برای مشاغل مختلف سود هر فعالیت شغلی را محاسبه می‌نماید؛ سپس مالیات بر اساس سود به دست آمده مطابق نرخ ماده 131 ق.م.م محاسبه میشود. در صورتی که در خصوص مسایل مالی و مالیاتی خود به راهنمایی بیشتری نیاز دارد، نسبت به رزرو وقت مشاوره مالیاتی با شماره 28111228-021 اقدام نمایید.
سلام پدر من یک آپارتمان رو صلح عمری بصورت بلاعوض نموده است. الان ایشون فوت نموده و آیا مشمول درآمد اتفاقی میشویم؟ و اگر میشوم بنده با توجه به اینکه چند صد میلیون هزینه درمان نمودم چطور میتوانم ثابت نمایم که این صلح در ازای پرداخت هزینه درمان ایشان بوده تا مالیات تقلیل پیدا کند؟ آیا روشی برای تقلیل مالیات است؟
سلام دوست عزیز
مطابق ماده 119 ق.م.م، صلح ملک مورد نظر مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی است.
هزینه های درمان پرداختی، به عنوان دیون متوفی قابل کسر از اموال متوفی است؛ اما از آنجا که ملک مورد بحث تحت تملک متوفی نبوده؛ در نتیجه دیون متوفی قابل کسر از آن نیست.
سلام وعرض ادب
بنده بازنشسته خدمات کشوری هستم ودرحال حاضر در یک شرکت خصوصی بعنوان مشاور مشغول به کار هستم . از حقوق بنده مبلغی بعنوان مالیات کسر میشه آیا قانونی هست؟ اگرجواب مثبت است آیا جانبازی میتواند در معاف شدن آن کمک کند؟
سلام دوست عزیز
مطابق ماده 1 قانون مالیاتهای مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی موظفند برای درآمدهای خود در ایران مالیات پرداخت نمایند. در مورد نحوه همکاری شخص جانباز به صورت مشاور دو حالت می‌توان در نظر گرفت:
1- در صورتی که شخص در استخدام شرکت دوم باشد یعنی از این شرکت حقوق دریافت نماید، مطابق بند 14 ماده 91 ق.م.م، درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان، از پرداخت مالیات معاف است.
2- در صورتی که با انعقاد قرارداد پیمانکاری با شرکت همکاری نماید، مشمول کسر مالیات به میزان 10% مبلغ قرارداد خواهد بود. در این خصوص مطلب “بیمه و مالیات قراردادهای مشاوره” را مطالعه نمایید.
حقوق فرد بازنشته در زمان بعد از بازنشستگی هم مشمول یک معافیت حقوق در خصوص محاسبه مالیات میباشد
سلام دوست عزیز
طبق بند 5 ماده 91 ق.م.م، حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده از پرداخت مالیات معاف است. اما در صورتی که فرد بازنشسته در شغل دیگری حقوق بگیر باشد، طبق ماده 86 ق.م.م، کلیه حقوق و مزایای نقد و غیرنقد او مشمول 10% مالیات حقوق بدون معافیت میشود.
سلام
کدام یک از اصناف (مغازه داران و فروشگاه ها ) اصلا نیازی به تهیه دفتر روزنامه و کل و تهیه اظهارنامه مالیاتی ندارند
با تشکر
REA892@YAHOO.COM
سلام دوست عزیز
مطابق ماده 1 قانون مالیاتهای مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی موظفند بابت درآمدهای خود در ایران و از ایران مشمول پرداخت مالیات هستند. بنابراین شما به هر عنوان که درآمدی کسب نمایید مشمول انجام تکالیف مالیاتی از جمله اظهارنامه مالیاتی (و یا فرم تبصره 100) و پرداخت مالیات هستید.
اما در خصوص عدم نیاز به دفاتر قانونی، مطابق بند الف ماده 6 آیین نامه اجرایی ماده 95 ق.م.م مصوب اردیبهشت 1401 صاحبان مشاغلی که در گروه اول قرار می¬گیرند و کلیه اشخاص حقوقی مکلف به نگهداری دفاتر روزنامه و کل یا سایر دفاتر حسب مورد دستی یا ماشینی (مکانیزه- الکترونیکی) متکی به اسناد و مدارک معتبر هستند. برای کسب اطلاعات بیشتر در زمینه گروه بندی و تکالیف مودیان مطلب “گروه بندی مودیان مالیاتی” را مطالعه نمایید.
سلام روز شما بخیر
من دارای پروانه کسب فروشگاه اینترنتی هستم و پرونده مالیاتی دارم. از طرف دیگر در شرکتی حقوق بگیر هستم.
آیا ماده 101 شامل حال کسب و کار من میشود و میتوانم از حداکثر آن استفاده کنم؟ یا به دلیل حقوق بگیر بودن نخواهم توانست از حداکثر مبلغ معافیت مشاغل استفاده کنم؟
آیا این دو باهم منافات و همپوشانی دارند؟
سپاس از شما
سلام دوست عزیز
مواد قانونی 82 تا 92 قانون مالیات مستقیم به مالیات بر حقوق اشاره میکند اما ماده 101 مربوط به مالیات مشاغل است و در استفاده این قوانین، محدودیتی وجود ندارد. در واقع شخص برای کاری که حقوق بگیر است میتواند از معافیت ماده 84 استفاده نماید و برای فعالیت شغلی جانبی نیز میتواند از معافیت ماده 101 استفاده کند و این دو منافاتی با یکدیگر ندارند.
مگه نباید در محاسبه مالیات شخص مبلغ معافیت ماده84 کسرمیشد؟
چرا در مالیات بردرآمداشخاص حقیقی سقف معافیت ماده101 کمتر از ماده 84 هستش ؟
فرقشون چیه مگه؟ هردو تا هم اشخاص حقیقی اند دیگه
یعنی فردی که شغلش آراده و کاسبی میکنه از معافیت کمتری برخورداره ؟ یا اونم میتونه به اندازه سقف معافیت مالیات برحقوق ماده84 استفاده کنه؟ ممنون میشم اگه توضیح کامل بفرمائید
طبق ماده 82 قانون مالیات مستقیم درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیرنقد تحصیل میکند مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.
بنابراین ماده 84 قانون مالیات مستقیم مربوط به اشخاصی است که مشمول مالیات بر درآمد حقوق هستند (حقوق بگیران). میزان معافیت سالانه ماده 84 برای سال 1400 و 1401 به ترتیب 48،000،000 و 67،200،000 تومان است.
ماده 131 ق م م مربوط به محاسبه نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی است. (صاحبان مشاغل).
در ماده 101 ق م م بیان شده که درآمد سالانه مشمول مالیات صاحبان مشاغل تا میزان معافیت ماده 84 معاف و پس از آن به نرخ ماده 131 مشمول مالیات است اما نکته مهم این است که در قانون بودجه هرسال معمولا میزان معافیت ماده 101 را تغییر میدهند.
طبق احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1400 و 1401 میزان معافیت ماده 101، به ترتیب مبلغ 36،000،000 و 39،600،000 تومان است.
مهلت استفاده از معافیت ماده 101 تموم شده؟
تا 15 تیرماه 1401، مهلت دارد
وقتی موجر کارمند باشد در محاسبه مالیات اجاره، درآمد حقوق او نیز لحاظ میگردد و به اجاره اضافه میشود یا نه چون مالیات حقوق کسر شده محاسبه مالیات اجاره بها بر حسب همان دسته بندی ۱۵ و ۲۰ و ۲۵ درصد اجاره محاسبه میشود
مثلا اگر ۱۰۰ میلیون حقوق گرفته و ۲۰۰ میلیون هم اجاره مالیات اجاره ملاک محاسبه در دسته بندی تا ۲۰۰ هست یا تا ۳۰۰ میلیون
سلام دوست عزیز
مالیات بر درآمد اجاره برای اشخاص حقیقی بر اساس اظهارنامه مالیات بر اجاره محاسبه و مطالبه میشود. در محاسبه مالیات اجاره سایر درآمدهای مودی مانند درآمد حقوق و یا سایر درآمدهای مشمول مالیات مودی مدنظر قرار نمی‌گیرد. لازم است بدانید مالیات بر حقوق نوعی مالیات تکلیفی و کسر و واریز آن برای سازمان مالیاتی بر عهده کارفرما است.
اما در این خصوص استثنائاتی نیز وجود دارد؛ برای اطلاع از موارد استثنا توصیه می‌کنیم ماده 57 ق.م.م و تبصره‌های آن را مطالعه نمایید.
سلام وقت بخیر
من فرهنگی هستم ولی در بقیه روز یه مغازه کوچیک تعمیرات لوازم برقی اجاره کردم و کار میکنم دستگاه زیادی هم ندارم.
حالا میخام بدونم
1- من باید پرونده تشکیل بدم؟
2- مالیات من با توجه به درآمدم از دو محل چطوری محاسبه میشه؟
سلام کاربر گرامی،
طبق تبصره ۳ ماده ۱۷۷ قانون مالیات های مستقیم صاحبان مشاغل مکلفند ظرف چهار ماه از تاریخ شروع فعالیت طبق گروه بندی جدید مودیان صاحبان مشاغل مراتب را کتبا به اداره امور مالیاتی محل اعلام کنند. مالیات شغل اول شما (فرهنگی بودن) جز دسته مالیات بر حقوق است (موضوع ماده 84 ق م م) که پس از کسر معافیت مالیات بر درآمد حقوق موقع پرداخت از حقوق شما کسر میشود. و مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به نرخ ماده 131 ق م م محاسبه خواهد شد.
واقعا با کیفیت
خوشحالیم که مطالب سایت پرشین حساب برای شما مفید واقع شده است
با عرض سلام و خسته نباشيد. يك ابهام؛ در ماده 101 سقف ماده 84را ملاک قرار داده در حالی که این دو طبق اظهارات فوق نیز متفاوت از هم هستند. چرا قانون گذار این را اصلاح نکرده است؟ خب چاره چیه؟
سلام
لطفا موضوع خود را در واتس اپ 09900079534 یا 09207112980 مطرح کنید تا راهنمایی توسط کارشناس صورت گیرد
سلام لطف میکنید فایل محاسبه مالیات حقوق رو برام ارسال کنید ممنون میشم
محاسبه پلکانی مالیات بر حقوق 1398
برای پرداخت مالیات پنج پله بین 10 تا 35 درصد، لحاظ شده است.
لازم به ذکر است دولت تنها دو پله برای مالیات بر درآمد در نظر داشت که در لایحه ی پیشنهادی خود به مجلس واگذار کرده بود که نمایندگان به اضافه ی ایجاد تغییراتی در سقف معافیت مالیاتی، پله های مالیاتی را هم به صورت آشکارتری به تصویب رساندند.
پله نخست حقوق بالاتر از 2 میلیون و 750 هزار تومان تا یک و نیم برابر حداقل حقوقی که معاف از مالیات است، یعنی ماهانه تا 4 میلیون و 125 هزار تومان، موظف به پرداخت 10 درصد مالیات است.
پله دوم از حقوق یک و نیم برابر 2 میلیون و 750 هزار تومان تا دو و نیم برابر آن، معادل ماهیانه 4 میلیون و 125 هزار تومان تا 6 میلیون و 875 هزار تومان، باید 15 درصد مالیات بدهد.
پله سوم از دو و نیم برابر سقف معافیت مالیاتی تا چهار برابر که می شود ماهانه از 6 میلیون و 875 هزار تومان تا 11 میلیون تومان، مشمول پرداخت 20 درصد مالیات می باشد.
پله چهارم از چهار برابر سقف معاف از مالیات تا 6 برابر آن که می شود 11 میلیون تومان تا 16 میلیون و پانصد هزار تومان، 25 درصد مالیات را باید بپردازند.
پله پنجم که حقوق بیشتر از 6 برابر سقف معافیت مالیاتی معادل ماهانه 16 میلیون و پانصد هزار تومان به بالا را شامل می شود، 35 درصد مالیات پرداخت می کنند.
باسلام و تشکر از مطالب خوبتون.
در مثال آخر، اگر که در مورد محاسبه ۷۵ درصدی توضیح بدین ممنون میشم.برای چی در ۷۵ درصد ضرب شد؟
با سلام
درآمد مشمول مالیات اجاره برابر است با کل مال الاجاره پس از کسر 25 درصد بابت هزینه ها و استهلاک. لذا در 75 درصد ضرب می گردد. یعنی 25 درصد هزینه ها و استهلاک از کل مال الاجاره کسر می گردد
با سلام
ضمن تشکر از سایت بسیار عالی و مطالب اموزندتون ، اگر همه موارد استاندارد حسابداری و قانون مالیاتها بصورت مثال درج کنید خیلی عالی میشود.
با سلام و خسته نباشید. سپاس از مطالب مفیدتون.
درباره مثال آخر نرخ ماده 131 درباره مآخذ 1.800.000.000 ریال چگونه محاسبه شد و به 375.000.000 ریال رسید؟؟؟
با سلام درود
در این قسمت مالیات یک سال محاسبه گردید بعد به این علت که نه ماه بیشتر اجاره پرداخت نشده بود مالیات بدست امده در 12 ماه تقسیم و در 9 ماه ضرب گردید
موفق و پیروز باشید
ضمن اخذ اجازه از مدیر محترم بخش. ابتدا ما کل سال یعنی 12ماه را برای تعیین درآمد مشمول محاسبه می کنیم. یعنی ضربدر 12ماه و سپس ضربدر 75درصد. بعد طبق نرخ های ماده 131ق.م.م مالیات را محاسبه می نماییم. حال نه دوازدهم این رقم می شود مالیات مودی مورد نظر ما. با تشکر
با سلام و درود
شما میتوانیید جهت محاسبه مالیات اجاره ماده 53 تا 57 مالیات های مستقیم و ماده 131 م.م رامطالعه نمایید .
موفق و پیروز باشد
سلام ضمن تشکر از مطالب مفیدتون …متاسفانه فایل را برای دانلود ندارم …
سلام خواهش میکنم. لطفا فرم پایین مطلب رو تکمیل کنید تا به ایمیل شما ارسال شود.
ضمن عرض سلام
لطفا مجددا ارسال فرمائيد.
سلام. با عرض پوزش بی زحمت مجددا فرم را پرم کنید تا دوباره ارسال شود.
سلام و ممنون از وب سايت خوبتان.در مورد اظهارنامه اجاره در چه تاريخي بايد ارسال بشه و مبلغ اظهارنامه توسط موجر يا مستاجر بايد پرداخت گردد!
سلام خواهش میکنم. اظهارنامه اجاره فقط مخصوص اشخاص حقیقی است که باید تا پایان تیرماه سال بعد تکمیل و ارسال گردد. مبلغ مالیات توسط موجر پرداخت می گردد.
سلام خیلی ممنون بابت مطالب بسیار کاربردی و مفیدتون. در مثال دوم از آقای غلامی که درآمد ابرازی ۳ درصد نسبت به سال قبل افزایش داشته نرخ های ماده ۱۳۱ تغییری نمیکنه و همان طور که در قسمت قبلی گفته شده به ازای هر ۱۰ درصد افزایش یک درصد تخفیف لحاظ میشود.
سلام. تشکر بابت دقتتون اشتباه تایپی بود منظور 30 درصد افزایش بود که اصلاح شد.