نحوه و زمان استفاده از ماده ۱۳۱قانون مالیاتها؟

8
3,091 بازدید

ماده ۱۳۱ ق.م.م یکی از مهمترین و کاربردی ترین مواد برای ما حسابداران می باشد که حتما تاکنون با این ماده برخورد داشته اید. در این نوشتار قصد داریم تا حد ممکن این ماده و کاربردهای آن را با ذکر مثال تشریح کنیم.
اولین نکته قابل توجه این است که نرخ های مقرر در این ماده در اصلاحیه تیرماه ۹۴ تغییر نمود و لازم است به این نکته توجه شود.
دومین مورد اینکه در صدر این ماده آمده:

«نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد.»

از این جمله اینطور برداشت می گردد که این ماده مخصوص درآمدهای اشخاص حقیقی می باشد بجز موارد استثنایی که در ادامه اشاره می شود.

سومین مورد اینکه نرخ های ماده ۱۳۱ بصورت سالانه می باشد. بعضا دیده شده که حسابداران به این نکته بسیار مهم توجه ننموده و مبلغ مشمول ماهانه را بجای مبلغ مشمول سالانه با نرخ های این ماده محاسبه می کنند.

نرخ های ماده ۱۳۱ به شرح جدول زیر است:

مثال: سود ابرازی آقای غلامی (شخص حقیقی) در اظهارنامه سالیانه یک میلیارد ریال می باشد. اگر معافیت موضوع ماده ۱۰۱ ق.م.م برای سال مزبور ۱۵۰ میلیون ریال باشد مطلوبست محاسبه مالیات آقای غلامی.
میلیون ریال ۸۵۰ = ۱۵۰ – ۱۰۰۰
مالیات ۸۵۰ میلیون ریال با توجه به نرخ های ماده ۱۳۱ بصورت زیر محاسبه می گردد:
۷۵،۰۰۰،۰۰۰ = ۱۵% × ۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰
۷۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۲۰% × ۳۵۰،۰۰۰،۰۰۰
۱۴۵،۰۰۰،۰۰۰ = ۷۰،۰۰۰،۰۰۰ + ۷۵،۰۰۰،۰۰۰
نکته: در ماده ۱۰۱ معافیت مشمولان فصل مالیات بر درآمد مشاغل تا میزان مقرر در ماده ۸۴ ق.م.م عنوان شده است. لازم به ذکر است که معافیت موضوع فصل مالیات بر درآمد مشاغل با معافیت فصل مالیات بر درآمد حقوق تفاوت دارد و میزان هر یک در قانون بودجه هر سال تعیین و ابلاغ می گردد. به عنوان مثال این میزان برای سال ۱۳۹۷ در تبصره ۶ قانون بودجه به شرح زیر تعیین شده است:
سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ ق.م.م (حقوق) سالانه ۲۷۶ میلیون ریال تعیین می شود. میزان معافیت مالیاتی اشخاص موضوع ماده ۱۰۱ (مشاغل) و ۵۷ (اجاره) سالانه ۲۱۶ میلیون ریال تعیین می شود.

حتما بخوانید:  فایل صوتی:شرط تخفیف در ماده 131 را بدانید( بدهی مالیاتی)

موارد کاربرد ماده۱۳۱

۱- محاسبه مالیات عملکرد اشخاص حقیقی (ماده ۱۰۱)
۲- محاسبه مالیات اجاره املاک اشخاص حقیقی (ماده ۵۳)
۳- محاسبه مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی و حقوقی (ماده ۱۱۹) (در این مورد استثنائا مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقوقی نیز با نرخ های مقرر در ماده ۱۳۱ محاسبه می گردد)

نکات تبصره ماده ۱۳۱

مطابق تبصره ماده ۱۳۱ به ازای هر ده درصد افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته می¬شود. همچنین در ادامه شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده می باشد.
منظور از تسویه در تبصره ماده ۱۳۱ ، صرفا پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده سال قبل (سال پایه) بوده و این موضوع قابل تسری به بدهی های قطعی شده سال های قبل از سال پایه نمی باشد. بدیهی است در صورتی که مالیات تشخیصی سال قبل در مهلت مندرج در نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی به شرح فوق به قطعیت نرسیده باشد صرفا می بایست مالیات اظهارنامه در مهلت مورد نظر پرداخت شده باشد (بخشنامه ۱۵۸/۹۶/۲۰۰).
مراد از درآمد ابرازی مشمول مالیات کل فروش غیر از فروش ها و درآمدهای معاف، مشمول مالیات به نرخ صفر و مشمول مالیات به نرخ مقطوع (صورتجلسه مورخ ۳/۱۰/۱۳۹۶ شورای عالی مالیاتی) می باشد.
مثال: فرض کنید در مثال فوق درآمد مشمول مالیات آقای غلامی نسبت به سال قبل ۳۰ درصد افزایش داشته باشد. مطلوبست محاسبه مالیات ایشان با فرض جدید.
۶۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۱۲% × ۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰
۵۹،۵۰۰،۰۰۰ = ۱۷% × ۳۵۰،۰۰۰،۰۰۰
۱۱۹،۵۰۰،۰۰۰ = ۵۹،۵۰۰،۰۰۰ + ۶۰،۰۰۰،۰۰۰
مثال: آقای عبدی ملک خود را طی قرارداد ۹ ماهه به شرکتی اجاره داده است. اگر اجاره ماهیانه ۲۰۰ میلیون ریال باشد مطلوبست محاسبه مالیات اجاره ماهانه و مالیات کل قرارداد.
۲،۴۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۱۲ × ۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰
۱،۸۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۷۵% × ۲،۴۰۰،۰۰۰،۰۰۰
با توجه به نرخ ماده ۱۳۱ مبلغ مالیات سالانه ۳۷۵،۰۰۰،۰۰۰ می باشد اما چون قرارداد ۹ ماهه می باشد، مالیات ماهانه و مالیات کل قرارداد به شرح زیر محاسبه می گردد.
۳۱،۲۵۰،۰۰۰ = ۱۲ ÷ ۳۷۵،۰۰۰،۰۰۰ مالیات اجاره ماهانه
۲۸۱،۲۵۰،۰۰۰ = ۹ × ۳۱،۲۵۰،۰۰۰ مالیات اجاره کل قرارداد

حتما بخوانید:  چک لیست اقدامات مراجعه به اداره مالیاتی

و بالاخره هدیه ما

در پایان ضمن تشکر از شما بابت مطالعه این مطلب، می توانید فایل اکسل فرموله شده محاسبه مالیات ماده ۱۳۱ را از طریق فرم زیر دریافت نمایید. در این فایل با وارد نمودن درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت ها) و پس از کسر هزینه ها مالیات محاسبه شده را مشاهده خواهید کرد.

محاسبه مالیات ماده 131 و مشاوره

پس از تکمیل فرم به پیام پایین همین صفحه توجه نمایید!

اسلایدر جشنواره عید تا عید ۹۸

8 دیدگاه‌ها

  1. سلام و ممنون از وب سایت خوبتان.در مورد اظهارنامه اجاره در چه تاریخی باید ارسال بشه و مبلغ اظهارنامه توسط موجر یا مستاجر باید پرداخت گردد!

    • سلام خواهش میکنم. اظهارنامه اجاره فقط مخصوص اشخاص حقیقی است که باید تا پایان تیرماه سال بعد تکمیل و ارسال گردد. مبلغ مالیات توسط موجر پرداخت می گردد.

    • سلام خیلی ممنون بابت مطالب بسیار کاربردی و مفیدتون. در مثال دوم از آقای غلامی که درآمد ابرازی ۳ درصد نسبت به سال قبل افزایش داشته نرخ های ماده ۱۳۱ تغییری نمیکنه و همان طور که در قسمت قبلی گفته شده به ازای هر ۱۰ درصد افزایش یک درصد تخفیف لحاظ میشود.

ارسال یک پاسخ

لطفا دیدگاه خود را وارد کنید!
لطفا نام خود را در اینجا وارد کنید