منو
مالیات درگاه پرداخت الکترونیکی در واقع مالیاتی است که به درآمد حاصل از این درگاه‌ها تعلق می‌گیرد.
این مالیات بر اساس حقیقی یا حقوقی بودن صاحب حساب بانکی متصل به درگاه، بر اساس ماده 131 ق.م.م (حقیقی) و یا ماده 105 ق.م.م (حقوقی) محاسبه میشود.
کلیه افرادی که درآمد خود را از طریق درگاه پرداخت اینترنتی کسب می‌کنند، در صورتی که درآمد آنها بیشتر از سقف معافیت سالیانه مشاغل باشد، مشمول پرداخت مالیات مذکور هستند.
مالیات درگاه پرداخت اینترنتی یکی از مباحث مهم مالیات بر عملکرد است که شاید بسیاری از صاحبان کسب و کارها از آن بی‌اطلاع باشند؛ از این رو در راستای شفاف سازی فضای مالی و مالیاتی، در این مقاله قصد داریم به این پرسش‌ها پاسخ دهیم: آیا درگاههای پرداخت مشمول مالیات هستند؟ مالیات درگاه بانکی چگونه محاسبه میشود؟ چگونه برای درگاههای بانکی خود پرونده تشکیل دهیم؟ با ما همراه باشید.
بر اساس ماده 1 ق.م.م، هر شخص حقیقی و حقوقی برای درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می‌کند مشمول پرداخت مالیات است. از آنجا که در قانون نحوه کسب درآمد ذکر نشده است، این مالیات کلیه فعالیت‌های اقتصادی، از جمله فعالیت‌های اینترنتی را نیز پوشش می‌دهد.
قبل از هر چیز باید بدانید که مالیات درگاه پرداخت اینترنتی نیز مانند مالیات دستگاه کارتخوان، به خود درگاه تعلق نمی‌گیرد؛ در حقیقت داشتن و استفاده از درگاه بانکی مشمول پرداخت مالیات نیست. مالیات درگاه پرداخت الکترونیکی در واقع مالیاتی است که به درآمد حاصل از این درگاه‌ها تعلق می‌گیرد.
درگاه بانکی نیز مانند دستگاه پوز (کارتخوان) ابزاری برای تشخیص درآمد واقعی مودی و بررسی صحت اظهارات او در اظهارنامه مالیاتی و سایر سامانه‌های مالیاتی است.
سازمان مالیاتی در ماده 11 قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان، بانک مرکزی را موظف به ایجاد تناظر بین دستگاههای کارتخوان بانکی و یا درگاههای پرداخت الکترونیکی با مجوز فعالیت و شناسه ملی اشخاص (اعم از حقیقی یا حقوقی) نموده است. این کار با اختصاص یک کد شناسایی یکتا به هر یک از دستگاههای کارتخوان و یا درگاههای پرداخت انجام میشود.
با اختصاص شناسه یکتا به درگاههای پرداخت اینترنتی، درگاه‌ها به حساب بانکی صاحبان آنها متصل میشود. به این ترتیب، کلیه تراکنشهای انجام شده از طریق حسابهای بانکی متصل به دستگاههای کارتخوان بانکی و یا درگاههای پرداخت الکترونیکی به عنوان تراکنشهای بانکی مرتبط با فعالیت شغلی صاحب حساب بانکی محسوب میشود.
از این رو بانک مرکزی موظف است در چهارچوب قانون و مقررات مربوطه، اطلاعات این تراکنشهای بانکی مودیان را به منظور تکمیل پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مودیان موضوع ماده (۱۶۹ مکرر) ق.م.م، به صورت آنلاین در اختیار سازمان قرار دهد. اطلاعات مذکور عبارتند از:
🔻 نکته
هر یک از درگاههای پرداخت الکترونیکی مودی، باید به یک حساب بانکی او متصل باشد.
مالیات بر درآمدهای اینترنتی حاصل از درگاههای الکترونیکی، بر اساس حقیقی یا حقوقی بودن شخصیت صاحب حساب متصل به درگاه پرداخت محاسبه و مطالبه میشود.
🔸 نحوه محاسبه مالیات درگاههای پرداخت بانکی اشخاص حقیقی: اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل، بر اساس گروه بندی جدید مودیان مالیاتی در سه گروه طبقه بندی می‌شوند. سپس مالیات آنها برای درآمد کسب شده از درگاه پرداخت الکترونیکی، بر اساس ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم، محاسبه و مطالبه میشود.
🔸 نحوه محاسبه مالیات درگاههای پرداخت بانکی اشخاص حقوقی: در صورتی که صاحب حساب بانکی شخص حقوقی باشد، مالیات درگاه پرداخت اینترنتی او بر اساس ماده 105 ق.م.م، با نرخ 25% محاسبه و مطالبه میشود.
تمامی اشخاصی (اعم از حقیقی یا حقوقی) که دارای درگاه پرداخت اینترنتی هستند، موظف به ثبت نام در سامانه سازمان مالیاتی و معرفی حسابهای مرتبط با درگاه خود جهت محاسبه مالیات هستند. برای ثبت نام مالیات درگاه پرداخت الکترونیکی در سامانه سازمان مالیاتی دو روش وجود دارد:
1- مودیانی که پرونده مالیاتی تشکیل داده‌اند
2- مودیانی که پرونده مالیاتی ندارند
مودیانی که در سامانه مالیاتی ثبت نام نموده و دارای پرونده مالیاتی هستند، برای ثبت درگاه پرداخت اینترنتی خود باید مراحل زیر را طی نمایند:
در صورتی که قبلا در سامانه ثبت نام کرده و نام کاربری و رمز عبور دارید، به بخش ثبت نام الکترونیک با داشتن اطلاعات کاربری مراجعه نمایید
با کمک نام کاربری و رمز عبور به حساب کاربری خود وارد شوید؛ در ادامه دو حالت ممکن است پیش آید:
♦️ اگر اطلاعات درگاه شما در سامانه وجود داشت، به بررسی صحت اطلاعات و انجام اصلاحات در صورت نیاز اقدام نمایید
♦️ در صورتی که اطلاعات درگاه جدید در سامانه وجود نداشت، درگاه جدید و کلیه حسابهای متصل به آن را در سامانه تعریف نمایید
در ادامه نحوه ثبت درگاه پرداخت اینترنتی در سامانه مالیاتی را به صورت تصویری برای مودیانی که پرونده مالیاتی ندارند، بیان می‌کنیم.
نکته: در این مرحله کلیه پرونده‌های تشکیل شده مودی در سامانه جهت اطلاع و در صورت نیاز تعیین تکلیف یا انجام اصلاحات نمایش داده میشود.
نکته: در صورتی که مودی شخص حقیقی (اعم از انفرادی یا مشارکتی) باشد، مودی اصلی صاحب شناسه ملی ثبت شده خواهد بود.
در این مرحله هویت شما با ارسال پیامکی حاوی یک کد 4 رقمی از سوی سازمان مالیاتی احراز شده است. در ادامه می‌توانید از اطلاعات ارسالی جهت تکمیل پرونده مالیاتی خود و دریافت دریافت کد مالیاتی درگاه اینترنتی خود استفاده نمایید.
پس از دریافت کد تایید از سازمان مالیاتی به منظور تکمیل فرآیند پیش ثبت نام و دریافت کد مالیاتی باید مراحل زیر را طی نمایید:
نکته: در این مرحله مودی برای تکمیل اطلاعات موظف است کلیه فیلدهای قرمز رنگ را تک تک تکمیل نماید.
در این مرحله کلیه اطلاعات پیش ثبت نام به مودی نمایش داده میشود؛ در صورت وجود اطلاعات نادرست می‌توان نسبت به اصلاح آن اقدام نمود.
در آخرین مرحله کد رهگیری مالیاتی برای مودی صادر میشود؛ این کد هم در سامانه سازمان نمایش داده میشود و هم از طریق پیامک برای مودی ارسال میشود. پیامک سازمان مالیاتی به صورت زیر است:
نکته: از این کد برای دریافت دستگاه کارتخوان و همچنین ثبت نام مالیات درگاه پرداخت اینترنتی استفاده میشود.
فرآیند تشکیل پرونده مالیات درگاه پرداخت الکترونیکی، با تکمیل اطلاعات مربوط به پیش ثبت نام و دریافت کد رهگیری مالیاتی انجام میشود؛ در نتیجه مودی نیازمند انجام اقدامات دیگری نیست.
آنچه ضرورت تشکیل پرونده مالیاتی درگاههای بانکی را آشکارتر می‌کند، جرائمی است که سازمان مالیاتی با هدف ضمانت اجرای مقررات در نظر گرفته است. در صورتی که مودی در مهلت اعلام شده از سوی سازمان مالیاتی نسبت به ثبت نام، دریافت کد رهگیری مالیاتی و تشکیل پرونده مالیاتی درگاه بانکی خود اقدام نکند، مشمول جرائم زیر خواهد بود:
1- ممنوعیت اتصال درگاه پرداخت بانکی مودی به شبکه پرداخت
نکته: در صورت اتصال به شبکه پرداخت، کلیه بانکها و ارائه دهندگان خدمات پرداخت موظف به اطلاع به سازمان مالیاتی هستند.
2- عدم استفاده از معافیت‌های در نظر گرفته شده
3- پرداخت جریمه غیرقابل بخشودگی معادل 30% مالیات متعلق به عنوان جریمه کتمان درآمد (ماده 192 ق.م.م)
4- جریمه تاخیر در پرداخت مالیات، معادل 2.5% مالیات متعلق به ازای هر ماه
کلیه افرادی که درآمد خود را از طریق درگاه پرداخت اینترنتی کسب می‌کنند، مشمول پرداخت مالیات مذکور هستند؛ به عنوان مثال فروشگاه‌های اینترنتی (آنلاین شاپ ها) برای کلیه محصولات ارائه شده خود اعم از کالا و یا خدمات مشمول ثبت نام و پرداخت مالیات درگاههای پرداخت اینترنتی هستند.
🔻 نکته
هر سال مبلغی به عنوان سقف معافیت مالیاتی مشاغل در بودجه سالانه کل کشور تعیین میشود. این مبلغ برای سال ۱۴۰۰، 360،000،000 ریال است.
در تعیین مالیات بر درآمد مشاغل، ابتدا معافیت سالانه از درآمد کل سال شخص کسر شده؛ سپس باقی مانده برحسب نرخ ماده ۱۳۱ شامل مالیات میشود.
📌 دقت کنید که معافیت از پرداخت مالیات مساوی با عدم انجام تکالیف مالیاتی نیست! در حقیقت کلیه کسب و کارهای مشمول ثبت نام در سامانه مالیاتی، موظف به انجام کلیه تکالیف هستند.
مالیات درگاه پرداخت اینترنتی و همچنین پرداخت مالیات دستگاههای کارتخوان یکی از شرایط استفاده از این محبوبترین و متداول‌ترین شیوه‌های کسب درآمد است. در واقع عدم ثبت نام و دریافت کد رهگیری جهت تشکیل پرونده درگاه پرداخت یا دستگاه کارتخوان، امکان استفاده از این مسیر کسب درآمد را محدود و یا حتی ممنوع می‌نماید. نکته‌ای که در این میان وجود دارد این است که اطلاع از صفر تا صد مالیات کارتخوان و درگاه پرداخت تنها با انجام تحقیقات میسر نیست؛ بلکه نیازمند کسب آموزش اصولی در این خصوص است. تا دیر نشده، اطلاعات خود را تکمیل نمایید.
لطفا جهت مشاوره تعیین تکلیف مالیاتی دستگاه های کارتخوان و تراکنش های بانکی در سامانه مالیاتی فرم زیر را تکمیل نمایید.
