حد نصاب معاملات چیست؟
مبلغی است که از سوی وزارت امور اقتصادی و دارایی، با احتساب برخی شاخصها جهت ارزیابی مبلغ معاملات انجام شده، تعیین میشود.
کاربرد تعیین حد نصاب معاملات چیست؟
1- در برگزاری مناقصات در شرکت های دولتی 2- در ثبت اموال خریداری شده به عنوان هزینه و 3- در ارسال گزارشات فصلی.
حد نصاب معاملات فصلی چیست؟
حد نصاب معاملات فصلی معادل 5% حد نصاب معاملات کوچک است. برای مبالغ کمتر از آن نیاز به ارائه اطلاعات طرف مقابل معامله و ریز صورتحساب در سامانه نیست.
یکی از مهمترین تکالیف مالیاتی مودیان، ارسال گزارشات فصلی است. در همین راستا و همچنین در اجرای تکلیف مقرر در تبصره 1 ماده 3 قانون برگزاری مناقصات، سازمان مالیاتی همه ساله حد نصاب معاملات فصلی را تعیین و ابلاغ مینماید.در پرشین حساب ما مقاله ای برای آخرین مهلت ارسال معاملات فصلی را قرار دادیم به دلیل اهمیت حدنصاب معاملات، در این مقاله از سری مقالات گزارشات فصلی قصد داریم شما را با حد نصاب معاملات، کاربرد حد نصاب معاملات، حد نصاب معاملات کوچک، نحوه تعیین حد نصاب و حد نصاب معاملات فصلی 1402 آشنا نماییم. با ما همراه باشید.
حد نصاب معاملات چیست؟
حدنصاب معاملات مبلغی است که از سوی وزارت امور اقتصادی و دارایی، با احتساب برخی شاخصها جهت ارزیابی مبلغ معاملات انجام شده، تعیین میشود.
کاربرد تعیین حد نصاب معاملات چیست؟
تعیین حد نصاب جهت برگزاری مناقصات و انجام تکالیف مالیاتی حائز اهمیت است. در واقع میتوان کاربردهای تعیین حدنصاب معاملات را به صورت زیر خلاصه نمود:
- برگزاری مناقصات در شرکتهای دولتی
- ثبت اموال خریداری شده به عنوان هزینه در صورتهای مالی
- ارسال صحیح صورت معاملات فصلی
همان گونه که مشاهده میکنید، یکی از اصلیترین کاربردهای تعیین حد نصاب معاملات در تهیه و ارسال گزارشات خرید و فروش فصلی است. در ادامه با اهمیت این مسئله بیشتر آشنا میشویم.
نحوه تعیین حدنصاب معاملات
مطابق تبصره 1 ماده 3 قانون برگزاری مناقصات، وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است، در ابتدای هر سال حدنصاب معاملات را بر اساس شاخصهای کالا و خدمات اعلام شده از سوی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، برای تصویب به هیئت وزیران پیشنهاد دهد. این پیشنهاد پس از تایید هیئت وزیران به صورت بخشنامهای به عموم مردم ابلاغ میشود.
حد نصاب معاملات کوچک چیست؟
حدنصاب معاملات کوچک مبلغی است که در ابتدای هر سال از سوی وزارت امور اقتصادی و دارایی تعیین شده و ملاک ارزیابی سایر معاملات در مناقصات، سنجش هزینهها در صورتهای مالی اساسی و ثبت معاملات در گزارشات خرید و فروش قرار میگیرد.
بر اساس قانون برگزاری مناقصات، معاملات انجام شده به سه دسته زیر تقسیم میشوند:
- معاملات بزرگ
- معاملات متوسط
- معاملات کوچک
از آنجا که حدنصاب معاملات متوسط و بزرگ بر اساس ضریبی از حد نصاب معاملات کوچک تعیین میشوند، تعیین حد نصاب معاملات کوچک از اهمیت ویژهای برخوردار است.
📌 نکته
معاملاتی که مبلغ مورد معامله بیش از سقف مبلغ معاملات کوچک بوده اما از ده برابر سقف ارزش معاملات کوچک تجاوز نکند، معاملات متوسط و معاملاتی که مبلغ برآورد اولیه آنها بیش از ده برابر سقف ارزش مبلغ معاملات کوچک باشد، معاملات بزرگ نام دارد.
حد نصاب معاملات فصلی چیست؟
بر اساس ماده 169 ق.م.م، برای انجام معاملات لازم است اطلاعات کامل طرف مقابل معامله و صورت حساب به صورت فاکتور رسمی در سامانه معاملات فصلی ثبت و گزارش شود. اما در صورتی که مبلغ خریدهای انجام شده کمتر از 5 درصد حد نصاب معاملات کوچک آن سال باشند، میتوان لیست گزارشات را به صورت تجمیعی در معاملات فصلی و بدون ذکر اطلاعات طرف معامله و ریز صورت حساب معامله در سامانه ثبت کرد.
به این ترتیب میتوان حدنصاب معاملات فصلی را 5% حد نصاب معاملات کوچک دانست. به عبارت دیگر، در صورتی که در یک فصل، معاملات یک بنگاه اقتصادی از 5% حد نصاب معاملات کوچک کمتر باشد، مودی نیازی به ارائه اطلاعات طرف معامله از قبیل شناسه ملی و سایر اطلاعات هویتی و اقتصادی او نخواهد داشت. اما برای سایر معاملات که مبلغ آنها از این حد مشخص شده بیشتر باشد، باید اطلاعات کامل طرفین معامله ثبت شود.
حد نصاب معاملات کوچک 1402
بر اساس اعلام دفتر هیئت دولت حد نصاب معاملات کوچک سال 1402 در تاریخ 1402/3/24 مبلغ 1,450,000,000 ريال تعیین شد. بر این اساس جدول حد نصاب معاملات سال 1402 به شرح زیر است:
شرح | حد معامله (ريال) | توضیحات |
معاملات کوچک | تا سقف 1,450,000,000 | — |
معاملات متوسط | از مبلغ 1,450,000,000 تا مبلغ 14,500,000,000 | تا 10 برابر بیشتر از حد معاملات کوچک |
معاملات بزرگ | مازاد بر 14,500,000,000 | بیش از 10 برابر حد نصاب معاملات کوچک |
نکته: حد نصاب معاملات تعیین شده، برای مواردی که معامله به صورت مزایده انجام میشود، نیز تسری مییابد.
بخشنامه اعلام حدنصاب معاملات سال 1402
بخشنامه اعلام حدنصاب معاملات کوچک موضوع تبصره 1 ماده 3 قانون برگزاری مناقصات مصوب وزارت امور اقتصادی و دارایی را به محض ابلاغ در اختیار شما قرار میدهیم.
حد نصاب گزارشات فصلی 1402
بر این اساس حدنصاب معاملات فصلی برای سال 1402، که معادل 5% حد نصاب معاملات کوچک است، مبلغ 72,500,000 ريال خواهد بود. به این ترتیب، در صورتی که مجموع مبالغ فاکتور خرید و فروش (کل خرید یا کل فروش هر یک به تنهایی یا با هم) برای هر فرد حقیقی در هر دوره گزارشگری یعنی در هر فصل، کمتر از 72،500،000 ریال باشد، میتوان آن را به صورت تجمیعی در صورت معاملات فصلی گزارش نمود. در این صورت نیازی به ورود اطلاعات کامل طرف معامله نیست. یعنی تنها با زدن تیک مبلغ سرجمع کل معاملات دوره (مبالغ زیر 5%) را ثبت میکنید و نیاز به اطلاعات اشخاص نیست.
اما در صورتی که مجموع مبالغ فاکتورهای خرید و فروش برای هر فرد حقیقی در هر دوره گزارشگری، از حد نصاب گزارشات فصلی 1402 یعنی مبلغ 72،500،000 ریال بیشتر باشد، باید اطلاعات خریدار و فروشنده به صورت تفکیکی و کامل ثبت شود و نمیتوان آن را به صورت تجمیعی گزارش نمود.
حد نصاب معاملات سال 1395 تا سال 1402
سال | حدنصاب معاملات کوچک (ريال) | نرخ حدنصاب گزارشات فصلی | مبلغ حدنصاب ارسال تجمیعی در معاملات فصلی (ريال) |
1395 | 200,000,000 | 10% | 20,000,000 |
1396 | 220,000,000 | 5% | 11,000,000 |
1397 | 250,000,000 | 5% | 12,500,000 |
1398 | 328,000,000 | 5% | 16,400,000 |
1399 | 450,000,000 | 5% | 22,500,000 |
1400 | 650,000,000 | 5% | 32,500,000 |
1401 | 1,000,000,000 | 5% | 50,000,000 |
1402 | 1،450،000،000 | 5% | 72،500،000 |
حد نصاب ثبت اموال
بر اساس ماده 12 مقررات و ضوابط اجرایی مرتبط با هزینه استهلاک دارایی و هزینههای تاسیس در اجرای مقررات ماده 149 اصلاحی ق.م.م مصوب 1394/4/31، اگر مبلغ تمام شده یک دارایی تحصیل یا ایجاد شده کمتر از 10% حد نصاب کوچک موضوع قانون برگزاری مناقصات در آن سال باشد، در سال تحصیل یا ایجاد قابل استهلاک خواهد بود.
به عبارت دیگر، در صورتی که بهای تمام شده یک دارایی در سال 1402، کمتر از 145,000,000 ريال باشد، میتواند به عنوان هزینه در دفاتر و اسناد ثبت شود.
مثال حد نصاب معاملات سال 1402
برای درک بهتر حد نصاب معاملات سال 1402 به مثالهای زیر توجه نمایید:
مثال اول
شرکت آریان، در دوره بهار سال 1402 خریدهایی به مبالغ 38,000,000 ریال و 42,000,000 ریال و 17,000,000 ریال از یک شخص حقیقی انجام داده است. جمع مبالغ هر سه فاکتور مبلغ 97,000,000 ریال و بالاتر از حد نصاب تعیین شده سال 1402 یعنی 72,500,000 ریال است؛ از این رو خریدار نمیتواند هر سه فاکتور را به صورت یکجا ثبت نماید.
مثال اول
🔒 شرکت گلبرگ، در بهار سال 1402 خریدهایی به مبالغ 9,000,000 ریال و 31,000,000 ریال و 6,000,000 ريال و 24,000,000 ریال را از یک شخص حقیقی انجام دادهاست. این مبالغ چگونه در معاملات فصلی دوره اول سال 1402 گزارش میشود؟
🔑 میدانیم که در گزارشات فصلی، معاملات کمتر از 5% حد نصاب را میتوان به صورت تجمیعی ارسال نمود. از آنجا که حد نصاب معاملات فصلی سال 1402 معادل 72,500,000 ريال است، خواهیم داشت:
مجموع خرید | 70,000,000 = 24,000,000 + 6,000,000 + 31,000,000 + 9,000,000 |
از آنجا که این مبلغ کمتر از 72,500,000 ريال است، میتواند به صورت تجمیعی در گزارشات فصلی ثبت شود. در نتیجه نیازی به درج اطلاعات طرف مقابل و ریز صورتحسابها نیست.
سوالات متداول در مورد حد نصاب معاملات فصلی → کلیک کنید
1) اگر چندین خرید از اشخاص حقیقی گوناگون با مجموع مبالغ کمتر از حد نصاب معاملات فصلی داشته باشیم، نحوه ثبت این خریدها در گزارشات فصلی چگونه است؟
در صورتی که مجموع مبالغ خرید از یک شخص حقیقی و یا اشخاص حقیقی گوناگون، کمتر از حد نصاب معاملات فصلی سال 1402 (مبلغ 72,500,000 ريال) باشد، میتوان مجموع آنها را به صورت تجمیعی در یک ردیف و بدون درج مشخصات طرف مقابل و ریز صورتحساب در گزارشات فصلی ثبت نمود.
2) آیا هر فاکتور باید کمتر از 5% حدنصاب باشد و نیازی نیست مجموع فاکتورها کمتر باشد؟
هرگاه تک تک فاکتورها و مجموع فاکتورها برای یک شخص و در یک دوره مالی سه ماهه (فصلی)، کمتر از حد نصاب باشد، مودی میتواند گزارش عملکرد خود را به صورت تجمیعی ارسال نماید؛ اما اگر تک تک یا مجموع فاکتورها بیشتر از حد نصاب مقرر باشد، باید به صورت موردی و یا گروهی (بدون زدن تیک حد نصاب) و با اعلام اطلاعات شخص گزارش شود.
3) آیا میتوان مجموع خریدهای انجام شده از اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی که مجموع مبالغ آنها کمتر از حد نصاب معاملات فصلی است، به صورت تجمیعی در معاملات فصلی گزارش نمود؟
تجمیع فاکتورهای با مجموع کمتر از حدنصاب معاملات فصلی برای اشخاص حقیقی بلامانع است. اما بهتر است فاکتورها را برای اشخاص حقوقی به صورت تجمیعی ثبت نکنید؛ زیرا در این صورت برای تطبیق لیست سامانه جستجوی مودیان با گزارش طرف مقابل، دچار مشکل خواهید شد.
کلام آخر
تجمیع معاملات بر اساس حد نصاب معاملات فصلی یکی از امتیازاتی است که سازمان مالیاتی برای تسهیل گزارش اطلاعات، در اختیار مودیان قرار داده است. از این رو حد نصاب معاملات یکی از مهمترین مقادیری است که حسابداران باید به آن دقت داشته باشند. این مبلغ در ابتدای هر سال و بر طبق شاخص بهای کالا و خدمات از سوی سازمان مالیاتی تعیین و اعلام میگردد. اما تکمیل و ارسال گزارشات خرید و فروش در سامانه معاملات فصلی، جزئیاتی دارد که اطلاع از آنها جز با آموزش صورت معاملات فصلی اصولی امکان پذیر نیست. دقت کنید که علیرغم اینکه ارسال صورت معاملات، پرداخت نقدی مالیات به دنبال ندارد، اما یکی از ابزارهای تعیین مالیات مودی محسوب میشود.