بر اساس قانون دایمی ارزش افزوده مهلت اعتراض به برگ تشخیص صادره چقدر است؟
مودی از زمان ابلاغ برگ تشخیص 30 روز برای ثبت اعتراض مهلت دارد.
در صورتی که ادله مودی برای رد مندرجات برگ تشخیص کافی نباشد، وظیفه مسئولان سازمان چیست؟
مسئولان مربوطه باید موضوع را با بیان دلایل در پرونده منعکس نموده پرونده را به هیئت حل اختلاف ارجاع دهند.
آیا رای هیئت تجدیدنظر در اعتراض به مالیات ارزش افزوده قابل اعتراض است؟
بله بر اساس ماده 51 قانون دایمی ارزش افزوده مودی یا دادستان مالیاتی میتوانند به رای صادره اعتراض نمایند.
قانون مالیات بر ارزش افزوده علیرغم وجود تبصرههای پی در پی، بخشنامهها و اطلاعیهها همچنان نیازمند توضیح و شفاف سازی برای مودیان است. این نیاز اکنون که قانون رسمیت بیشتری یافته و به صورت قانون دائمی تصویب شده است، بیشتر از قبل خود را نشان میدهد. یکی از موارد مهم در این زمینه، اعتراض به اوراق تشخیص و مطالبه مالیاتی است. در این نوشتار قصد داریم نحوه اعتراض به مالیات ارزش افزوده را برای شما همراهان گرامی مطرح نماییم. با ما همراه باشید. در ادامه با یکی دیگر از مقالات آموزش رایگان مالیات با ما همراه باشید.
چگونگی اعتراض به اوراق قطعی مالیات بر ارزش افزوده سال 1387 تا 1400
سازمان مالیاتی طی نامهای، چگونگی اعتراض به اوراق قطعی مالیات بر ارزش افزوده سال 1387 تا 1400 را به شرح زیر اعلام نمود:
- اعتراض به مبلغ مالیات قطعی شده
چنانچه از نظر مودی مطالبه مالیات قطعی شده غیرقانونی باشد و مودی از نظر ماهوی نسبت به مالیات قطعی شده معترض باشد، مرجع رسیدگی به اعتراض مودی نسبت به اوراق قطعی صادره، هیئت حل اختلاف مالیاتی ماده 216 ق.م.م است.
- اعتراض به ماخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده
در صورتی که مودی به دلایلی از قبیل فروش توامان کالا و خدمات معاف و مشمول نسبت به ماخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده معترض باشد، اعتراض با رعایت مفاد آیین نامه 219 ق.م.م، قابل بررسی است. بر این اساس ادارات مالیاتی موظفند پس از بررسی و احراز مراتب نسبت به صدور برگ قطعی مالیات و عوارض اصلاحی اقدام نمایند.
یک نکته از قانون مالیات بر ارزش افزوده
در نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده تنها ثبت خرید و فروشهای مودیان مشمول و ارائه اظهارنامه ملاک نیست. یک حسابدار باید از مسیرهای پر پیچ و خم ارزش افزوده و کلیه جرائم مالیات بر ارزش افزوده و معافیت های ارزش افزوده اطلاع داشته باشد؛ تا بتواند پرونده مالیاتی را در جهت درست هدایت نماید؛ همچنین شرایط پذیرش اظهارنامه و مستندات را توسط سازمان مالیاتی فراهم نماید.
نکته: قانون دائمی ارزش افزوده در تیر ماه 1400 تصویب شد؛ قانون جدید تغییراتی نسبت به قانون موقت در جرایم و معافیتها و سایر قوانین داشته است؛ یکی از مهمترین این تغییرات، نحوه، مراحل و مهلت ثبت اعتراض به مالیات ارزش افزوده (برگ تشخیص) است، که در ادامه به آن میپردازیم.
نحوه اعتراض به مالیات ارزش افزوده
بر اساس قانون دائمی ارزش افزوده، نحوه اعتراض به برگ قطعی مالیات ارزش افزوده به این صورت است که: هرگاه برگ تشخیص مالیات یا برگ اعلام نتیجه رسیدگی یا برگ مطالبه / استرداد صادر و به مودی ابلاغ شود؛ در صورتی که مودی به مالیات تشخیصی معترض باشد؛ شخص مودی یا وکیل تامالاختیار وی میتوانند با ارائه دلایل و اسناد و مدارک، اعتراض خود را به صورت کتبی به سازمان مالیاتی اعلام و تقاضای تجدید رسیدگی مالیاتی نماید. به این ترتیب دو حالت پیش میآید:
♦ دلایل و اسناد و مدارک ابرازی برای رد مندرجات برگ تشخیص و تعدیل درآمد مشمول مالیات کفایت میکند؛ درآمد مشمول مالیات بر اساس اسناد و مدارک ابرازی تعیین میشود.
♦ دلایل و اسناد و مدارک ابرازی برای رد مندرجات برگ تشخیص و یا تعدیل درآمد مشمول مالیات کافی نیست؛ موضوع با بیان دلایل در پرونده منعکس و مراتب برای رسیدگی به هیئت حل اختلاف ارجاع میشود.
نحوه عملکرد مودی پس از صدور برگ تشخیص تعدیل شده
پس از تعدیل درآمد مشمول مالیات دو حالت ممکن است برای مودی پیش بیاید:
حالت اول: در صورتی که مودی نظر مسئولان سازمان را در تعدیل درآمد مشمول مالیات قبول نماید؛ درآمد مشمول مالیات تعدیل شده قطعی است.
حالت دوم: در صورتی که مودی نظر مسئولان سازمان را در تعدیل درآمد مشمول مالیات قبول ننماید؛ پرونده مودی برای رسیدگی به مابهالتفاوت تا مبلغ مورد اعتراض وی، به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع میشود.
مهلت اعتراض به برگ تشخیص ارزش افزوده
مودی ظرف مدت 30 روز (یک ماه) از تاریخ ابلاغ اوراق تشخیصی مهلت دارد اعتراض به مالیات ارزش افزوده خود را در سازمان مالیاتی ثبت نماید. نحوه ثبت اعتراض به برگ مطالبه ارزش افزوده به صورت کتبی و با ارائه اسناد و مدارک توسط مودی یا وکیل قانونی او است.
همچنین مسئولان مربوطه در سازمان مالیاتی موظفند ظرف 45 روز از زمان ثبت درخواست مودی، دلایل و اسناد و مدارک ابرازی مودی را بررسی و در خصوص رد یا عدم رد مندرجات برگه ارزش افزوده (برگ تشخیص) تصمیمگیری نمایند.
مبنای تعیین مالیات بر ارزش افزوده
پس از ارائه صورت خرید و فروشها و ارزش افزودههای دریافتی و پرداختی مودی، سازمان اظهارات وی را رسیدگی مینماید؛ سپس درآمد مشمول مالیات و مبلغ قابل پرداخت مودی، بر اساس موارد زیر تعیین میشود:
- اعتبار مالیاتی او طی این دوره و دورههای قبلی
- بستانکاری قبلی (در صورت وجود)
- ارزش افزوده دریافتی مودی از فروش کالا و خدمات طی دوره
فرم اعتراض به مالیات ارزش افزوده
برای اعتراض به برگ تشخیص ارزش افزوده، مودی موظف است فرمهای مربوطه را تکمیل و به مراجع ذیربط ارائه نماید. در ادامه نمونهای از فرم اعتراض به برگ تشخیص ارزش افزوده را مشاهده میکنید:
در صورتی که مودی پس از بررسی و ارائه رای تشخیص هیئت بدوی، به رای هیئت بدوی نیز معترض باشد، بر اساس ماده 274 ق.م.م میتواند نسبت به اعتراض به این رای اقدام نماید. در ادامه نمونهای از فرم مربوط به این اعتراض را مشاهده مینمایید:
مراحل اعتراض به مالیات ارزش افزوده
پس از اجرای قانون دائمی ارزش افزوده در دی ماه 1400، مراحل اعتراض به ارزش افزوده به صورت زیر خواهد بود:
1- ابلاغ برگ تشخیص توسط سازمان
2- تکمیل فرم اعتراض به برگ مطالبه ارزش افزوده
3- تکمیل ادله و اسناد و مدارک معتبر جهت تقاضای رسیدگی مجدد
4- ثبت اعتراض مالیات ارزش افزوده ظرف 30 روز از ابلاغ (ماده 48 قانون دائمی ارزش افزوده)
🔻 نکته
ماده 48 قانون دائمی ارزش افزوده، جایگزین ماده (238) قانون مالیاتهای مستقیم میشود و به این قانون تسری مییابد.
3- انتخاب یکی از اعضای هیئت حل اختلاف به عنوان نماینده مودی در هیئت (ماده 50 قانون دائمی ارزش افزوده)؛ در صورت عدم انتخاب یا ابلاغ قانونی برگ تشخیص، انتخاب به صورت تصادفی انجام میشود
4- رسیدگی به اعتراض و اسناد و مدارک ابرازی ظرف 45 روز پس از ثبت اعتراض
5- پذیرش دلایل و اسناد و مدارک توسط سازمان؛ تعدیل درآمد مشمول مالیات
6- پذیرش مالیات تعدیل شده توسط مودی؛ صدور برگ قطعی
7- عدم پذیرش مالیات تعدیل شده توسط مودی؛ ارجاع پرونده به هیئت حل اختلاف مالیاتی
8- عدم پذیرش دلایل و اسناد و مدارک توسط سازمان؛ ارجاع پرونده به هیئت حل اختلاف مالیاتی
نکته: بر اساس ماده 51 قانون مالیات بر ارزش افزوده، در صورتی که مودی یا دادستان انتظامی مالیاتی به رای هیئت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر معترض باشند؛ میتوانند ظرف 2 ماه از تاریخ رای قطعی این هیئت، نسبت به آن اعتراض نمایند و تقاضای تجدید رسیدگی نمایند.
پیشنهاد میشود بخوانید: نحوه رسیدگی به اظهارنامه های ارزش افزوده در سازمان مالیات
آیا اعتراض به مالیات ارزش افزوده از طریق سامانه انجام می شود؟
خیر- بر اساس ماده 48 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، در صورتی که مودی نسبت به مالیات تشخیصی معترض باشد، باید ظرف 30 روز از ابلاغ برگ تشخیص مراتب اعتراض خود را همراه با دلایل و اسناد و مدارک به صورت کتبی به سازمان مالیاتی اعلام و تقاضای رسیدگی مجدد نماید.
سخن پایانی
امیدواریم آشنایی هر چه بیشتر مودیان مالیاتی از قانون و همچنین آگاهی آنها از حقوق و تکالیفشان، در انجام وظایف مالیاتی آنها به نحو احسن موثر باشد. در نتیجه با ارائه تکالیف مورد تایید و پذیرش سازمان مالیاتی، کمتر شاهد بروز اختلاف میان مودیان و لزوم اعتراض به مالیات ارزش افزوده باشیم. اساتید خبره ما در تیم مشاوره مالیاتی پرشینحساب، آماده پاسخگویی به پرسشها و رفع مشکلات شما هستند. در این راستا دوره آموزش اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را برای شما تهیه و ارائه نمودهاند. این فرصت را از دست ندهید.