منو
به صورت تعیین نسبت محصولات مشمول به کل محصولات
باید مبلغ پرداختی را به بهای تمام شده اضافه نمایند
این ارزش افزوده در حساب هزینه ثبت میشود
پیش تر در مورد آموزش ارسال ارزش افزوده به شکل تصویری مقاله ای داده شد. نکته این است که یکی از مهم‌ترین قسمت ها در زمینه مالیات بر ارزش افزوده، نحوه انجام محاسبات در حالت‌های خاص است. قانون مالیات بر ارزش افزوده فقط شامل تهیه و تنظیم اظهارنامه ۳ ماهه نیست؛ بلکه باید بتوانید در موارد خاص محاسبات را پیاده‌سازی نمایید. در این مقاله قصد داریم مثال مالیات بر ارزش افزوده برای فعالیت های خاص بپردازیم. با ما همراه باشید.
به عنوان مثال یک کارخانه تولیدکننده محصولات لبنی را در نظر بگیرید. در یک دوره مالیاتی اقدام به خرید مواد اولیه‌ای مانند شیر و شکر برای عرضه شیر، پنیر، ماست، کره و بستنی می‌نماید. فرض می‌کنیم این کارخانه مواد اولیه را از سایر مودیان ثبت نام شده در نظام ارزش افزوده خریداری می‌کند.
به این ترتیب فعالیت‌های انجام شده برای تولید این کارخانه به صورت زیر است:
♦ خرید شیر از دامداری به مبلغ 10 میلیارد ريال؛ معاف از ارزش افزوده
♦ خدمات کنترل کیفیت به مبلغ 1 میلیارد ريال؛ مشمول ارزش افزوده
♦ خرید پاکت‌های بسته بندی 5 میلیارد ريال؛ مشمول ارزش افزوده
♦ خرید شکر به مبلغ ۵۰ میلیارد ريال؛ معاف از ارزش افزوده
♦ خرید لوازم یدکی ماشین آلات تولیدی به مبلغ 2 میلیارد ريال؛ مشمول ارزش افزوده
مجموع کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده برابر ۸ میلیارد ريال است؛ به این ترتیب اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برابر با 720 میلیون ريال برای کارخانه لحاظ میشود.
میزان فروش محصولات این کارخانه پس از تولید و بسته‌بندی به صورت زیر است:
♦ فروش 20 میلیارد ريال شیر و پنیر؛ معاف از مالیات بر ارزش افزوده. به عبارت دیگر، بابت فروش شیر و پنیر نمی‌تواند ۹ درصد را از مشتریان اخذ نماید.
♦ فروش 20 میلیارد ریال سایر محصولات مانند کره، ماست و بستنی؛ مشمول ارزش افزوده. تولید کننده می‌تواند ارزش افزوده‌ای به میزان 1 میلیارد و 800 میلیون ريال از مشتریان دریافت نماید.
مبلغ قابل پرداخت به سازمان مالیاتی = ارزش افزوده پرداختی – ارزش افزوده دریافتی
1,080,000,000 = 720,000,000 – 1,800,000,000
این کارخانه باید پس از تعیین کل مالیات‌ها و عوارض پرداختی و دریافتی، میزان استفاده از کالاها و خدمات خریداری شده برای تولید کالاهای معاف و مشمول را به صورت شفاف مشخص نماید.
چنانچه امکان تخصیص مالیات بین محصولات مشمول و معاف نباشد، برای تعیین میزان فروش مشمول اقدام به نسبت گیری نماید؛ به این صورت که میزان فروش محصولات مشمول را به کل فروش خود در دوره مالیاتی تقسیم نماید.
نسبت محصولات مشمول به کل محصولات : 1/2 = 40 ÷ 20
به این ترتیب تنها معادل ۱/۲ از مالیات‌ها و عوارض پرداختی بابت خرید مواد اولیه، به عنوان اعتبار مالیاتی قابل قبول است.
بر خلاف عده‌ای از صاحبان کسب و کارها که مالیات بر ارزش افزوده را جدی نمی‌گیرند، برخی دیگر وسواس زیادی در این زمینه به خرج می‌دهند؛ به این صورت که بدون توجه به معاف بودن کسب و کارشان نسبت به ثبت نام و یا تکمیل و ارسال اظهارنامه ارزش افزوده اقدام می‌کنند. اما این قبیل شرکت‌ها چگونه باید رفتار کنند؟
گاهی برخی شرکت‌ها به تولید و عرضه کالاها و خدمات معاف از مالیات اشتغال دارند؛ اما ممکن است آنها برای مواد اولیه و مصرفی خود، مالیات و عوارض پرداخته باشند. در این گونه موارد شرکت‌ها باید مالیات و عوارض پرداخت شده را به مبلغ بهای تمام شده خود اضافه نمایند. همچنین سازمان مالیاتی ارزش افزوده پرداختی شرکت را به عنوان هزینه‌های قابل قبول می‌پذیرد.
در برخی موارد تصمیم گیرندگان این شرکت‌ها با هدف استرداد ارزش افزوده پرداختی برای مواد اولیه خود، برای شرکت اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تکمیل و ارسال می‌کنند. در صورتی که بر اساس تبصره 2 ماده 8 قانون دایمی ارزش افزوده، مالیات و عوارض پرداختی برای مواد اولیه این شرکت‌ها قابل تهاتر یا استرداد نیست.
در سال‌های اخیر با قوت گرفتن کسب و کارهای غیرحضوری و با ظهور ویروس کرونا، بسیاری از نیروی کار به راه‌اندازی کسب و کارهای خانگی روی آورده‌اند. در مطلب “آیا فریلنسر ها مشمول مالیات هستند؟” در زمینه مالیات مشاغل خانگی اطلاعاتی در اختیار شما عزیزان قرار دادیم. در ادامه به معرفی انواع مشاغل خانگی و ارزش افزوده آنها می‌پردازیم.
فعالیت در زمینه کسب و کارهای خانگی به سه صورت انجام میشود:
1- متقاضی تحت پوشش: فعالیتی که به صورت کارمزدی برای کارفرمای خارج از منزل انجام میشود.
2- متقاضی مستقل: فعالیتی که از آغاز تا عرضه به بازار توسط شخص به صورت آزادکاری انجام میشود.
3- پشتیبان: فعالیتی که به صورت مشارکتی با بنگاه‌های بالادستی یا تعاونی‌ها انجام میشود.
کلیه افرادی که می‌خواهند مشاغل خانگی داشته باشند، باید مجوز فعالیت تهیه نمایند. این افراد باید شرایط عمومی و اختصاصی مشخص شده در فرم مربوط به ثبت نام را دارا باشند؛ سپس
نکته: تمامی شرایط عمومی و اختصاصی و همچنین مدارک مورد نیاز و مراحل صدور مجوز در سایت وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی درج شده است.
بر اساس قانون حمایت از مشاغل خانگی، این کارگاه‌ها از پرداخت عوارض مالی و تجاری معاف هستند؛ همچنین دولت در زمینه‌های زیر از کارگاه‌های مذکور حمایت می‌کند:
کلام آخر
برای یادگیری و آموزش مالیات بر ارزش افزوده باید وارد عمق محاسبات و تکمیل اسناد و مدارک شوید؛ تنها به ارسال صحیح اظهارنامه بسنده نکنید. همچنین باید با مراحل حسابرسی مالیاتی به خوبی آشنا باشید تا در صورت بروز مشکل و جرایم از آن پیشگیری نمایید. در آموزش غیرحضوری نحوه تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با تمامی موارد مورد نیاز برای تهیه و تنظیم اظهارنامه، آشنا خواهید شد.
