معافیت مالیات حقوق در سال 1403 چقدر است؟
بر اساس قانون بودجه 1403، سقف معافیت مالیاتی سالانه مالیات حقوق، معادل 1,440,000,000 ریال است.
مالیات بر حقوق چه مواردی را در بر میگیرد؟
حقوق و مزایا، حق شغل، حق شاغل، فوق العاده ها و بسیاری اقلام دیگر که در مقاله به صورت جزئی مورد بررسی قرار گرفته است
چه مواردی از پرداخت مالیات بر حقوق معاف هستند؟
مزایای شاغل، موارد مذکور در ماده 91 ق.م.م و معافیت حق بیمه سهم کارگر
معافیت مالیات حقوق 1403 امتیازی است که سازمان مالیاتی به منظور حمایت از حقوق بگیران برای آنها در نظر گرفته است. هیئت وزیران همه ساله با در نظر گرفتن وضعیت معیشتی حداقل بگیران، سقف معافیت مالیاتی حقوق را در قانون بودجه سالیانه کل کشور، تعیین مینمایند. در این مطلب آموزش مالیات همراه ما باشید تا شما را با میزان معافیت مالیات حقوق 1403 و همچنین جزئیات بخشنامه مالیات حقوق 1403 در خصوص نرخ مالیات حقوق 1403 آشنا نماییم.
دقت کنید که بخشنامه مالیات حقوق 1403 هنوز از سوی سازمان مالیاتی تصویب و ابلاغ نشده است؛ مطلب حاضر بر اساس متن قانون بودجه سال 1403 کل کشور تهیه شده است. به محض ابلاغ این بخشنامه جزئیات آن در همین مطلب مورد بررسی قرار میگیرد.
معافیت مالیات حقوق 1403 چقدر است؟
بر اساس بند ث تبصره 15 قانون بودجه سال 1403 کل کشور، سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده 84 ق.م.م، معادل 1,440,000,000 ریال تعیین شده است. همچنین نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی به شرح زیر است:
- نسبت به مازاد یک میلیارد و چهارصد و چهل میلیون (1,440,000,000) ریال تا یک میلیارد و نهصد و هشتاد میلیون (1,980,000,000) ریال، ده درصد (10%)
- نسبت به مازاد یک میلیارد و نهصد و هشتاد میلیون (1,980,000,000) ریال تا سه میلیارد و دویست و چهل میلیون (3,240,000,000) ریال، پانزده درصد (15%)
- نسبت به مازاد سه میلیارد و دویست و چهل میلیون (3,240,000,000) ریال تا چهار میلیارد و هشتصد میلیون (4,800,000,000) ریال، بیست درصد (20%)
- نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتصد میلیون (4,800,000,000) ريال به بالا، سی درصد (30%)
کدام پرداختها مشمول کسر مالیات بر درآمد حقوق هستند؟
بر اساس مفاد بند ث تبصره 15 قانون بودجه سال 1403، موارد مشمول مالیات حقوق 1403، کلیه پرداختیهایی را در بر میگیرد که اشخاص حقیقی تحت عناوین زیر به صورت نقدی یا غیرنقدی از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل مینمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره 1 ماده 86 ق.م.م) باشد. این پرداختها عبارتند از :
- حقوق و مزایا
- مقرری یا مزد
- حق شغل
- حق شاغل
- فوقالعادهها
- اضافه کار
- حقالزحمه
- حق مشاوره
- حق حضور در جلسات
- پاداش
- حقالتدریس
- حقالتحقیق
- حق پژوهش
- کارانه
کلیه افرادی که در قبال ارائه خدمت در دستگاهها تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حقالتدریس، حقالتحقیق، حقالزحمه، حق نظارت، حقالتألیف و پاداش شورای حل اختلاف دریافتی دارند، مشمول حکم این بند هستند.
خوب است بدانید:
اعضای هيئت علمی دانشگاهها و موسسات پژوهشی و آموزشی و قضات دادگستری از شمول اين حكم مستثنی و مشمول ماده 85 قانون مالیاتهای مستقیم هستند. همچنین ماليات قراردادهای پژوهشی كماكان مشمول حكم تبصره 2 ماده 86 ق.م.م الحاقی 1396/4/27 است.
مالیات حقوق 1403 برای مشمولین ماده 86 ق.م.م
مطابق قانون بودجه 1403 کل کشور، کلیه مبالغ پرداختی تحت عنوان درآمد حقوق از سوی کارفرمای غیراصلی (مشمولین تبصره 1 ماده 86 ق.م.م)، همانند سایر کارگران مشمول مالیات حقوق است. مالیات حقوق 1403 برای این افراد به صورت پلکانی و با نرخ مالیات حقوق کاگران عادی محاسبه میشود.
همچنین پرداخت كنندگان حقوق برای تعيين ماليات بر مجموع درآمد يادشده، قبل از هر پرداخت يا تخصيص آن مكلفند فهرست موضوع ماده 86 ق.م.م را برای محاسبه و تعيين ماليات متعلق به سامانه ماليات بر درآمد حقوق سازمان مالياتی ارسال نمايند. از تاريخ اعلام ميزان ماليات مربوط به هر كارفرما در سامانه حداكثر تا پايان مهلت مقرر در ماده 86، پرداخت كننده حقوق بايد نسبت به كسر و پرداخت ماليات اعلامی اقدام نمايد. رعايت ترتيبات مذكور، در حكم انجام تكاليف موضوع ماده 86 ق.م.م، از حيث تسليم فهرست، محاسبه و كسر ماليات متعلق است.
همچنین مفاد اين بند در خصوص درآمد مشمول ماليات حاصل از عناوين برشمرده شده فوق كه از مصاديق درآمد مواد 82 و 83 ق.م.م نباشند، نيز جاری است.
آیا بن کارگری و حق مسکن و حق اولاد در سال 1403 مشمول معافیت مالیاتی هستند؟
یکی از پرتکرارترین موضوعات، مسئله معافیت حق مسکن از مالیات 1403 است. به استناد بند ث تبصره 15 قانون بودجه سال 1403 کل کشور، کلیه مبالغ پرداختی به کارگران در قالب حقوق و مزایا و مقرری یا مزد اعم از مستمر یا غیرمستمر مشمول پرداخت مالیات حقوق است. بدین ترتیب در سال 1403، بن کارگری، حق اولاد و حق مسکن مشمول مالیات حقوق هستند.
در صورتی که سازمان مالیاتی نسبت به ابلاغ بخشنامه معافیت حق مسکن از مالیات 1403 اقدام نماید، بخشنامه مربوطه از طریق همین مطلب در اختیار شما قرار خواهد گرفت.
بخشنامه معافیت مالیات حقوق سال 1403
بخشنامه معافیت مالیات حقوق سال 1403 هنوز از سوی سازمان مالیاتی تصویب و ابلاغ نشده است. به محض ابلاغ این بخشنامه میتوانید آن را در این مطلب مشاهده و دانلود نمایید.
موارد معاف از مالیات حقوق 1403
موارد معاف از مالیات حقوق 1403 به چهار دسته تقسیم میشوند:
- درآمد حقوق و دستمزد کارگران تا سقف معافیت مذکور در قانون بودجه سالیانه کل کشور
- موارد مذکور در ماده 91 ق.م.م
- 50% مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته (ماده 92 ق.م.م)
- معافیت مالیاتی حق بیمه سهم کارگر
معافیت های مالیات حقوق بر اساس ماده 91 ق.م.م
سازمان مالیاتی برای برخی حقوق بگیران معافیتهای مالیاتی ویژهای در نظر گرفته است. این معافیتها را میتوانید در PDF زیر مطالعه نمایید.
معافیت مالیات بر درآمد مشاغل و مستغلات
بر اساس بند ح تبصره 6 قانون بودجه 1403 کل کشور، ميزان معافيت درآمد مشمول ماليات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده 57 ق.م.م اصلاحی سال 1380، مبلغ 750,000,000 ريال و ميزان معافيت درآمد مشمول ماليات سالانه ماليات بر درآمد مشاغل موضوع ماده 101 ق.م.م به مبلغ 1,000,000،000 ريال تعيين میشود. همچنین در صورتیكه صاحبان مشاغل از پايانه فروشگاهی موضوع ماده 1 قانون پايانههای فروشگاهی و سامانه موديان مصوب 1398/7/21 با امكان درج مشخصات كالا و هويت خريدار استفاده كنند، معافيت مذكور مبلغ 1,440,000,000 ريال تعيين میشود.
پیشنهاد میکنیم بخوانید: نحوه ثبت مالیات بر درآمد (عملکرد)
جدول نرخ مالیات بر حقوق سال 1403
طبق مقررات بند ث تبصره 15 قانون بودجه سال 1403 کل کشور، مالیات بر درآمد حقوق 1403 به صورت سالیانه با نرخ زیر محاسبه میشود:
از مبلغ (ريال) | تا مبلغ (ريال) | نسبت به مازاد | نرخ مالیات |
1 | 1,440,000,000 | — | معاف |
1,440,000,001 | 1,980,000,000 | 1,440,000,000 | 10% |
1,980,000,001 | 3,240,000,000 | 1,980,000,000 | 15% |
3,240,000,001 | 4,800,000,000 | 3,240,000,000 | 20% |
4,800,000,001 | بیش از 4,800,000,000 | 4,800,000,000 | 30% |
بنابراین میتوان حداکثر حقوق سال جاری را که از مالیات معاف است، 1,440,000,000 ریال طی سال دانست. اما از آنجا که مالیات بر درآمد حقوق به صورت ماهیانه محاسبه و دریافت میشود، جدول معافیت مالیات حقوق و نرخ مالیات بر درآمد حقوق به صورت ماهیانه عبارت است از:
حداقل درآمد در ماه (ريال) | حداکثر درآمد در ماه (ريال) | نسبت به مازاد | نرخ مالیات متعلق |
1 | 120,000,000 | — | معاف |
120,000,001 | 165,000,000 | 120,000,000 | 10% |
165,000,001 | 270,000,000 | 165,000,000 | 15% |
270,000,001 | 400,000,000 | 270,000,000 | 20% |
400,000,001 | بالاتر از 400,000,000 | 400,000,000 | 30% |
توصیه میکنیم بخوانید: حقوق سال 1403
در نتیجه بر اساس نرخ مصوب مالیات حقوق و دستمزد سال 1403، جدول زیر نحوه محاسبه مالیات حقوق و دستمزد به صورت پلکانی را نمایش میدهد:
حقوق ماهیانه | مالیات ماهانه |
10 میلیون تومان | معاف از مالیات |
10 تا 16,5 میلیون تومان | 10% مازاد بر 12 میلیون تومان تا 16,5 میلیون |
14 تا 23 میلیون تومان | 450,000 تومان + 15% مازاد بر 16,5 میلیون تا 27 میلیون تومان |
27 تا 40 میلیون تومان | 2,025,000 تومان + 20% مازاد بر 27 میلیون تا 40 میلیون تومان |
بیشتر از 40 میلیون تومان | 4,625,000 تومان + 30% مازاد بر 40 میلیون |
سقف معافیت مالیات حقوق سال 1403
سقف معافیت مالیات حقوق 1403، به این معناست که درآمد اشخاص حقوق بگیر تا سقف 1,440,000,000 در سال از پرداخت مالیات معاف است؛ اما برای درآمد بیش از این عدد باید مطابق نرخهای اعلامی مالیات محاسبه و پرداخت شود.
سقف معافیت مالیات حقوق در سال 1402
مطابق قانون بودجه 1402 کل کشور، سقف معافیت مالیاتی سال 1402 برای حقوق و دستمزد (معافیت موضوع ماده 84 ق.م.م) معادل مبلغ 1,200,000,000 ریال در سال تعیین شد. بنابراین، معافیت مالیات حقوق معادل 100,000,000 ريال در ماه بود.
3 نکته در مورد معافیت مالیات حقوق 1403
1) معافیت مالیاتی عیدی در سال 1403
مطابق بند 9 ماده 91 ق.م.م، عیدی و پاداش پایان سال جمعا معادل یک دوازدهم معافیت سالانه از پرداخت مالیات معاف است. بر این اساس میزان معافیت مالیاتی سالیانه عیدی در سال 1403 به صورت زیر محاسبه میشود:
سقف معافیت عیدی در سال 1403 (ريال) | 120,000,000 = (1/12) * 1,440,000,000 |
2) معافیت مالیاتی پاداش های پرداختی در طول سال
مطابق قانون بودجه سالیانه، کلیه پاداشها مشمول مالیات به نرخ اعلامی مالیات حقوق 1403 هستند؛ تنها عیدی و پاداش پایان سال مطابق بند 9 ماده 91 ق.م.م، مشمول معافیت یک دوازدهم است.
3) معافیت سالانه مزایای غیرنقدی در سال 1403
مطابق بند 12 ماده 91 ق.م.م معافیت مالیاتی مزایای غیرنقدی معادل دو دوازدهم معافیت سالانه مالیات حقوق است. از آنجا که میزان معافیت حقوق در سال 1403 مبلغ 1,440،000،000 ریال است، میزان معافیت مالیاتی سالیانه مزایای غیرنقدی در سال 1403 به صورت زیر محاسبه میشود:
سقف معافیت مزایای غیرنقدی در سال 1403 (ريال) | 240,000,000 = (2/12) * 1,440,000,000 |
بنابراین مزایای غیرنقدی دریافتی کارکنان در سال 1403، تا سقف 240،000،000 ریال از پرداخت مالیات معاف است.
کلام آخر
محاسبه و نحوه اعمال معافیت مالیات حقوق و سایر دریافتیها یکی از مهمترین چالشهای حسابداران در تهیه لیست حقوق و دستمزد است. زیرا از سویی باید در حفظ منافع کارمندان بکوشند و از سوی دیگر، حافظ منافع مجموعه و کارفرما باشند. در واقع لغزش در این مورد امری دو سر باخت است زیرا با به خطر افتادن منافع هر یک از طرفین، مجموعه اقتصادی متضرر خواهد شد. از این رو آموزش حسابداری حقوق و دستمزد به صورت حرفهای یکی از مهارتهای مورد نیاز کلیه حسابداران است.