اطلاع از فهرست کالاهای معاف از ارزش افزوده از اصلیترین نیازمندیهای فعالان اقتصادی است. همان گونه که میدانید، معافیت و یا مشمولیت ارزش افزوده بر اساس کالاها و یا خدمات ارائه شده توسط فعالان اقتصادی سنجیده میشود؛ در حقیقت اگر کالای تولید یا عرضه شده معاف از ارزش افزوده باشد، فعال اقتصادی مربوطه معاف از ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده خواهد بود و اگر کالای تولید یا عرضه شده مشمول باشد، فعال اقتصادی مشمول انجام تکالیف خواهد بود. در این مطلب آموزش مالیات همراه ما بمانید تا شما را با لیست کالاهای معاف از ارزش افزوده آشنا نماییم.
مقالات مرتبط با خدمات و کالاهای معاف از ارزش افزوده
همان گونه که میدانید ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده به بررسی موارد مربوط به معافیتهای ارزش افزوده (بند الف به کالاهای معاف از ارزش افزوده و بند ب به خدمات معاف از ارزش افزوده) پرداخته است. اما از آنجا که موارد مذکور در این ماده قانونی کلی هستند، سازمان مالیاتی نسبت به اعلام اقلام معاف از ارزش افزوده اقدام نموده است. در ادامه میتوانید PDF مربوط به کالاهای معاف از ارزش افزوده را دریافت نمایید.
دقت کنید که در این مطلب تنها به بررسی جدول کالاهای معاف از ارزش افزوده (اقلام غیرکشاورزی و غیردامی) موضوع جزء 6 تا 14 ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده میپردازیم. در مطالب دیگری سایر موارد معاف از ارزش افزوده مورد بررسی قرار گرفتهاند. این مطالب به شرح زیر هستند:
- معافیت های ارزش افزوده؛ این مطلب به بررسی مواد قانونی مربوط به معافیتهای مالیات بر ارزش افزوده در قانون دائمی ارزش افزوده میپردازد
- جدول مواد غذایی و محصولات کشاورزی معاف از ارزش افزوده؛ در این مطلب جزء 1 تا جزء 5 بند الف ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده همراه با ذکر جداول مربوطه مورد بررسی قرار میگیرد
- معافیت ارزش افزوده دارو؛ این مطلب به معافیتهای ارزش افزوده مربوط به دارو و لوازم پزشکی اشاره میکند
- خدمات معاف از ارزش افزوده؛ در این مطلب معافیتهای مربوط به بخش خدمات (بند ب ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده) برای شما عزیزان مطرح میشود
جزء 6- کالاها و مواد اولیه محصولات چاپ و مطبوعاتی
ردیف | کد کالا | نوع کالا | مصادیق | شرح | توضیح | مرحله معافیت | |
فروش داخلی | واردات | ||||||
6-1 | خمیر کاغذ و کاغذ باطله | * | * | ||||
6-2 | دفتر تحریر | دفتر تحریر | دفاتر ثبت، دفاتر حسابداری، دفاتر )یادداشت، سفارش، رسید(، دسته های کاغذ یادآوری، دفاتر یادداشت روزانه و موارد همانند و دفتر مشق | * | * | ||
6-3 | کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه | کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه | انواع کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه )به وزن حداقل 40 گرم و حداکثر 150 گرم در هر متر مربع ( و انواع کاغذ گلاسه )با وزن کمتر از 250 گرم در هر مترمربع( | * | * |
جزء 7- نسخههای کاغذی و الکترونیکی محصولات انتشاراتی
ردیف | کد کالا | نوع کالا | مصادیق | شرح | توضیح | مرحله معافیت | |
فروش داخلی | واردات | ||||||
7-1 | کتاب | کتاب | کتاب اعم از کاغذی یا الکترونیکی )CD( از جمله کتاب به خط بریل، کتاب های تصویر نقاشی یا رنگ آمیزی برای کودکان، نت موسیقی خطی یا چاپی، کلیه نقشه ها به شکل کتاب، بروشور و جزوه چاپ شده، کتاب دیجیتال | * | * | ||
7-2 | روزنامه | روزنامه | روزنامه و مطبوعات کاغذی و الکترونیکی | * | * | ||
7-3 | مجله و نشریه | مجله و نشریه | نشریات و مطبوعات کاغذی و الکترونیکی- کاتالوگ های طبی- نشریات و مجلات علمی | * | * |
جزء 8- کالاهای وارده همراه مسافر
کالاهای وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق قانون امور گمرکی
جزء 9- انواع شمش طلا و انواع حواله های دارای پشتوانه طلا
انواع شمش طلا (وارداتی و داخلی) و انواع حوالههای کاغذی یا الکترونیکی دارای پشتوانه صد در صد طلا
ردیف | کد کالا | نوع کالا | مصادیق | شرح | توضیح | مرحله معافیت | |
فروش داخلی | واردات | ||||||
9-1 | شمش طلا و | شمش طلا | شمش طلا مطابق تعریف درج شده در آئین نامه ورود و صدور فلزات گرانبها مصوب 1398/04/04 شورای پول و اعتبار بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران | * | * | ||
9-2 | انواع حواله های کاغذی یا الکترونیکی | انواع حواله های کاغذی یا الکترونیکی | * | * |
پیشنهاد میکنیم بخوانید: ارزش افزوده طلا
جزء 10- دارایی های غیرمنقول و انواع حواله های کاغذی یا الکترونیکی مبتنی بر آنها
ردیف | کد کالا | نوع کالا | مصادیق | شرح | توضیح | مرحله معافیت | |
فروش داخلی | واردات | ||||||
10-1 | دارایی های غیر منقول و انواع | دارایی های غیر منقول | |||||
10-2 | حواله های کاغذی و الکترونیکی | انواع حواله های کاغذی یا الکترونیکی مبتنی بر آن ها |
جزء 11- هرگونه انتقال دارایی به / از صندوق های سرمایه گذاری پروژه
هرگونه انتقال دارایی به / از صندوقهای سرمایه گذاری پروژه موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست های کلی اصل 44 قانون اساسی مصوب 1388/09/25 یا شرکت های فرعی صندوق های سرمایه گذاری پروژه، به عنوان آورده غیر نقد شرکا در همان صندوق های سرمایه گذاری پروژه معاف از مالیات بر ارزش افزوده است.
در صورتی که مالکیت و مدیریت شرکت های فرعی صندوق های سرمایه گذاری پروژه متعلق به صندوق های سرمایه گذاری پروژه موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست های کلی اصل 44 قانون اساسی باشد، هرگونه انتقال دارایی به / از شرکت های فرعی صندوق های سرمایه گذاری پروژه که صرفا در راستای اجرای پروژه و مرتبط با وظایف صندوق های مذکور باشد، مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نیست.
جزء 12- هرگونه انتقال دارایی از / به نهاد واسط
هرگونه انتقال دارایی از / به نهاد واسط موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست های کلی اصل 44 قانون اساسی
جزء 13- فرش دستباف و مواد اولیه اصلی آن
ردیف | کد کالا | نوع کالا | مصادیق | شرح | توضیح | مرحله معافیت | |
فروش داخلی | واردات | ||||||
13-1 | فرش دستباف و مواد اولیه | فرش دستباف | فرش، قالی و قالیچه، انواع فرش دیواری، کفپوش های دستباف از مواد نسجی از پشم، از موی نرم حیوان یا از نایلون، از قبیل گلیم و جاجیم و همانند آن | * | * | ||
13-2 | مواد اولیه اصلی | نخ ابریشم خام )نتابیده(، نخ ابریشم خام لاگیری شده، نخ ابریشم خام تابیده شده، نخ ابریشم صمغ گیری شده، نخ ابریشم رنگ شده آماده مصرف، نخ ابریشم، نخ پشمی حلاجی شده خالص )دارای حداقل 85 درصد وزنی پشم(، نخ پشمی شانه زده خالص )دارای حداقل 85 درصد وزنی پشم(، نخ پشمی خالص )دارای حداقل 85 درصد وزنی پشم(، نخ خامه قالی )انواع نخ پشمی خالص رنگ شده آماده مصرف(، نخ پنبه ای خالص )دارای حداقل 85 درصد وزنی پنبه( )آماده شده برای مصرف چله و پود فرش دستباف(، نخ پنبه ای خالص رنگ شده )آماده شده برای مصرف چله و پود فرش دستباف( | * | * | |||
13-3 | پشم چیده شده )پشم چرب، همچنین پشم شسته شده در پشت حیوان(، پشم چیده شده )چربی زدایی شده، کربنیزه نشده(، پشم کربنیزه شده، پشم حلاجی شده، فتیله پشم )TOPS( و پشم شانه زده )به صورت توده(، فتیله پشم )TOPS( و پشم شانه زده )به استثنای به صورت توده(، پشم رنگرزی شده | * | * |
جزء 14- صنایع دستی تولید داخل
صنایع دستی تولید داخل موضوع ماده 1 قانون حمایت از هنرمندان، استادکاران و فعالان صنایع دستی مصوب 1396/10/26
ردیف | کد کالا | نوع کالا | مصادیق | شرح | توضیح | مرحله معافیت | |
فروش داخلی | واردات | ||||||
14-1 | صنایع دستی تولید داخل | انواع پارچه های دستباف و بافت های دستی سنتی )از جمله گلیم، جاجیم، ساچیم، گلیج، احرامی( | * | ||||
14-2 | انواع پوشاک دست دوز )از جمله لباس های محلی دست دوز( | * | |||||
14-3 | انواع پاپوش های سنتی دست دوز )از جمله گیوه، چموش، چاروق های دست دوز( | * | |||||
14-4 | انواع سفال، سرامیک و کاشی های دستی | * | |||||
14-5 | انواع محصولات طراحی و نقاشی سنتی دستی )از جمله تذهیب و تشعیر( | * | |||||
14-6 | انواع محصولات تمام میناکاری شده دستی | * | |||||
14-7 | انواع محصولات چاپ سنتی دستی روی پارچه از جمله قلمکار | * | |||||
14-8 | انواع تابلوها و ظروف خاتم کاری دستی | * |
! نکته:
اعطای معافیت مالیاتی مذکور منوط به رعایت موارد ذیل است:
- الف- جزء 13 ماده 1 آیین نامه اجرایی ماده 14 قانون حمایت از هنرمندان، استادکاران و فعالان صنایع دستی (مصوبه شماره /156176ت56440هـ مورخ 1399/12/27 هیئت وزیران)
- ب- تبصره 2 بند الف ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
- ج- دریافت شناسه کالا از وزارت صنعت معدن و تجارت
- د- صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان پس از تاریخ فراخوان مرتبط
ضمنا محصولات صنعتگران صنایع دستی بدون مجوز ادارات کل میراث فرهنگی و گردشگری و صنایع دستی استانها و همچنین محصولات صنایع دستی وارداتی و محصولاتی که به صورت صنعتی تولید میشوند، مشمول معافیت موضوع این آیین نامه نیستند.
کلام آخر
اطلاع از کالاهای معاف از ارزش افزوده یکی از اصلیترین ارکان اجرای تکالیف مالیات بر ارزش افزوده است. زیرا مطابق جرایم مالیات بر ارزش افزوده عدم دریافت مالیات برای کالاهای مشمول و یا دریافت مالیات برای کالاهای غیرمشمول، مساوی با تعلق جرایم سنگینی است. از این رو آشنایی با تکالیف مالیات بر ارزش افزوده و اجرای صحیح آنها از اصلیترین یکی از اصلیترین تکالیف مودیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. در این خصوص استفاده از مشاوره مالیاتی میتواند به شما کمک فراوانی نماید.