فهرست مطالب

استرداد مالیات بر ارزش افزوده مشاغل معاف چگونه است؟

برای کالاها و خدمات معاف، تنها ارزش افزوده ماشین‌آلات خطوط تولید قابل استرداد است

اولین شرط برای استرداد ارزش افزوده چیست؟

اولین شرط برای استرداد اضافه پرداخت ارزش افزوده، انجام تکالیف مالیاتی مودیان است

کدام یک از انواع مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی قابل استرداد است؟

حالات مختلف ارزش افزوده قابل استرداد در متن مقاله ذکر شده است

استرداد مالیات بر ارزش افزوده امتیازی است که سازمان مالیاتی با هدف حمایت از صاحبان کسب و کارها برای آنان در نظر گرفته است. در این مطلب آموزش رایگان مالیات همراه ما باشید تا شما عزیزان را با شرایط و نحوه استرداد ارزش افزوده بر اساس قانون دائمی ارزش افزوده و جدیدترین دستورالعمل‌های سازمان مالیاتی آشنا نماییم.

استرداد اضافه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به چه معناست؟

یکی از مهم‌ترین قوانین اجرایی ارزش افزوده در نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، مسئله استرداد مالیات اضافه پرداختی‌های مودی به سازمان مالیاتی است. این مسئله زمانی می‌تواند اتفاق بیفتد که جمع اعتبار مالیاتی ارزش افزوده مودی در یک دوره مالیاتی، بیشتر از میزان مالیات و عوارض ارزش افزوده دریافتی او در آن دوره باشد؛ یا به دلایلی نظیر اشتباهات محاسباتی، مودی مالیات بیشتری به سازمان پرداخت نموده باشد.

در حقیقت استرداد مالیات بر ارزش افزوده در اضافه پرداخت، در صورتی می‌تواند رخ می‌دهد که در یک دوره مالیاتی:

مالیات و عوارض ارزش افزوده دریافتی – اعتبار مالیاتی (مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی) > 0
نحوه محاسبه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده

در این صورت به شرط اینکه مودی از دوره‌های پیشین، بدهی مالیاتی نداشته باشد، دو راهکار پیش روی او قرار دارد:

  • انتقال اضافه پرداختی به دوره یا دوره‌های بعدی
  • ثبت درخواست استرداد مالیات بر ارزش افزوده اضافه پرداخت

در صورتی که مودی دومین گزینه را انتخاب نماید و نسبت به ثبت درخواست استرداد اضافه پرداخت ارزش افزوده اقدام نماید، می‌تواند اضافه پرداختی ارزش افزوده خود را از سازمان مالیاتی دریافت نماید.

5 حالت برای مالیات قابل استرداد

بدون احتساب حالتی که مودی به دلیل اضافه پرداختی مشمول استرداد مالیات بر ارزش افزوده می‌شود، قانون‌گذار در ماده 8 قانون دائمی ارزش افزوده مصوب 1400/3/2، 5 حالتی که مودی می‌تواند نسبت به استرداد ارزش افزوده پرداختی اقدام نماید، به شرح زیر معرفی نموده است:

  • مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی بابت نهاده‌های مورد نیاز جهت تولید کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده (متن ماده 8)

! نکته: دقت کنید برای مودیانی که به عرضه توام کالاها یا خدمات مشمول و معاف اشتغال دارند، تنها مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نهاده‌های مورد نیاز جهت تولید کالاها و خدمات مشمول، قابل کسر، تهاتر یا استرداد است (تبصره 3 ماده 8)

برای اطلاع از نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برای کالاها و خدمات هم‌زمان، می‌توانید مثال مالیات ارزش افزوده برای فعالیت‌های هم‌زمان را مطالعه نمایید.

  • مالیات و عوارض پرداختی جهت خرید ماشین‌ آلات خطوط تولید فارغ از اینکه محصول نهایی مشمول و یا معاف است (تبصره 4 ماده 8)
  • مالیات و عوارض پرداختی واحدهای تولیدی یا معدنی دارای مجوز تاسیس در دوره‌های قبل از بهره برداری جهت خرید کالاها و خدمات مورد نیاز برای تاسیس و راه‌اندازی (تبصره 6 ماده 8)
  • مالیات و عوارض پرداختی شهرداری‌ها و دهیاری‌ها جهت خرید کالاها و خدمات مورد نیاز برای انجام وظایف و خدمات قانونی
  • مالیات و عوارض پرداختی توسط سفارتخانه‌ها، ماموریتهای دیپلماتیک، پست‌های کنسولی، ماموران دیپلماتیک و کارکنان اداری و فنی آنها که تبعه ایران نیستند به شرط عمل متقابل، و همچنین مالیات و عوارض پرداختی توسط دفاتر سازمان‌های بین‌المللی و اعضای آنان که مقیم ایران هستند (اتباع غیرایرانی)، با ارائه اسناد و مدارک مثبته (تبصره 8 ماده 8)

شرط استرداد اضافه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

لازم است بدانید شرط مهم استرداد مالیات بر ارزش افزوده، پذیرش اعتبار مالیاتی مودی، توسط سازمان مالیاتی است. در حقیقت در صورت عدم تایید صورتحسابها و یا عدم پذیرش اعتبار مودی، امکان استرداد ارزش افزوده وجود ندارد.

انواع مالیات غیر قابل استرداد چیست؟

بر اساس قانون دائمی، استرداد مالیات بر ارزش افزوده تنها در موارد زیر میسر نیست:

  • مالیات و عوارض پرداختی جهت خرید نهاده‌های مربوط به طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای دولتی (عمرانی) قابل استرداد نیست؛ در واقع مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی در این حالت، به بهای تمام شده دارایی‌های مذکور اضافه می‌شود
  • در مواردی که مودی تنها به عرضه کالاها یا خدمات معاف اشتغال داشته باشد، مالیات و عوارض پرداختی مودی جهت خرید نهاده‌های تولید محصولات قابل تهاتر یا استرداد نیست

توصیه می‌کنیم بخوانید: معافیت ارزش افزوده 

! نکته: سازمان مالیاتی، آن بخش از مالیات و عوارض پرداختی مودیان که بر اساس مقررات قابل تهاتر یا استرداد نیست، به عنوان هزینه‌های قابل قبول مالیاتی می‌پذیرد. (تبصره 5 ماده 8 قانون دائمی ارزش افزوده)

فرآیند استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده اضافه پرداخت

با راه‌اندازی سامانه مودیان مالیاتی و الزام مودیان به صدور صورتحساب الکترونیکی، نحوه ثبت درخواست استرداد اضافه پرداختی ارزش افزوده تغییراتی داشته است. در ادامه فرآیند استرداد مالیات بر ارزش افزوده پس از پیاده سازی و استقرار سامانه مودیان را بر اساس دستورالعمل 200/1401/525 مورخ 1401/2/21، شرح می‌دهیم. مطابق دستورالعمل مذکور، فرآیند استرداد ارزش افزوده در دو فاز به صورت زیر اجرا می‌شود:

  • فاز اول: قبل از پیاده سازی و اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان
  • فاز دوم: بعد از پیاده سازی و استقرار سامانه مودیان

مراحل استرداد ارزش افزوده قبل از اجرای کامل قانون سامانه مودیان

1- تکمیل و ارسال اظهارنامه ارزش افزوده از طریق سامانه مایتکس

2- انتخاب گزینه استرداد در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

3- رسیدگی به اظهارنامه مودیان متقاضی استرداد حداکثر ظرف پانزده روز از تاریخ ثبت درخواست و تعیین ارزش افزوده قابل استرداد

4- صدور و ابلاغ برگ مطالبه یا استرداد حداکثر ظرف مدت یک هفته بعد از 15 روز مذکور در بند قبل

در اینجا مودی دو انتخاب پیش رو دارد:

  • تمکین و پذیرش مبلغ مالیات و عوارض قابل استرداد تعیین شده به موجب برگ استرداد ابلاغی
  • اعتراض به مبلغ استرداد تشخیصی سازمان مالیاتی

تمکین مودی به مبلغ قابل استرداد تشخیصی

در این صورت، برگ مطالبه و استرداد صادره قطعی بوده و مبلغ تشخیصی قابل استرداد به مودی خواهد بود. در این صورت ادارات کل مالیاتی موظفند مالیات و عوارض قطعی را ظرف مهلت مقرر یک ماه از تاریخ ثبت درخواست به حساب مودی واریز نمایند.

اعتراض به مبلغ استرداد تشخیصی

در صورتی که مودی به مالیات و عوارض قابل استرداد تعیین و ابلاغ شده به موجب برگ مطالبه و استرداد معترض باشد، مراتب رسیدگی به اعتراض او به شرح زیر خواهد بود:

  • رسیدگی مجدد در اداره مالیاتی مربوطه

چنانچه مابه‌التفاوت ارزش افزوده مورد درخواست مودی، به تایید اداره مالیاتی برسد، اداره مربوطه موظف به واریز مبلغ قابل استرداد، به‌علاوه جرایم موضوع ماده 8 قانون ارزش افزوده به حساب مودی هستند (فارغ از اینکه مودی مجددا معترض باشد یا نباشد)

  • رسیدگی در هیئت حل اختلاف بدوی در صورت اعتراض مودی به رسیدگی مجدد اداره مالیاتی

چنانچه مابه‌التفاوت ارزش افزوده مورد درخواست مودی به تایید هیات حل اختلاف بدوی برسد، مابه‌التفاوت تا سقف مورد تایید اداره مالیاتی به‌علاوه جرایم موضوع ماده 8 قانون ارزش افزوده به حساب مودی واریز خواهد شد (فارغ از اینکه مودی مجددا معترض باشد یا نباشد)

  • رسیدگی در هیئت حل اختلاف تجدید نظر در صورت اعتراض مودی به رای هیئت بدوی

چنانچه مابه‌التفاوت ارزش افزوده مورد درخواست مودی به تایید هیئت حل اختلاف تجدید نظر برسد مالیات و عوارض قطعی و ادارات کل مالیاتی موظفند مبلغ مابه‌التفاوت مالیات و عوارض قطعی شده را به‌علاوه جرایم موضوع ماده 8 قانون ارزش افزوده به حساب مودی واریز نمایند.

! نکته:

ادارات کل مالیاتی و مراجع دادرسی تعیین شده در قانون موظفند رسیدگی به اعتراض مودیان معترض به مالیات و عوارض قابل استرداد تعیین شده را خارج از نوبت رسیدگی نمایند.

فرآیند استرداد ارزش افزوده
اولین قدم در استرداد ارزش افزوده، انجام تکالیف مالیاتی است

مراحل استرداد مالیات بر ارزش افزوده بعد از استقرار کامل سامانه مودیان

1- نخستین قدم جهت استفاده از امتیاز استرداد مالیات بر ارزش افزوده اضافه پرداخت، ثبت نام در سامانه مودیان است.

2- در مرحله بعدی مودی موظف به انجام تکالیف مقرر شده در قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان از جمله صدور صورتحساب الکترونیکی است.

 3- در این مرحله مودی باید منتظر بررسی صورتحسابها از سوی اداره مالیاتی و درج میزان مبالغ قابل استرداد در کارپوشه خود بماند.

! نکته: مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان موظف است سامانه مودیان را به گونه‌ای طراحی نماید تا ظرف یک ماه پس از پایان هر دوره مالیاتی، میزان مبالغ قابل استرداد (در خصوص مودیانی که جمع اعتبار مالیاتی آنان بیشتر از مالیات و عوارض فروش آنها باشد) را در کارپوشه مودی درج نماید.

4- سپس مودیان موظفند با رعایت مواد (4) و (8) قانون مالیات بر ارزش افزوده، مازاد مالیات و عوارض پرداختی قابل استرداد را مشخص و تقاضای خود مبنی بر استرداد یا انتقال به دوره بعد را در کارپوشه درج نمایند. عدم اقدام مودی به منزله عدم درخواست استرداد بوده و مالیات و عوارض قابل استرداد تعیین شده به دوره یا دوره‌های بعد انتقال خواهد یافت.

5- در نهایت ادارات کل مالیاتی موظفند، در صورتی که مودی مازاد پرداختی طی دوره‌های مربوط را درخواست استرداد نماید، نسبت به واریز مازاد پرداختی تعیین شده در سامانه توسط سازمان حداکثر ظرف یک ماه از تاریخ ثبت درخواست استرداد به حساب مودی اقدام نمایند.

خوب است بدانید:

بر اساس قانون تسهیل سامانه مودیان تا پایان سال 1403 کلیه مشمولین ارزش افزوده، موظف به ثبت نام و انجام تکالیف سامانه مودیان خواهند شد.

موارد عدم پذیرش درخواست استرداد مالیات بر ارزش افزوده

مطابق اعلام سازمان مالیاتی در دستورالعمل 200/1401/525، در موارد زیر درخواست استرداد مودیان مورد پذیرش سازمان قرار نخواهد گرفت:

  • در صورتی که مودیان متخلف موضوع ماده 9 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان نسبت به ثبت اصلاحات اعلام شده طبق دستورالعمل اقدام ننمایند، اعتبار مالیاتی برای موارد اصلاح نشده، منظور نشده و در نتیجه استرداد مالیاتی موضوعیت نخواهد داشت.
  • در صورتی که مودیان از ثبت نام در سامانه مودیان خودداری نمایند، مشمول استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده نخواهند بود.

3 نکته مهم از جدیدترین دستورالعمل استرداد ارزش افزوده

در ادامه به 3 نکته مهم که در دستورالعمل 200/1401/525 مورخ 1401/2/21 به آنها اشاره شده است، می‌پردازیم.

1- نحوه رسیدگی به درخواستهای استرداد مربوط به قبل از تصویب قانون دائمی ارزش افزوده

درخواستهای استرداد مودیان قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/02/17 نیز با رعایت مقررات این قانون، رسیدگی، لیکن از حیث زمان استرداد و مراجع دادرسی تابع مقررات موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 خواهند بود.

2- نحوه بازپرداخت ارزش افزوده قابل استرداد

در صورتی که مودی در هریک از منابع مالیاتی فارغ از سال و دوره، بدهکار باشد مازاد پرداختی پس از کسر بدهی قابل واریز به حساب مودی خواهد بود.

3- استرداد ارزش افزوده صادرکنندگان

در راستای بند 4 ماده 55 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/3/2 دستورالعمل شماره 63/95/200 مورخ 1395/9/30 با اصلاحات بعدی لغو می‌شود و استرداد مالیات و عوارض صادرکنندگان نیز تابع دستورالعمل 200/1401/525 مورخ 1401/2/21 خواهد بود.

خوب است بدانید:

نگهداری اسناد و مدارک 10 سال گذشته فعالیت اقتصادی از این جهت که از استقرار سامانه مودیان هنوز 10 سال نگذشته و برخی اطلاعات مودیان همچنان در سامانه موجود نیست، حائز اهمیت است.

مهلت ثبت درخواست استرداد مالیات بر ارزش افزوده اضافه پراخت

مطابق دستورالعمل ابلاغی سازمان مالیاتی، سامانه مودیان باید به گونه‌ای تنظیم شود که اضافه پرداختی مالیات ظرف 30 روز پس از پایان دوره مالیاتی در کارپوشه مودی ثبت شود. بدین ترتیب مودی موظف است با رعایت مواد 4 و  8 قانون دائمی ارزش افزوده، نسبت به تعیین تکلیف اضافه پرداختی خود (اعم از ثبت درخواست استرداد و یا درخواست انتقال اضافه پرداختی به دوره بعد) اقدام نماید.

عدم واکنش مودی در این خصوص، به منزله عدم درخواست استرداد بوده و مالیات و عوارض قابل استرداد تعیین شده به دوره یا دوره‌های بعد انتقال خواهد یافت.

نمونه نامه درخواست استرداد مالیات

در سال‌های اخیر کلیه امور مربوط به تکمیل، ارسال و پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده به صورت الکترونیکی انجام می‌شود؛ تکمیل و ارسال درخواست مطالبه و یا استرداد اضافه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نیز از این قاعده مستثنی نیست. اما برای آشنایی شما عزیزان در ادامه نمونه‌ای از نامه درخواست مطالبه/استرداد ارزش افزوده را قرار داده‌ایم.

نمونه نامه استرداد ارزش افزوده اضافه پرداخت
نمونه نامه استرداد ارزش افزوده اضافه پرداخت

کلام آخر

استرداد مالیات بر ارزش افزوده اضافه پرداخت یکی از اقدامات سازمان مالیاتی در جهت حمایت از کسب و کارها است. اما همان گونه که گفته شد، برخورداری از این امتیاز در گرو ثبت نام در سامانه مودیان و انجام تکالیف مالیاتی است. برای آشنایی با نحوه ثبت نام در سامانه و ارسال صورتحساب، آموزش پیاده سازی و اجرای سامانه مودیان را از دست ندهید.

پر بحث ترین مقالات مرتبط

دیگر مقالات مرتبط

16 پاسخ

  1. سلام مطالب عالی بود ممنون
    بعد از ارسال اظهار نامه ارزش افزوده و تکمیل و تسلیم فرم استرداد به دارابی آیا امکان ارسال الحاقیه اظهارنامه هست؟؟؟

    1. سلام کاربر گرامی،
      سامانه مودیان با سامانه ارزش افزوده تفاوت دارد.
      سامانه مودیان به آدرس https://rcp.tax.gov.ir است. شرایط استرداد ارزش افزوده در قانون موقت و دائم ارزش افزوده تفاوت هایی دارد. برای ثبت استرداد مالیات بر ارزش افزوده طبق قانون موقت باید به سامانه عملیات الکترونیک مالیات بر ارزش افزوده به آدرس https://www.evat.ir وارد شوید. سپس با ثبت نام کاربری و کلمه عبور خود به پرونده مالیاتی خود مراجعه کرده و درخواست استرداد را ثبت کنید که مراحل در این مطلب توضیح داده شده است.

  2. با سلام من تو شرکت حساب رسی کار میکنم و یه کاری ب من سپردن ک نمیدونم چطور انجامش بدم.اگر راهنمایی بفرمایید خیلی ممنونتون دوره.
    کارم استرداد مالیات شهرداری هاست.و میخوام بر اساس شناسایی ک شهرداری انجام داده مبلغ استرداد مالیات توسط دارایی رو پیش بینی کنم. راهی هست. که بتونم تا پایان دوره , پیش بینی نزدیکی انجام بدم؟!

    1. سلام
      شما بر اساس درآمد و صورتحساب های صادره خود میتوانید عوارض شهرداری را شناسایی کنید

  3. سلام
    روز بخیر
    شرکتی که 90 درصد فروش آن به دلیل صادرات معاف از مالیات است طبق ماده 17 تبصره 2 و 3 نحوه محاسبه جهت استرداد به چه صورتی انجام میشود؟
    آیا شما تا بحال بابت دیرکرد استرداد مبلغ دیرکرد (2درصد در ماه) دریافت کردید ؟ چون پرونده ما سه سال در حال بررسی است و صورتجلسه از طرف مالیات انجام نشده میخواستم مطمئن بشم دیر کرد شامل ما میشود یا نه؟

    1. باسلام خدمت شما
      سازمان امور مالیاتی در ارتباط با استرداد ارزش افزوده به مودی فرم مخصوصی تهیه نموده و در سایت ارائه کرده است لطفا به آدرس لینک زیر مراجعه فرمایید.در فرم مورد نظر مبلغ دیرکرد نیز لحاظ گردیده است.فرم درخواست استرداد ارزش افزوده جهت مودیان
      در پاسخ به سوال اول نیز فایلی برایتان ارسال خواهد شد.موفق و پیروز باشید.

  4. با سلام خدمت آقای حاجی محمدی عزیز
    ببخشید در زمان درخواست استرداد اضافه مالیات پرداختی، زمانی که بازرسین دارایی مراجعه میکنند باید حسابها و دفاتر روزنامه و کل و… تا آن زمان به روز باشد؟ مثلا” وقتی برای زمستان 94 درخواست استرداد میزینیم و بازرسین و ممیزین دارایی اردیبهشت 95 مراجعه میکنند، آیا مورد بررسی آنها فقط تا آخر سال94 هست و یا اینکه تا اردیبهشت 95 (زمان مراجعه) هم مورد بررسی قرار میدهند؟

    1. سلام به شما کاربرگرامی. بازرس دارایی برای بررسی مدارک همان بازه زمانی که به آن محول شده است اقدام میکند ولی در حوزه اختیارات او هست که سرکشی به مدارک بعد از آن تاریخ هم داشته باشد. درواقع احتمال بررسی مدارک بعد از تاریخ مورد نظر وحود دارد در حالی که هدف اصلی تاریخ مربوط به بررسی مدارک موضوع استرداد است.

      1. سلام و ممنون از جوابتون، حتی در مورد استرداد مالیات ارزش افزوده هم فقط در بازه محوله بررسی میکنند؟

  5. سلام آقای حاجی محمدی وقتتون بخیر.دلم خیلی گرفته ببخشید که مزاحم شما میشم من لیسانسه بی سواد حسابداری هستم عاشق رشتم هستم ولی گویا فقط درسامو پاس کردم عملی چیزی بلد نیستم امروز رفتم اداره دارایی شهرمون که بعنوان کارآموز بزارن برم اونجا بلکه بتونم با ارائه اظهارنامه ها آشنا بشم اما نشد گفت امکان نداره.پول زیادی هم ندارم که بابت خرید بسته های آموزشی بدم الان بیکارم ی اطلاعیه کاری دارم ک ب یک حسابدار مسلط به امور مالیاتی نیاز داره نمیخوام کار ازدست بدم من عاشق حساب کتابو موفقیت تو رشته خودم هستم لطفا راهنماییم کنیدحتما برا منم راهی هست

    1. سلام سرکا خانم فرشته
      نه مخالفم با شما ، شما حداقلش یه کارشناس حسابداری بدون پشت سر گذاشتن دوره کارآموزی هستید .
      با این اعتماد به نفس ضعیف مطمئن باشید استاد مالیاتی هم باشید موفق نمی شوید. یکی از اشتباهات بزرگ برخی از دوستان حسابدار کم ارزش دانستن اطلاعات و نداشتن اعتماد به نفس است . پیشنهاد من اینه که حتماً تو اولین فرصت تو یک دوره کارآموزی خوب ثبت نام کنید ، حتماً اسم و مدرک مهم نیست ، یک دوست با تجربه کاری هم میتونه این زمینه رو برای شما فراهم کنه و دیگه شما باید اطلاعات خودتون رو بالا ببرید . الان فضای اینترنت خیلی خوب شده که میتونید وارد سایتهای مالیاتی بشید و حتی آموزش نرم افزارهای مالیاتی رو ببینید و همینطور از مقالات خیلی خوب تو این زمینه ها تجربه کسب کنید.
      شما یک فرد با انگیزه و علاقمند هستید که مطمئن باشید با وارد شدن در دوره کارآموزی میتونید خیلی خوب استارت بزنید.
      اینو میدونستید که وکلا حتماً باید دوره کارآموزی رو بگذرونند تا مجوز فعالیت بگیرند . ای کاش در حسابداری هم اینطور برنامه ریزی میشد پس نگران این موضوع نباشید و با توکل بخدا اولین قدم را پیش بگذارید.
      برای شما آرزوی موفقیت دارم .

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *

شروع نامنویسی دوره حضوری آنلاین ۳۳ ام صفرتاصدمالیات ۱۴۰۲

آخرین بروزرسانی ها :

بروز ترین دوره ها :