اصلاح اظهارنامه مالیاتی به چه معناست؟
عملیات تصحیح خطاهای اظهارنامه عملکرد ارسال شده، که با کمک ارسال اظهارنامه جایگزین و یا اظهارنامه اصلاحی انجام میشود.
مهلت ارسال اظهارنامه جایگزین و اصلاحی تا چه زمانی است؟
مهلت ارسال اظهارنامه جایگزین تا قبل از پایان مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد و مهلت ارسال اظهارنامه اصلاحی تا یک ماه پس از انقضای مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی است.
شرایط پذیرش اظهارنامه اصلاحی چیست؟
1- ارسال اظهارنامه حداکثر تا یک ماه پس از مهلت انقضای اظهارنامه مالیاتی 2- تغییر در اظهارنامه به دلیل ثبت سند حسابداری اصلاحی یا رویداد مالی پس از تسلیم اظهارنامه اصلی در دفاتر قانونی نباشد
اصلاح اظهارنامه مالیاتی یکی از امتیازاتی است که سازمان مالیاتی در راستای گسترش فرهنگ خوداظهاری برای مودیان در نظر گرفته است. به این منظور قانون مالیاتها به مودیان اجازه داده تا در صورت بروز اشتباه در اظهارنامه مالیاتی، در مهلت معینی نسبت به ویرایش اطلاعات و اصلاح اظهارنامه مالیاتی خود اقدام نمایند. در این نوشته آموزش مالیات قصد داریم شما را با نحوه اصلاح اظهارنامه مالیاتی، مهلت ارسال اظهارنامه اصلاح شده و شرایط پذیرش اظهارنامه اصلاحی آشنا نماییم. همراه ما بمانید.
روی لینک زیر کلیک کن تا در بسته آموزش مالیات پرشین حساب، با صفر تا صد تکمیل اظهارنامه مالیاتی، اظهارنامه اصلاحی و کلی اطلاعات مالیاتی دیگه آشنا بشی.
انواع اظهارنامه عملکرد در سامانه اظهارنامه الکترونیک
مودیان هنگام تکمیل اظهارنامه عملکرد با سه نوع اظهارنامه روبهرو میشوند:
- اظهارنامه (اصلی)
- اظهارنامه جایگزین
- اظهارنامه اصلاحی
اظهارنامه اصلی
اظهارنامه اصلی همان اظهارنامه عملکرد مودی است که به صورت کارنامه عملکرد سال گذشته مودی، بر اساس قانون مالیاتها تنظیم و به سازمان مالیاتی ارسال میشود. این اظهارنامه زمانی که هیچ اظهارنامهای برای سال گذشته اشخاص (حقیقی یا حقوقی) تنظیم و ارسال نشده، انتخاب میشود.
اظهارنامه جایگزین
در مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پس از “ارسال موفق” اظهارنامه اصلی، امکان فعال نمودن یک اظهارنامه دیگر نیز برای مودی وجود دارد؛ این اظهارنامه، اظهارنامه جایگزین نامیده میشود. اگر مودی در مهلت قانونی تسلیم اظهارنامه مالیاتی، متوجه درج ارقام اشتباه در اظهارنامه ارسال شده خود شود، با کمک اظهارنامه جایگزین میتواند اشتباه خود را برطرف نماید.
اظهارنامه اصلاحی
پس از پایان مهلت تسلیم اظهارنامه، دیگر اظهارنامه اصلی و جایگزین فعال نبوده و امکان ویرایش آنها وجود ندارد. حال اگر مودی نیاز به اصلاح اظهارنامه داشته باشد، بر اساس تبصره ماده 226 ق.م.م، امکان ویرایش و اصلاح اطلاعات ارسال شده با کمک اظهارنامه اصلاحی وجود دارد؛ مهلت ارسال اظهارنامه اصلاحی حداکثر یک ماه پس از پایان مهلت تسلیم اظهارنامه (اصلی و جایگزین) خواهد بود.
تفاوت اظهارنامه جایگزین و اصلاحی
اظهارنامه جایگزین و اظهارنامه اصلاحی دو روش مختلف برای اصلاح اطلاعات اظهارنامه مالیاتی هستند. تفاوتهای این دو اظهارنامه به شرح زیر هستند:
مهلت ارسال
مهمترین تفاوت اظهارنامه جایگزین و اصلاحی و عامل تعیین کننده در نوع اظهارنامه قابل استفاده، “زمان انجام ویرایش” است. به عبارت دیگر، اصلاح اظهارنامه مالیاتی بر اساس زمان انجام ویرایش اطلاعات به صورت زیر انجام میشود:
- قبل از پایان مهلت تسلیم اظهارنامه: ویرایش با کمک اظهارنامه جایگزین
- حداکثر یک ماه بعد از پایان مهلت تسلیم اظهارنامه: ویرایش با کمک اظهارنامه اصلاحی
حساسیت سازمان مالیاتی
دومین تفاوت اظهارنامه جایگزین و اصلاحی، میزان حساسیت این دو اظهارنامه از دیدگاه سازمان مالیاتی است. علیرغم اجازه قانونی برای ویرایش اظهارنامه، این کار از دیدگاه سازمان مالیاتی چندان مطلوب نیست؛ مگر اینکه عدم ویرایش اشتباه صورت گرفته، پیامدهای خطرناکتری برای مجموعه به دنبال داشته باشد. با این وجود، حساسیت سازمان بر روی اظهارنامه خارج از موعد (اظهارنامه اصلاحی) شدیدتر از اظهارنامه جایگزین است.
میزان تغییرات قابل اعمال
شاید بتوان اصلیترین تفاوت اظهارنامه جایگزین و اصلاحی، میزان اعمال تغییرات در آنها دانست. در اظهارنامه جایگزین مودی امکان ایجاد تغییرات و اصلاحات گسترده در اظهارنامه اصلی را دارد؛ به عبارت دیگر، اظهارنامه جایگزین همانند یک سند جدید برای مودی در نظر گرفته میشود. در صورتی که در اظهارنامه اصلاحی مودی تنها قادر به اصلاح اشتباهات محاسباتی و یا تغییر طبقهبندی حسابها است؛ همچنین اظهارنامه اصلاحی نباید تغییرات زیاد و اساسی نسبت به اظهارنامه اصلی داشته باشد.
نحوه اصلاح اظهارنامه مالیاتی
همان گونه که گفته شد، اصلاح اظهارنامه مالیاتی با کمک ارسال اظهارنامه اصلاحی و یا اظهارنامه جایگزین انجام میشود. در ادامه با نحوه اصلاح اظهارنامه مالیاتی با کمک هر دو روش آشنا میشویم.
ویرایش اظهارنامه مالیاتی با ارسال اظهارنامه اصلاحی
در صورتی که مودی قصد انجام تغییرات در اظهارنامه مالیاتی ارسال شده خود را پس از پایان موعد تسلیم اظهارنامه داشته باشد، در صورتی که بیش از یک ماه از مهلت انقضای ارسال اظهارنامه مالیاتی نگذشته باشد، میتواند با ثبت اظهارنامه اصلاحی نسبت به اصلاح اظهارنامه مالیاتی خود اقدام نماید.
به منظور اصلاح اظهارنامه مالیاتی، باید در مهلت مقرر به سامانه مایتکس مراجعه نمایید. با انتخاب گزینه “ویرایش” برای اظهارنامه عملکرد خود، پیغامی به صورت زیر نمایش داده میشود؛ در صورت تایید اظهارنامه اصلاحی ایجاد و پس از تایید نهایی به عنوان اظهارنامه اصلاحی نهایی در نظر گرفته میشود.
! نکته:
لازم است بدانید با ثبت اظهارنامه اصلاحی، اظهارنامه اصلی حذف نمیشود و در صورت لزوم اطلاعات ثبت شده در اظهارنامه اصلی نیز ملاک محاسبه مالیات خواهد بود. از این رو توصیه میشود تا حد امکان از ایجاد تغییرات زیاد در اظهارنامه اصلاحی خودداری نمایید.
مهلت ارسال اظهارنامه اصلاحی
سازمان مالیاتی بر اساس تبصره ماده ۲۲۶ ق.م.م، به مودیان اجازه داده است در صورتی که بیش از یک ماه از پایان مهلت انقضای ارسال اظهارنامه عملکرد نگذشته باشد، نسبت به رفع اشتباهات محاسباتی آن اقدام نمایند؛ سپس اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان اصلاح شده خود را همراه با ارائه مدارک لازم مجددا ارسال نمایند. به این ترتیب، مهلت اصلاح اظهارنامه عملکرد، حداکثر تا پایان آخرین روز ماه بعد از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه خواهد بود.
خوب است بدانید:
در مواردی که مودی اظهارنامه اصلاحی تنظیم و ارسال مینماید، تاریخ تسلیم اظهارنامه، تاریخ تسلیم اظهارنامه اصلی است و تاریخ ارسال اظهارنامه اصلاحی ملاک عمل نخواهد بود. به عبارت دیگر، ارسال اظهارنامه اصلاحی ظرف مدت یک ماه پس از تسلیم اظهارنامه اصلی، موجب تعلق جرایم عدم تسلیم اظهارنامه برای مودی نخواهد بود.
مهلت اصلاح اظهارنامه مالیات بر عملکرد 1401
مهلت تسلیم اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی به مدت 10 روز و تا 10 تیر ماه 1402 تمدید شد؛ اما مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی تاکنون تغییری نداشته است. بنابراین مهلت ارسال اظهارنامه اصلاحی برای عملکرد سال 1401مودیان به شرح جدول زیر است:
ماهیت اشخاص | مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد | مهلت ارسال اظهارنامه اصلاحی |
حقیقی | 10 تیر 1402 (با احتساب 10 روز تمدید) | 10 مرداد 1402 |
حقوقی | 31 تیر 1402 | 31 مرداد 1402 |
تعداد دفعات اصلاح اظهارنامه عملکرد
سازمان مالیاتی در ماده ۲۲۶ ق.م.م، محدودیتی برای تعداد دفعات ارسال اظهارنامه اصلاحی معین نکرده است. به این ترتیب ممکن است امکان ثبت چندین اظهارنامه اصلاحی در مهلت اعلام شده وجود داشته باشد. اما با اصلاح مکرر اظهارنامه مالیاتی و یا ثبت چندین اظهارنامه، سازمان مالیاتی شما را به عنوان مودی پرریسک شناسایی میکند؛ دیدگاه منفی سازمان نسبت به شما موجب افزایش حساسیت و قرار گرفتن در اولویت رسیدگی اسناد و مدارک خواهد شد.
از آنجا که کلیه اظهارنامههای ثبت شده شما در سامانه باقی میماند، سعی کنید در تنظیم اظهارنامه عملکرد خود، نهایت دقت را به عمل آورید و تا حد امکان از اصلاح اظهارنامه مالیاتی خودداری نمایید. در صورتی که نیاز به اصلاح اظهارنامه مالیاتی ضروری بود، حداکثر برای یک بار نسبت به ارسال اظهارنامه اصلاحی اقدام نمایید.
شرایط پذیرش اظهارنامه اصلاحی
برخی از مودیان تصور میکنند امکان اصلاح اظهارنامه به این معناست که هر نوع اشتباهی را با ارسال اظهارنامه اصلاحی میتوانند برطرف نمایند؛ یا حتی از این هم بدتر! برخی خیال میکنند با ارسال اظهارنامه اصلاحی، اظهارنامه اصلی فاقد اعتبار است. این تصورات کاملا اشتباه است. اظهارنامه اصلاحی به معنای پاک کردن مندرجات اظهارنامه اصلی و تکمیل مجدد اطلاعات در اظهارنامه نیست.
ارسال اظهارنامه اصلاحی استفاده از یک چاقوی دو لبه است؛ اصلاح اشتباهات محاسباتی ممکن است موجب کاهش مالیات مودی شود اما در صورتی که به درستی از آن استفاده نشود، منجر به تعلق جرائم سنگین برای مودی و سوءظن سازمان مالیاتی نسبت به او خواهد شد. از این رو توصیه ما به شما آن است که جز در مورد اشتباهات محاسباتی، از اصلاح اظهارنامه مالیاتی خودداری نمایید.
سازمان مالیاتی در ماده 226 ق.م.م، شرایط پذیرش اظهارنامه اصلاحی را به صورت زیر عنوان کرده است:
- مودی اسناد و مدارک معتبری برای اشتباه صورت گرفته، داشته باشد
- مودی صرفا نسبت به اصلاح اشتباهات محاسباتی اقدام نماید
- اصلاح اظهارنامه به منظور تغییر در طبقه بندی حسابها انجام شود
عدم پذیرش اظهارنامه اصلاحی
همچنین بر اساس بخشنامه 200/12319/ص مورخ 1392/7/7، در صورتی که پس از اصلاح اظهارنامه مالیاتی، مغایرت ارقام اظهارنامه اصلاحی در مقایسه با آخرین اظهارنامه تسلیمی مودی در مهلت مقرر، به یکی از دلایل زیر باشد، اظهارنامه اصلاحی مورد پذیرش سازمان نخواهد بود:
- ثبت سند حسابداری اصلاحی
- ثبت رویداد مالی پس از تسلیم اظهارنامه اصلی در دفاتر قانونی
لازم به ذکر است که سامانه ثبت اظهارنامه، اظهارنامه اصلاحی شما را حتی با وجود تغییرات کلی و یا زیاد ثبت میکند؛ ولی هنگام رسیدگی مالیاتی، شما یکی از مهمترین اسناد خود را مخدوش کردهاید. به بیان خیلی ساده اظهارات شما با دو مدل متناقض و متفاوت به اداره مالیاتی ارسال شده است.
اصلاح اظهارنامه مالیاتی با ارسال اظهارنامه جایگزین
در صورتی که مودی قبل از پایان موعد تسلیم اظهارنامه مالیاتی، نسبت به ویرایش اظهارنامه مالیاتی خود اقدام نماید، میتواند با ثبت اظهارنامه جایگزین اطلاعات ارسالی خود را تصحیح کند.
نحوه ویرایش اظهارنامه مالیاتی به این صورت است که مودی میتواند با انتخاب گزینه “ویرایش” وارد اظهارنامه ثبت شده خود شود و اطلاعات ثبت شده قبلی خود را تصحیح نماید؛ همچنین او میتواند نسبت به حذف اظهارنامه مالیاتی ثبت شده و ایجاد اظهارنامه جدید اقدام نماید.
! نکته:
در صورت فعال نمودن عملیات “ویرایش”، آخرین اظهارنامهای که مودی آن را “تایید نهایی” نموده است، ملاک عمل سازمان مالیاتی است.
مهلت ارسال اظهارنامه جایگزین
ویرایش اظهارنامه مالیاتی تا قبل از پایان آخرین روز مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی اصلی امکانپذیر است.
تعداد دفعات مجاز برای ارسال اظهارنامه جایگزین
بهتر است قبل از تنظیم اظهارنامه عملکرد کلیه اسناد و مدارک خود را آماده نمایید تا نیاز به ویرایش و ثبت مکرر اظهارنامه نداشته باشید. در صورتی که ویرایش اطلاعات قبل از پایان مهلت تسلیم اظهارنامه انجام شود، تعداد دفعات ویرایش مهم نیست.
خوب است بدانید:
پس از ثبت اظهارنامه جایگزین، این اظهارنامه به عنوان اظهارنامه اصلی در نظر گرفته میشود؛ اظهارنامه قبلی فاقد اعتبار خواهد بود. بدون دریافت کد رهگیری ثبت اظهارنامه مالیاتی فاقد اعتبار است.
سوالات متداول در مورد اصلاح اظهارنامه مالیاتی→ کلیک کنید
1) اگر صاحبان مشاغل یا شرکتها در ثبت اطلاعات اظهارنامه مالیاتی مرتکب اشتباه شوند، آیا می توانند برای سازمان اصلاحیه ارسال نمایند؟
بله – اصلاح اطلاعات اظهارنامه مالیاتی در دو حالت امکان پذیر است:
- قبل از پایان مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی با ارسال اظهارنامه جایگزین
- تا یک ماه پس از پایان مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی با ارسال اظهارنامه اصلاحی
در غیر این صورت امکان اصلاح و یا حذف اظهارنامه مالیاتی وجود ندارد.
2) آیا اظهارنامه اصلاحی ملاک تعیین مالیات است؟
در صورتی که اصلاح اظهارنامه مالیاتی به درستی ثبت شود و مودی کد رهگیری دریافت نماید، اظهارنامه اصلاحی در کنار اظهارنامه اصلی ملاک تعیین مالیات است.
3) برای ارسال اظهارنامه اصلاحی به کجا باید مراجعه نماییم؟
ارسال اظهارنامه اصلاحی همانند سایر انواع اظهارنامه مالیاتی به صورت الکترونیکی انجام میشود. با راهاندازی سامانه مایتکس، تکمیل و ارسال انواع اظهارنامه مالیاتی و همچنین ویرایش و یا حذف اظهارنامهها از طریق این سامانه انجام میشود.
4) نحوه اصلاح گروه مالیاتی و یا اینتاکد فعالیت شغلی در اظهارنامه چگونه است؟
برای انجام اصلاحاتی مانند تغییر گروه شغلی و یا تغییر اینتاکد فعالیت اقتصادی در مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی، باید به اداره مالیاتی حوزه فعالیت خود مراجعه نمایید.
5) نحوه ویرایش اظهارنامه مالیاتی اشخاص فوت شده چگونه است؟
برای اظهارنامه مالیاتی اشخاص فوت شده چند حالت میتوان در نظر گرفت؛ در اینجا به حالتی که شخص متوفی، پرونده انفرادی داشته باشد، میپردازیم.
1- اگر مودی قبل از آغاز سال عملکرد (طی دو سال قبل) فوت شده باشد؛ امکان ثبت و یا ویرایش اظهارنامه برای وی وجود ندارد؛ در صورت ثبت اظهارنامه، سامانه پیغام خطا میدهد.
2- اگر مودی طی سال عملکرد (ابتدای فروردین تا پایان اسفند سال قبل) فوت شده باشد، برای اصلاح اظهارنامه مالیاتی او بدین ترتیب اقدام میشود:
- نماینده وراث موظف است از ابتدای سال تا تاریخ فوت مودی متوفی اظهارنامهای انفرادی به نام متوفی تسلیم نماید
- وراث باید برای بقیه سال، ثبت نام الکترونیکی مشارکتی انجام دهند؛ سپس اظهارنامه مشارکتی اختیاری (بدون وجود نام مودی متوفی در لیست شرکا) تسلیم نمایند
3- اگر مودی در سال جاری (پس از پایان سال عملکرد قبل از مهلت اظهارنامه یا طی آن) فوت شده باشد؛ نماینده وراث باید طبق سالهای گذشته، از ابتدا تا انتهای سال برای مودی متوفی اظهارنامه تسلیم نماید. شرایط ثبت و ویرایش اطلاعات این اظهارنامه با سایر اظهارنامهها یکسان است.
برای اطلاع از حالتی که شخص متوفی پرونده مشارکتی داشته باشد، مطلب “اظهارنامه مشارکتی چیست؟” را ببینید.
کلام آخر
اصلاح اظهارنامه مالیاتی امکانی است که سازمان مالیاتی برای اصلاح اشتباهات محاسباتی در اظهارنامه مالیاتی ظرف مدت یک ماه پس از اتمام مهلت ارائه اظهارنامه در اختیار مودیان قرار داده است. اما نحوه تکمیل اظهارنامه اصلاحی و درج اطلاعات مناسب چالش دیگری پیش روی مودیان قرار میدهد. همه آنچه شما برای تهیه و تنظیم اظهارنامه اصلاحی قابل قبول نیازمند آن هستید، آموزش مالیات و اطلاع از به روزترین قوانین و بخشنامههای مالیاتی است. با دریافت یک آموزش اصولی و حرفهای برای همیشه درآمد خود را بیمه کنید.