منو
مطابق ماده 172 ق.م.م کمکهای نقدی و غیرنقدی به برخی موسسات مورد تایید سازمان مالیاتی است و از درآمد مشمول مالیات مودی کسر میشود
در متن مقاله به موسساتی که کمک به آنها مورد پذیرش سازمان مالیاتی است اشاره شده است
خیر – برای برخی موسسات معرفی شده از سوی سازمان مالیاتیT کمک های پرداختی به عنوان هزینه قابل قبول مورد پذیرش است
هزینه های قابل قبول کمک های پرداختی یکی از امتیازاتی است که سازمان مالیاتی برای خیرینی که قصد کمک به نیازمندان را دارند، در نظر گرفته است. اما آیا همه هزینه‌هایی که با هدف کمک به دیگران پرداخت میشود، مورد تایید سازمان مالیاتی بوده و به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی در نظر گرفته میشود؟ تا انتهای این مطلب آموزش رایگان مالیات همراه ما بمانید تا شما را با هزینه های قابل قبول یا بیان عامیانه نادرست معافیت مالیاتی در مقابل کمک های پرداختی و شرایط پذیرش این هزینه‌ها آشنا نماییم.
می‌دونستی پرشین حساب یه آموزش بی‌نظیر مالیاتی داره که با اون میتونی صفر تا صد مالیات رو یاد بگیری، همه تکالیف مالیاتیت رو به سادگی انجام بدی و از تسهیلات مالیاتی حداکثر استفاده رو داشته باشی؟ روی لینک زیر کلیک کن.
آموزش مالیات
مطابق متن ماده 172 ق.م.م، 100% وجوهی که به حسابهای تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک و نظایر آن به صورت بلاعوض پرداخت میشود و همچنین وجوه پرداختی یا تخصیصی و یا کمکهای غیر نقدی بلاعوض اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی جهت تعمیر، تجهیز، احداث و یا تکمیل مدارس، دانشگاهها، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاههای تربیتی و آسایشگاهها و مراکز بهزیستی و کمیته امداد امام خمینی (ره) و جمعیت هلال احمر و کتابخانه و مراکز فرهنگی و هنری (دولتی) طبق ضوابطی که توسط وزارتخانه‌های آموزش و پرورش، علوم، تحقیقات و فنآوری، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و دارایی تعیین میشود از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد، قابل کسر است.
همچنین بر اساس بخشنامه شماره 200/1401/50 مورخ 1401/10/10، کلیه وجوه پرداختی یا کمکهای غیرنقدی بلاعوض اشخاص، شرکت‌ها و موسسات به بنیادهای حامیان در دانشگاهها، موسسات آموزش عالی، پژوهشگاه‌ها و پارک‌های علم و فناوری که به منظور تعمیر، تجهیز، احداث، یا تکمیل بناها و تاسیسات و کلیه امور پژوهشی، فناوری و فرهنگی موسسات فوق پرداخت شده و به تایید وزارت علوم، تحقیقات و فناوری رسیده باشد، نیز جزء هزینه‌های قابل قبول در نظر گرفته میشود.
خوب است بدانید:
بنیادهای حامی دانشگاهی، سازمان‌های مردم نهاد دارای پروانه فعالیت تشکل مردم نهاد از وزارت کشور هستند که جمع‌آوری و سازماندهی کمکهای خیرین را در سطح دانشگاهها و موسسات آموزش عالی انجام می‌دهند.
به استناد متن ماده 172 ق.م.م کمک های پرداختی به دو دسته زیر تقسیم میشود:
این نوع کمک، پرداختهایی که کلیه اشخاص در شرایط خاص و بحرانهای مقطعی به نیازمندان انجام می‌دهند را در بر می‌گیرد؛ از جمله این کمکها میتوان به کمک به سیل زدگان یا زلزله زدگان اشاره نمود.
کمک نوع دوم کلیه کمکهای پرداختی اشخاص حقیقی و حقوقی را به مراکز دولتی در هر زمان را در بر می‌گیرد.
معافیت مالیاتی در مقابل کمک به موسسات خیریه؛ درست یا نادرست؟
برخی اشخاص، کسر هزینه‌های قابل قبول مالیاتی از درآمد مشمول مالیات را “معافیت مالیاتی” می‌دانند؛ به بیان دیگر، این گروه تصور می‌کنند با کمک به نیازمندان، مشمول معافیت مالیاتی در مقابل کمک های پرداختی به موسسات یا معافیت مالیاتی کمک های بلاعوض خواهند شد. لازم است بدانید این تصور کاملا نادرست است. در واقع به استناد بند ط ماده 139 ق.م.م، تنها کمکها و هدایای دریافتی خیریه‌ها به صورت نقدی و غیرنقدی تحت شرایط خاصی معاف از مالیات است؛ این معافیت مالیاتی به درآمد خیریه از محل کمکهای دریافتی تعلق می‌گیرد نه به هزینه پرداختی شخص اهداکننده. با مطالعه مطلب “مالیات موسسات خیریه” می‌توانید از شرایط معافیت مالیاتی خیریه‌ها مطلع شوید. به بیان دیگر، “کمک به خیریه بجای مالیات” تصور نادرستی است و مورد پذیرش سازمان مالیاتی نیست.
به استناد اصلاحیه ضوابط اجرایی ماده 172 ق.م.م مورخ 1383/3/27، اصلی‌ترین شرط پذیرش هزینه های قابل قبول کمک های پرداختی به مراکز، دولتی بودن این مراکز است؛ به عبارت دیگر، کمک به موسساتی که بودجه آنها از سوی دولت تامین میشود، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی می‌شوند.
قانون گذار در ماده 172 ق.م.م تنها کمکهای پرداختی به موسسات دولتی را به عنوان هزینه قابل قبول معرفی نموده است. اما مطابق اصلاحیه ضوابط اجرایی ماده 172 ق.م.م مورخ 1383/3/27، کمکهای پرداختی به اشخاص و موسسات غیردولتی نیز با سه شرط زیر به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی شناخته می‌شوند:
! نکته: اگر مودی بیش از حدنصاب تعیین شده در شرط دوم فوق به مراکز معرفی شده کمک نقدی نماید، تنها تا سقف 20% مبلغ کمک به عنوان هزینه قابل قبول مورد پذیرش سازمان مالیاتی قرار می‌گیرد.
گاهی مودی نسبت به اهدای اموال منقول یا غیرمنقول و یا منافع اموال به موسسات غیردولتی مذکور (به عنوان کمک پرداختی) اقدام می‌نماید؛ در این شرایط ابتدا باید ارزش این اموال محاسبه شود تا معادل آن از درآمد مشمول مالیات مودی کسر شود.
بر اساس اصلاحیه ضوابط اجرایی ماده 172 ق.م.م مورخ 1383/3/27 (بخشنامه 211/1094/4585) ارزش اموال غیر منقول، طبق نظر کارشناس رسمی دادگستری به تاریخ روز انتقال، تقویم و در مورد انتقال اموال منقول مبنای محاسبه قیمت روز اعطای آنها خواهد بود.
در حقیقت مودی برای بهره‌مندی از مزایای هزینه های قابل قبول کمک های پرداختی موظف است مستندات مربوط به کمک مربوطه را به سازمان مالیاتی ارائه نماید. بدین ترتیب این مبالغ به عنوان هزینه قابل قبول از درآمد مشمول مالیات مودی قابل کسر خواهد بود.
در ادامه لیست مراکزی که سازمان مالیاتی به موجب بخشنامه‌های مختلف ذیل ماده 172 ق.م.م معرفی نموده است، مشاهده می‌نمایید.
| ردیف | عنوان | ردیف | عنوان |
| 1 | انجمن حمایت از بیماران کلیوی | 17 | موسسه خیریه و عام المنفعه دارالاکرام حضرت ابوالفضل العباس علیه السلام در جهت شناسایی، بورسیه و ارایه خدمات مختلف و نگه داشت دانش آموزان بازمانده از تحصیل و یا در شرف ترک تحصیل |
| 2 | بنیاد امور بیماریهای خاص | 18 | موسسه خیریه راه ایمان مهر |
| 3 | موسسه خیریه حمایت از کودکان مبتلا به سرطان | 19 | موسسه خیریه زنجیره امید |
| 4 | کانون بهبود و پرورش هموفیلیان ایران | 20 | جامعه خیرین مدرسه ساز |
| 5 | انجمن امداد به بیماران سرطانی ایران ( انجمن امداد ایران) | 21 | موسسه انجمن خیریه اتیسم ایران |
| 6 | انجمن حمایت از بیماران سرطانی یزد | 22 | بنیاد نیکوکاری خدام الحسین (ع) |
| 7 | موسسه غیردولتی خیریه یاوران مهدی موعود برای ساخت بیمارستان مهدی کلینیک متعلق به دانشگاه علوم پزشکی تهران | 23 | مجتمع فرهنگی تربیتی بقیة الله(عج) |
| 8 | موسسه تحقیقات، آموزش و پیشگیری از سرطان | 24 | انجمن مددکاری امام زمان(عج) |
| 9 | انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطان آذربایجان غربی | 25 | موسسه خیریه مددکاری امام زمان(عج) – تهران |
| 10 | آسایشگاه خیریه کهریزک | 26 | موسسه انوار آفتاب کوثر جمیل |
| 11 | پژوهشکده رویان | 27 | قرارگاههای مردمی بسیج خاتم الانبیاء |
| 12 | موسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان | 28 | قرارگاههای مردمی بسیج امام حسن مجتبی(ع) |
| 13 | ستاد مردمی رسیدگی به امور و کمک به زندانیان نیازمند (ستاد دیه کشور) | 29 | موسسه فرهنگی هنری یاوران فرهنگ و پیشرفت |
| 14 | بنیاد زینب کبری (س) در منطقه آزاد کیش تا زمان اتمام ساخت و بهره برداری | 30 | بنیاد جهادی مهرالرضا(ع) |
| 15 | موسسه خیریه ایتام و مستمندان امام حسن مجتبی (ع) | 31 | موسسه مطالعات راهبردی تعلیم و تربیت برهان |
| 16 | موسسه خیریه حمایت از بیماران مبتلا به سرطان نور |
خوب است بدانید:
در بین تمام نهادهای «غیردولتی»، صرفا کمکهای نقدی و غیرنقدی به این نهادها، به عنوان هزینه قابل قبول شناخته میشود؛ بنابراین در هنگام اعطای کمک، باید به نام و عنوان موسسه و مجوز آن از سازمان ذیربط توجه شود تا بعدا اداره مالیاتی مربوطه از پذیرش هزینه‌های صورت‌گرفته خودداری نکند.
برای آشنایی با نحوه محاسبه و پذیرش هزینه های قابل قبول کمک های پرداختی جهت کسر از درآمد مشمول مالیات به 2 مثال زیر توجه نمایید:
شرکت الف در اردیبهشت ماه 1401 مبلغ 500 میلیون تومان به یکی از موسسات معرفی شده توسط سازمان مالیاتی واریز می‌کند. سپس در مرداد ماه همان سال یک وانت نیسان که دیگر به آن نیاز ندارد را به مرکز بهداشت دولتی‌‌ای که جنب شرکت در حال احداث است، اهدا می‌کند. در صورتی که درآمد مشمول مالیات این شرکت 10 میلیارد تومان در سال 1401 باشد، در خصوص قابل قبول بودن هزینه های پرداختی این موسسه داریم:
1- از آنجا که مبلغ اهدایی با رعایت درصد قابل قبول از درآمد مشمول مالیات (20% درآمد مشمول مالیات) پرداخت شده است، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی در نظر گرفته میشود.
2- برای پذیرش وانت اهدایی به‌عنوان هزینه قابل قبول، ابتدا ارزش مال باید به قیمت روزِ انتقال محاسبه شود.
! نکته: در هر دو مورد برای پذیرش این هزینه‌ها به عنوان هزینه های قابل قبول کمک های پرداختی، شرکت باید اسناد و مدارک کمک پرداختی را (فیش بانکی، سند انتقال و …) را به اداره مالیاتی مربوطه ارائه کند.
مثال دوم هزینه های قابل قبول کمک های پرداختی با اموال غیر منقول:
آقای شهریار، مالکیت یک ملک 50 متری را به انجمن حمایت از بیماران کلیوی (جهت انجام فعالیت‌های مربوط به حمایت از بیماران) انتقال می‌دهد. طبق ارزیابی کارشناس رسمی دادگستری، قیمت ملک اهدایی در روز انتقال 15 میلیارد است. سپس آقای شهریار با ارائه اسناد انتقال به اداره مالیاتی، خواهان پذیرش قیمت ملک به‌عنوان هزینه قابل قبول است. آیا ممیز، تمام قیمت ملک را به‌عنوان هزینه خواهد پذیرفت؟
پاسخ به این سوال بله است. زیرا بر اساس آنچه تاکنون گفته شد، کل ارزش کمک غیرنقدی پرداختی به مراکز معرفی شده از سوی سازمان مالیاتی به عنوان هزینه قابل قبول در نظر گرفته خواهد شد.
هزینه های قابل قبول کمک های پرداختی در حقیقت یک طرح تشویقی است که سازمان مالیاتی برای افزایش فرهنگ کمک به هم‌نوع در نظر گرفته است. اما هزینه‌های قابل قبول مالیاتی تنها به کمک های پرداختی به موسسات محدود نمی‌شود؛ بلکه سازمان مالیاتی بسیاری از هزینه‌های مرتبط با فعالیت اقتصادی را به عنوان هزینه قابل قبول از مودی می‌پذیرد. توصیه می‌کنیم برای کسب مهارت در حوزه انجام تکالیف در مهلت مقرر به منظور بهره‌مندی از مزایای قانونی از جمله پذیرش هزینه‌های قابل قبول، آموزش جامع مالیات پرشین حساب را از دست ندهید.
