چه کسانی مشمول ارسال اظهارنامه اجاره املاک در سال 1402 هستند؟
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در سال 1401 درآمدی بابت اجاره املاک خود کسب نموده اند.
ثبت اجاره ملک به دو مستاجر در یک سال در اظهارنامه چگونه انجام میشود؟
برای هر مستاجر بر اساس مدت زمان اجاره ملک در طی سال و مجموع کل اجاره بهای پرداختی، قرارداد مجزایی در اظهارنامه ثبت میشود.
نحوه ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک در سال 1402 چگونه است؟
بنابر اعلام سازمان مالیاتی اظهارنامه اجاره املاک در سال 1402 از طریق سامانه مایتکس تکمیل و ارسال میشود.
تسلیم اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک اصلیترین تکلیف مالیاتی برای کلیه اشخاصی است که به درآمدزایی از حوزه اجاره املاک اشتغال دارند. مالیات بر درآمد اجاره املاک یکی از انواع مالیاتهای مستقیم است که به دلیل گستردگی درآمدزایی در حوزه اجاره املاک، اظهارنامه مجزایی برای آن در نظر گرفته شده است؛ تا جایی که بیتوجهی به ارسال آن مشمول جریمه عدم ارسال اظهارنامه اجاره املاک خواهد شد. در این مطلب آموزش مالیات همراه ما باشید تا با آموزش ارسال اظهارنامه اجاره املاک و جزئیات نحوه تکمیل و ثبت اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک در مایتکس آشنا شوید.
اگه میخاین با صفر تا صد مالیات اظهارنامه املاک آشنا بشین، روی لینک زیر کلیلک کنین.
اظهارنامه اجاره املاک چیست؟
اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک همانند سایر انواع اظهارنامه مالیاتی، فرمی است که اشخاصی که به کسب درآمد از طریق اجاره املاک مشغول هستند، طی آن گزارش سالیانه درآمدهای حاصل از اجاره املاک و مستغلات خود را به سازمان مالیاتی اعلام میکنند.
! نکته: اصطلاح ملک (املاک) شامل زمین، کارگاه، خانه شخصی یا آپارتمان با هر کاربری اعم از مسکونی، تجاری و یا اداری است.
چه کسانی مشمول ارسال اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک هستند؟
مطابق ماده 52 ق.م.م، کلیه اشخاص حقیقی یا حقوقی برای درآمدهای ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران، پس از کسر معافیتهای مقرر در قانون مشمول پرداخت مالیات بر درآمد اجاره هستند. بر این اساس کلیه اشخاص حقیقی یا حقوقی موظف به گزارش درآمد اجاره خود در اظهارنامه مالیاتی هستند.
قانون گذار در ماده 57 ق.م.م امتیازی برای اشخاص حقیقی که به جز درآمد اجاره درآمد دیگری ندارند، در نظر گرفته است. درآمد اجاره برای این اشخاص تا سقف معافیت ماده 84 ق.م.م (که بر اساس قانون بودجه سالیانه تعیین میشود)، از پرداخت مالیات بر درآمد اجاره معاف است.
بر این اساس مطابق بند ز تبصره 12 قانون بودجه 1402 کل کشور، میزان معافیت مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده 57 ق.م.م سالانه به مبلغ 475,000,000 ریال و بر اساس قانون بودجه کل کشور سال 1401 معادل 396,000,000 ریال است.
!نکته: شرط برخورداری از این معافیت و همچنین کلیه تسهیلات و مشوقهای مالیاتی، تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیات اجاره املاک، در مهلت مقرر از سوی سازمان مالیاتی است.
برای ارسال اظهارنامه اجاره املاک 1402 (عملکرد 1401) چقدر فرصت دارید؟
بر اساس ماده 80 ق.م.م، مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک اعم از اظهارنامه مالیات بر اجاره مغازه و یا سایر املاک تجاری یا اداری حداکثر 31 تیر ماه سال بعد است. بر این اساس آخرین مهلت ارسال اظهارنامه اجاره املاک 1401 در سال 1402، پایان روز شنبه 31 تیر ماه 1402 است.
خوب است بدانید:
دقت کنید که تنها اشخاص حقیقی مشمول ارسال اظهارنامه اجاره املاک هستند؛ اشخاص حقوقی موظفند درآمد حاصل از اجاره املاک خود را در اظهارنامه عملکرد خود گزارش نموده، سپس مالیات متعلقه را بپردازند؛ در واقع اشخاص حقوقی موظف به ارسال اظهارنامه مجزایی برای درآمد حاصل از اجاره املاک خود نیستند.
بر این اساس مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک در هر سال، برای کلیه اشخاص (حقیقی یا حقوقی)، 31 تیر ماه سال بعد است.
آموزش ثبت اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک 1402 (عملکرد 1401)
بر اساس اعلام سازمان مالیاتی، سامانه ارسال اظهارنامه اجاره املاک در سال 1402 همانند سایر اظهارنامههای مالیاتی، درگاه مایتکس است. بر این اساس نحوه پر كردن اظهارنامه مالياتی اجاره املاک 1401 که در سال 1402 انجام میشود، به شرح زیر است:
- ورود به اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک
- تکمیل مشخصات هویتی اجاره دهنده املاک (موجر)
- تکمیل جدول اطلاعات اختصاصی
- تکمیل مشخصات املاک مورد اجاره
- محاسبه مالیات بر درآمد اجاره قابل پرداخت
- ثبت مشخصات تهیه کننده اظهارنامه اجاره املاک
- ثبت نهایی اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک
- پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک
ورود به اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک
1- ورود به درگاه ملی خدمات مالیاتی به آدرس my.tax.gov.ir با کمک نام کاربری و رمز عبور
نکته: در صورتی که قبلا در این سامانه ثبت نام نکردهاید، ابتدا باید در مایتکس ثبت نام نموده و نام کاربری و رمز عبور دریافت نمایید.
2- ورود به صفحه اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک
برای ورود به صفحه اظهارنامه دو مسیر وجود دارد:
- انتخاب کادر “دریافت الکترونیکی اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک اجاری”
- انتخاب گزینه “اظهارنامهها و منابع مالیاتی” از منوی داشبورد مالیاتی، انتخاب گزینه “مستغلات استیجاری” و کلیک روی دکمه “ورود به اظهارنامه مستغلات استیجاری”
3- “ثبت اظهارنامه جدید” و ویرایش اطلاعات جهت ثبت مقادیر مربوط به عملکرد 1401
مشخصات هویتی اجاره دهنده املاک
4- تکمیل اطلاعات هویتی و اقامتی مودی و همچنین مدت زمان واگذاری ملک اجاری
جدول اطلاعات اختصاصی در اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک
5- پاسخ به سوالات جدول اختصاصی
پاسخ به سوالات این جدول، مراحل بعدی اظهارنامه شما را تعیین میکند؛ پس با دقت تمامی پرسشها را خوانده و به آنها پاسخ دهید.
6- تکمیل سایر جداول مربوط به معافیتها
تکمیل سایر جداول مربوط به کمکهای پرداختی، درآمدها، معافیتها و هزینههای اجاره دهنده ملک که با پاسخ به پرسشهای جدول اطلاعات اختصاصی فعال شدهاند.
مشخصات املاک مورد اجاره
7- معرفی املاکی که در سال عملکرد منبع درآمد اجاره مودی بودهاند
8- انتخاب دکمه “افزودن” و تکمیل مختصات جغرافیایی و اطلاعات پایه ملک
! نکات مهم:
- با انتخاب گزينه “افزودن ملک از سوابق مودی” از زير مجموعه “افزودن ملک” میتوانيد ليست املاک مربوط به خود را كه در سامانه رسيدگی ماليات بر اجاره املاک ثبت شده است، مشاهده و انتخاب نماييد تا به اين بخش اضافه شود.
- جهت استفاده از معافيت املاک مورد اجاره، در تهران تا سقف 150 مترمربع و در ساير نقاط تا 200 مترمربع (موضوع تبصره 11 ماده 53 ق.م.م) برای املاک با نوع كاربری و مورد استفاده مسكونی، میتوانيد متراژ مورد نظر را در فيلد “متراژ معاف” وارد نماييد.
9- تکمیل اطلاعات مربوط به قرارداد ملک مورد اجاره
پس از ذخیره ملک استیجاری، با انتخاب گزینه “قراردادها” از منوی “عملیات” میتوانید قرارداد مربوط به ملک استیجاری را تکمیل نمایید.
پس از افزودن قرارداد اجاره مورد نظر، باید اطلاعات قرارداد را اعم از اطلاعات هويتی مستاجر و اطلاعات مالی ملک اجارهای را در اظهارنامه درج نمایید.
!نکته: تاريخ شروع و پايان قرارداد اجاره، باید طبق اجارهنامه تكميل شود، اما بازه زمانی كه در سال عملكرد قرار میگيرد، به صورت سيستمی مبنای محاسبات در نظر گرفته میشود.
10- ویرایش اطلاعات مربوط به قرارداد اجاره املاک
محاسبه مالیات اجاره قابل پرداخت در اظهارنامه اجاره املاک
11- محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره برای هر ملک به صورت مجزا
پس از تکمیل اطلاعات مربوط به موجر، مستاجر، املاک مورد اجاره و قرارداد اجاره با انتخاب گزینه “محاسبه” میتوانید مالیات هر ملک را به صورت مجزا محاسبه نمایید. به نحوه محاسبه مالیات اجاره املاک بر اساس حقیقی یا حقوقی بودن شخصیت مودی در مطلب مجزایی ارائه شده است.
! نکته: در این قسمت تنها چند فیلد به صورت دستی تکمیل میشود؛ سایر قسمتها بر اساس اطلاعات ثبت شده در بخشهای قبلی به صورت خودکار ثبت میشود؛ در ادامه “مانده مالیات قابل پرداخت” به صورت سیستمی محاسبه و نمایش داده میشود.
ثبت مشخصات تهیه کننده اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک
12- ثبت مشخصات تهیه کننده اظهارنامه (شخص مودی یا نماینده قانونی او)
ثبت نهایی اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک و پرداخت مالیات بر اجاره
13- ثبت نهایی اطلاعات درج شده در اظهارنامه در صورت عدم وجود مشکل
پس از ثبت نهایی اظهارنامه و دریافت کد رهگیری، شما میتوانید قبض مربوط به مالیات اجاره را صادر و مالیات خود را پرداخت نمایید.
نحوه پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک
14- چاپ قبوض و پرداخت مالیات بر اجاره املاک
با انتخاب گزینه “لیست قبوض” از گوشه بالای سمت چپ سامانه مایتکس و انتخاب قبض مورد نظر میتوانید قبض را چاپ و به روشهای زیر پرداخت نمایید:
- درگاه پرداخت اينترينتي به آدرس https://payments.tax.gov.ir
- دستگاههای كارتخوان (پوز) مستقر در ادارات كل مجهز به باركد خوانهای 42 رقمی
- تمامی شعب بانکهای كشور از طريق فرم دستور پرداخت الكترونيكی بين بانكی (ساتنا/پايا) با ثبت شناسه واريز 30 رقمی
- با دستگاههای خودپرداز بانک ملی از طريق گزينه “پرداخت قبوض و ديگر پرداختها” / “پرداخت وجه دولتی” / “باركد”
ویرایش اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک در مایتکس
در صورتی که پس از ثبت نهایی اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک متوجه مشکلی در اظهارنامه ثبتی خود شدید، میتوانید در مهلت قانونی، اظهارنامه خود را ویرایش و یا حتی آن را حذف نمایید. برای این کار پس از ثبت نهایی اظهارنامه و دریافت کد رهگیری، روی دکمه “لیست اظهارنامه ها” در گوشه سمت چپ مایتکس کلیک نمایید. به این ترتیب لیست تمامی اظهارنامههای ارسالی برای شما نمایش داده میشود. با انتخاب گزینه “ویرایش” و یا “حذف” قادر به تغییر در اظهارنامه ثبت شده خود هستید.
! نکات مهم:
- پس از ویرایش مجدد اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک، مجددا کد رهگیری به شما اختصاص مییابد.
- پس از دریافت کد رهگیری امکان صدور قبض فراهم میشود
- بر اساس تبصره ماده 226 ق.م.م، پس از پایان مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی، مودیان تا یک ماه میتوانند نسبت به اصلاح اظهارنامه مالیاتی بر اساس مستندات قانونی اقدام نمایند
! نکته: پس از ثبت اظهارنامه و پرداخت مالیات اجاره خود، اظهارنامه مالیاتی خود را چاپ و بایگانی نمایید.
جریمه عدم ارسال اظهارنامه اجاره املاک
بر اساس قانون مالیاتهای مستقیم، در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیات اجاره املاک (اظهارنامه مالیاتی اجاره مغازه یا ملک اداری و یا مسکونی) در موعد مقرر، مودیان علاوهبر محرومیت از کلیه معافیتها شامل جرایم زیر نیز خواهند شد:
- عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر برای شخص مودی معادل 30% مالیات متعلق غیرقابل بخشش و برای سایر مودیان معادل 10% مالیات متعلق (ماده 192 ق.م.م)
- عدم پرداخت مالیات متعلق، مشمول جریمهای معادل 2.5% مالیات متعلق به ازای هر ماه تاخیر در پرداخت از تاریخ سررسید (ماده 192 ق.م.م)
- ارائه اظهارنامه خلاف واقع برای مودیان مشمول ماده 57 ق.م.م، مشمول جریمهای معادل یک برابر مالیات پرداخت نشده
همچنین در صورتی که مستاجر شخص حقوقی باشد، عدم کسر و ایصال مالیات تکلیفی اجاره، علاوهبر مسئولیت تضامنی که با مالک دارد، مشمول جریمهای معادل 10% مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر و 2.5% مالیات متعلق به ازای هر ماه تاخیر از سررسید پرداخت خواهد شد (ماده 199 ق.م.م).
دانلود راهنمای اظهارنامه اجاره املاک 1402 (عملکرد 1401)
در ادامه میتوانید PDF راهنمای نحوه ارسال اظهارنامه اجاره املاک 1401 (در سال 1402) را دانلود نمایید.
دقت کنید که این راهنما در سال 1402 برای عملکرد 1401 منتشر شده است. اما اشتباها تاریخ آن اردیبهشت 1401 درج شده است.
دانلود فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک 1401 (در سال 1402)
با دریافت و پرینت فرم اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک میتوانید قبل از تکمیل اظهارنامه مالیاتی، پیش نویس خود را تهیه نمایید.
سوالات متداول در مورد اظهارنامه اجاره املاک → کلیک کنید
1) آیا برای املاکی که متعلق به چند نفر است، تکمیل یک اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره کفایت میکند؟
خیر- امکان گزارش درآمد املاک به صورت مشارکتی وجود ندارد؛ از این رو هر یک از مالکین موظف است اظهارنامه اجاره املاک را به نسبت سهم خود از زیربنا و اجاره بهای دریافتی به صورت انفرادی تکمیل و ارسال نماید.
2) در صورتی که مستاجر شخص حقوقی و موجر شخص حقیقی باشد، آیا باز هم موجر باید اظهارنامه اجاره املاک را تکمیل و ارسال نماید؟
تکمیل و ارسال اظهارنامه اجاره املاک در هر حالت (اعم از اینکه مستاجر حقیقی یا حقوقی باشد) یکی از تکالیف مالیاتی موجر محسوب میشود. بر این اساس موجر موظف به ارسال اظهارنامه مالیاتی است، اما مالیات توسط مستاجر کسر و به حساب سازمان مالیاتی واریز میشود.
3) نحوه تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیات بر اجاره املاک برای مودیانی که در یک ملک شریک هستند، چگونه است؟
از آنجا که برای مالیات بر درآمد املاک اظهارنامه شراکتی وجود ندارد، هر یک از مالکین موظف است اظهارنامه اجاره املاک خود را به نسبت سهم و میزان مالکیت و درآمد کسب شده تهیه و تنظیم نماید. به عنوان مثال در صورتی که یک ملک اجاری 400 متری، با میزان اجاره بهای ماهیانه 100,000,000 تومان متعلق به دو شریک با سهم برابر باشد، هر یک از شرکا باید در اظهارنامه خود متراژ مکان اجاری را 200 متر و اجاره دریافتی را ماهیانه 50,000,000 تومان درج کنند.
4) در صورتی که مالک، ملک خود را در بخشی از یک سال اجاره داده باشد، چگونه باید اظهارنامه اجاره املاک خود را ثبت نماید؟
مودی موظف است در مهلت مقرر از سوی سازمان مالیاتی (31 تیر ماه هر سال) نسبت به تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره خود برای مدت زمان حداکثر یک سال اقدام نماید. به عبارت دیگر در یک بازه یک ساله، درآمد اجاره کسب شده مودی، ملاک تعیین مالیات بر درآمد اجاره است نه مدت زمان در اجاره بودن ملک.
به این ترتیب در صورتی که مالک در طی یک سال کمتر از 12 ماه اجاره دریافت نموده باشد، باز هم موظف است در مهلت مقرر اظهارنامه خود را تسلیم نماید.
5) آیا مالک میتواند اطلاعات مربوط به اجاره چندین ملک به افراد مختلف را به صورت سرجمع زیربنای اجاره داده شده و مجموع اجاره بهای دریافتی در اظهارنامه درج نماید؟
خیر – مالک موظف است اطلاعات مربوط به هر قرارداد (مستاجر ساکن در یک ملک در بازه زمانی حداکثر یک ساله) را به صورت مجزا در اظهارنامه تکمیل نماید. در واقع هر مالک موظف است برای درآمد اجاره خود تنها یک اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک تهیه و ارسال نماید؛ اما در این اظهارنامه باید اطلاعات مربوط به تمامی املاک تحت اجاره خود را به صورت تفکیکی بر اساس قراردادهای مختلف درج نماید.
کلام آخر
تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک به صورت دقیق و اصولی همانند سایر انواع اظهارنامههای مالیاتی برای مودیان از اهمیت ویژهای برخوردار است. زیرا در صورت بروز مشکل، علاوهبر محاسبه نادرست مالیات ممکن است درگیر مشکلات کتمان درآمد و جرایم آن نیز شوند.
توصیه ما به شما آموزش مالیات حرفهای زیر نظر اساتید باتجربه و اطلاع از جدیدترین قوانین و بخشنامههای مالیاتی است. به این ترتیب با اطلاع از نحوه و مهلت تکمیل و ارسال انواع اظهارنامه مالیاتی میتوانید نسبت به پرداخت مالیات منصفانه و پیشگیری از جرایم سنگین مالیاتی اقدام نمایید.