چه کسانی باید از پایانه فروشگاهی استفاده کنند؟
داشتن پایانه فروشگاهی برای خردهفروشیها و واحدهای صنفی که مستقیما با مصرف کننده نهایی ارتباط دارند، الزامی است.
جریمه تاخیر در پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده چقدر است؟
ماهیانه معادل 2% نسبت به
1- مبالغ پرداخت نشده
2- یا مدت تاخير از زمان انقضای مهلت تسليم اظهارنامه يا سررسيد پرداخت ماليات و عوارض
هر کدام مقدم باشد
یکی از منابع مهم درآمدی هر کشور، مبالغ دریافتی بابت مالیات بر ارزش افزوده و عوارض است. از این رو نحوه محاسبه و چگونگی دریافت و پرداخت و استرداد وجوه برای حکومتها از ارزش زیادی برخوردار است. در همین راستا برای نظارت بر اجرای صحیح قوانین، جریمههای زیاد و سنگینی مقرر نموده است.
سازمان مالیاتی در تیر ماه 1400، قانون دایمی مالیات بر ارزش افزوده را ابلاغ نمود. قبلا در مورد مهمترین قوانین اجرایی و نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده و نرخ آن و نحوه صحیح عملکرد مودیان مشمول بر اساس تغییرات قانون ابلاغی آشنا شدیم. در این مقاله قصد داریم آخرین تغییرات جرائم مالیات بر ارزش افزوده بر اساس قانون دایمی را برای شما مطرح نماییم. با ما همراه باشید.
چه کسانی مشمول ثبت نام در نظام ارزش افزوده هستند؟
سازمان مالیاتی مشمولین ارزش افزوده را طی 8 مرحله فراخوان معرفی نموده است. به این ترتیب کلیه صاحبان مشاغل به جز مشاغل معاف مشمول ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده هستند.
دوره مالیاتی ارزش افزوده
سازمان مالیاتی هر سال را به 4 دوره سه ماهه تقسیم میکند؛ به عبارت دیگر، دوره مالیاتی ارزش افزوده سه ماهه (فصلی) است. مودیان موظفند حداکثر 15 روز پس از پایان هر دوره اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را تسلیم و کلیه اطلاعات مربوط به خرید و فروشهای خود را به سازمان اعلام نمایند.
منبع محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
ماخذ محاسبه مالیات ارزش افزوده و عوارض بهای کالا و خدمات مندرج در صورتحساب است. به عبارت دیگر، قیمتهای فروش ثبت شده از سوی سازمانها و اتحادیههای ذیربط در صورتحسابها معیار محاسبه مالیات قرار میگیرد.
نکته: در صورتی که سازمان به صورتحساب مودی از طریق سامانه مودیان دسترسی نداشته باشد، قیمت روز کالا و خدمات ماخذ محاسبه مالیات است.
عدم ثبت نام در سامانه مودیان
یکی از اصلیترین تکالیف مودیان مالیاتی، پس از راهاندازی سامانه مودیان، ثبت نام و ثبت کلیه معاملات خود در این سامانه است. ثبت معاملات (اعم از خریدها و فروشها) در این سامانه، به منزله ثبت در دفاتر قانونی است. بدیهی است که ثبت نام نکردن مشمول جریمه خواهد بود.
عدم استفاده از پایانههای فروشگاهی
اشخاص مشمول قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، باید به وسیله پایانه فروشگاهی که دارای حافظه مالیاتی و تجهیزات سخت افزاری و نرم افزاری است، نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی اقدام نمایند. عدم استفاده از پایانه های فروشگاهی شامل جریمه خواهد شد.
خرده فروشیها و واحدهای صنفی که مستقیما با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند، موظف به استفاده از پایانه فروشگاهی هستند. استفاده از پایانه فروشگاهی برای مودیانی که مستقیما با مصرف کننده نهائی ارتباط ندارند، الزامی نیست؛ اما مودیان مزبور موظفند کلیه صورتحسابهای خود را به ترتیبی که سازمان مقرر میکند، از طریق سامانه مودیان صادر کنند.
عدم پرداخت عوارض سبز
سازمان مالیاتی برای واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده که به تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست
♦ حدود مجاز و استانداردهای زیست محیطی را رعایت نکردهاند
♦ تا مهلت مقرر از سوی سازمان نسبت به رفع آلایندگی خود اقدام نکنند
بر اساس معیارهایی نظیر شدت، مدت، نوع و مکان آلایندگی، عوارضی با عنوان عوارض سبز در نظر میگیرد. عوارض سبز با نرخهای 0/5% یا 1% و یا 1/5% نسبت به ماخذ فروش کالا یا خدمات برای این واحدها اعمال میشود. توجه کنید که عدم پرداخت عوارض سبز جریمه به همراه خواهد داشت.
جرائم مالیات بر ارزش افزوده
مادههای 35، 36 و 37 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده به جرائم مالیات بر ارزش افزوده اعم از جریمه اظهارنامه ارزش افزوده، جریمه عدم پرداخت مالیات ارزش افزوده و سایر جرایم مرتبط با ارزش افزوده میپردازد. به این ترتیب در صورتی که مودی از انجام تکالیف مقرر خودداری نماید و یا از قوانین تخلف نماید، ضمن تسلیم اظهارنامه هر دوره مالیاتی، حداکثر تا یک ماه پس از پایان دوره، مشمول جرایم ارزش افزوده به شرح زیر خواهد بود:
- پرداخت مالیات متعلق
- پرداخت جریمه تاخیر
در ادامه به ذکر جرایم مالیات ارزش افزوده و مجازاتهای آن بر اساس جدیدترین تغییرات قانون مالیات بر ارزش افزوده میپردازیم.
❌ جریمه عدم ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده
سازمان مالیاتی در قانون دائمی ارزش افزوده صحبتی از عدم ثبت نام در نظام ارزش افزوده به میان نیاورده است؛ اما بر اساس مفاد قانون موقت، چنانچه موديان در مهلت مقرر ثبت نام نکنند دو حالت برای آنان متصور است:
1- مودی توسط واحد مالياتی شناسایی شود: در اين حالت ماليات و عوارض معوقه از زمان مشموليت و اجرای قانون، از وی مطالبه خواهد شد؛ همچنین برای عدم ثبت نام تا زمان شناسايی به ميزان هفتاد وپنج درصد (75%) ماليات و عوارض مطالبه شده به عنوان جريمه به مبلغ مطالبه شده اضافه میشود.
2- مودی بعد از مهلت مقرر ثبت نام میكند: در اين حالت از زمانی كه مشمول اجرای قانون است تا تاريخ ثبت نام، جرايم مزبور به ماليات و عوارض فعاليت وی در دوره تاخير در ثبتنام، اضافه خواهد شد.
جریمه عدم ثبت نام در سامانه نظام مالیات بر ارزش افزوده جهت مشمولین کدام است؟
کلیه مودیانی که بر اساس فراخوانهای هشت گانه سازمان مالیاتی موظف به ثبت نام در سامانه ارزش افزوده شده اما از این کار خودداری نموده باشند، مشمول جرایم زیر خواهند بود:
🔸 جریمه عدم ثبت نام
🔸 جریمه عدم تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده در موعد مقرر
🔸 جریمه عدم پرداخت ارزش افزوده
🔸 جریمه تاخیر در پرداخت مالیات و عوارض
❌ جریمه عدم ارسال اظهارنامه و عدم ثبت نام در سامانه مودیان
تا قبل از استقرار سامانه مودیان، جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده و پس از آن عدم ثبت نام در سامانه مودیان مشمول کلیه مجازاتهای زیر خواهند بود:
مجازات برابر قانون دائمی ارزش افزوده: معادل 10,000,000 ریال یا 2 برابر مالیات و عوارض پرداخت نشده تا مهلت مقرر هر کدام بیشتر باشد.
مجازات برابر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان: معادل 10% از مجموع مبلغ فروش انجام شده از روشهای خلاف یا 20,000,000 ریال هر یک بیشتر باشد؛ همچنین محرومیت از اعمال معافیتهای مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی.
نکته: مجازات قانون پایانههای فروشگاهی برای آن دسته از مودیان مالیاتی است که حداقل یکی از جرائم زیر را مرتکب شده باشند:
- عدم ثبت نام در سامانه مودیان
- عدم استفاده از حافظه مالیاتی
- استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان
- واگذاری حافظه مالیاتی متعلق به خود به دیگران
جریمه عدم صدور فاکتور رسمی در قانون نظام صنفی چه مقدار است؟
بر اساس ماده 66 قانون نظام صنفی کشور مصوب 92/6/12، جریمه عدم صدور صورتحساب توسط مشمولین در هر بار تخلف معادل 200,000 ریال است.
❌ جریمه عدم ثبت نام عرضهکنندگان کالاها و خدمات معاف در سامانه مودیان
مجازات برابر قانون دائمی ارزش افزوده: معادل نرخ مصوب سالیانه ارزش افزوده برای ارزش معاملات ثبت نشده در سامانه.
مجازات برابر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان: معادل 10% از مجموع مبلغ فروش انجام شده از روشهای خلاف یا 20,000,000 ریال هر یک بیشتر باشد؛ همچنین محرومیت از اعمال معافیتهای مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی.
پیشنهاد میشود بخوانید: نحوه رسیدگی به اظهارنامه ارزش افزوده در سازمان مالیات
❌ جریمه کتمان معامله
كتمان معامله، بيشاظهاری ماليات و عوارض خريد يا كماظهاری ماليات و عوارض فروش، ثبت معامله خود به نام غير يا معامله غير به نام خود، استناد به اسناد صوری، به طور کلی هر عملی كه به كماظهاری ماليات يا استرداد غيرواقعی منجر شود:
مجازات برابر قانون دائمی ارزش افزوده: 2 برابر مالیات و عوارض پرداخت نشده تا مهلت مقرر؛ در صورت تکرار تخلف قبل از دو سال، 3 برابر مالیات پرداخت نشده
دریافت مالیات و عوارض توسط افراد غیرمجاز
مجازات برابر قانون دائمی ارزش افزوده: در صورتی که اشخاصی غیر از ماموران سازمان مالیاتی اقدام به دریافت مالیات و عوارض نمایند، موظفند 2 برابر مالیات و عوارض دریافتی را پرداخت نمایند.
❌ جریمه عدم ارسال اظهارنامه واحدهای آلاینده محیط زیست
مودیان مشمول عوارض سبز، موظفند اظهارنامه مالیاتی خود را حداکثر یک ماه پس از پایان دوره مالیاتی تسلیم و مالیات و عوارض خود را پرداخت نمایند. در غیر این صورت مشمول جریمهای معادل 10% میزان عوارض سبز خواهد بود. این جریمه غیرقابل بخشش خواهد بود.
پیشنهاد میشود بخوانید: مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده
دریافت مالیات و عوارض برای کالاها و خدمات معاف
مجازات برابر قانون دائمی ارزش افزوده: دریافت مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف توسط عرضهکنندگان آنها، مشمول جریمهای معادل 2 برابر مالیات و عوارض دریافتی است. این جریمه قابل بخشودگی نیست.
بر اساس قانون مالیات بر ارزش افزوده، برخی از کالاها و خدمات از پرداخت مالیات و عوارض معاف هستند. برای اطلاع از این کالاها و خدمات، مطلب “صفر تا صد معافیت ارزش افزوده” را ببینید.
❌ تاخیر در پرداخت مالیات و عوارض متعلقه در هر بخش
مجازات برابر قانون دائمی ارزش افزوده: تاخیر در پرداخت مالیات ارزش افزوده متعلقه، مشمول جریمه ماهیانه معادل 2% نسبت به
- ماليات و عوارض پرداخت نشده
- مدت تاخير از زمان انقضای مهلت تسليم اظهارنامه يا سررسيد پرداخت ماليات و عوارض
هر کدام كه مقدم باشد، خواهد بود.
نحوه محاسبه جریمه دیرکرد مالیات بر ارزش افزوده
به بیان سادهتر، جریمه دیرکرد ارزش افزوده به صورت زیر محاسبه خواهد شد:
جریمه دیرکرد در پرداخت برای ماه اول | 1.2 * (ماليات و عوارض پرداخت نشده) |
جریمه دیرکرد در پرداخت مالیات و عوارض در ماه دوم | [1.2 * (ماليات و عوارض پرداخت نشده)] * 0.2 + (ماليات و عوارض پرداخت نشده) |
به این ترتیب جریمه عدم پرداخت مالیات ارزش افزوده در موعد مقرر به صورت تصاعدی بالا میرود.
کلام پایانی
قانون دایمی مالیات بر ارزش افزوده شش ماه پس از ابلاغ اجرایی خواهد شد. به عبارت دیگر، از اوایل دی ماه 1400 قانون دایمی اجرا خواهد شد؛ تا قبل از آن قانون موقت تمدید و قابل اجرا است. مودیان باید در این مدت کلیه تکالیف و وظایف خود را دقیق و در مهلت مقرر انجام دهند؛ تا پس از اجرای قانون دایمی با مشکلی برخورد ننمایند. شاید آشنایی با شرایط سختتر اعلام شده در قانون دایمی، مودیان را به اجرای دقیقتر تکالیف، در همین مهلت باقیمانده تشویق نماید.
نکته: همواره از مطابقت اظهارنامه ارزش افزوده با معاملات فصلی اطمینان حاصل نمایید؛ زیرا بروز اشکال در یکی، دیگری را نیز زیر سوال خواهد برد. شاید در نگاه اول سنگینی جرائم مالیات بر ارزش افزوده به نظر نیاید؛ اما با کمی محاسبه عمق این مسئله مشخص میشود. پس در اجرای دقیق و به موقع تکالیف دقت نمایید.
همچنین در صورت نیاز میتوانید نسبت به اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده خود اقدام نمایید؛ تا از بروز مشکلات احتمالی پیشگیری نمایید.