اعتبار مالیاتی ارزش افزوده چیست؟
مبلغ مالیات و عوارضی است که مودیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده در هنگام خرید کالا یا خدمات بابت ارزش افزوده به فروشنده پرداخت میکنند
آیا اعتبار مالیاتی همان معافیت مالیاتی است؟
خیر – تفاوت اعتبار مالیاتی و معافیت مالیاتی را در مقاله بخوانید
اعتبار مالیات بر ارزش افزوده تحت چه شرایطی پذیرفته میشود؟
شرایط پذیرش اعتبار ارزش افزوده در متن مقاله مورد بررسی قرار گرفته است
اعتبار مالیاتی ارزش افزوده امتیازی است که سازمان مالیاتی به منظور حمایت از مودیانی که تکالیف خود را به موقع انجام میدهند، به آنها اعطا میکند. در این مطلب آموزش رایگان مالیات همراه ما باشید تا شما را با اعتبار مالیاتی ارزش افزوده و شرایط پذیرش آن و نکات مهمی که در این خصوص باید بدانید آشنا نماییم.
اعتبار مالیاتی ارزش افزوده چیست؟
شاید برای شما هم سوال باشد که اعتبار مالیاتی چیست؟ بنا به تعریف مرکز پژوهشهای مجلس شورای اسلامی، اعتبار مالیاتی یکی از روشهای اعطای تخفیف و حمایت دولتی به شهروندان و اقشار خاص است، که به طور مستقیم موجب کاهش مقدار بدهی مالیاتی میشود.
به این ترتیب اعتبار مالیات بر ارزش افزوده برای آن دسته از مشمولین قانون ارزش افزوده که تکالیف خود را در مهلت مقرر انجام دادهاند، موجب کاهش مالیات ارزش افزوده پرداختی آنها خواهد شد.
اگر بخواهیم به صورت دقیقتر تعریف کنیم، اعتبار مالیاتی ارزش افزوده، در حقیقت مبلغ مالیات و عوارضی است که مودیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده در هنگام خرید کالا یا خدمات بابت ارزش افزوده به فروشنده پرداخت میکنند.
خوب است بدانید:
تفاوت اعتبار مالیاتی با معافیت مالیاتی در این است که اعتبار مالیاتی مستقیما مالیات متعلق به شخص را کاهش میدهد، اما معافیت مالیاتی موجب کاهش درآمد مشمول مالیات میشود.
نحوه محاسبه ارزش افزوده با استفاده از اعتبار ارزش افزوده
نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده به این صورت است که اعتبار مالیاتی مودی (ارزش افزوده پرداختی) از ارزش افزوده دریافتی او کسر میشود؛ در این صورت 3 حالت ممکن است پیش بیاید:
1- ارزش افزوده دریافتی از اعتبار مالیاتی بیشتر باشد: در این صورت مودی موظف است مابهالتفاوت مبلغ دریافتی را به سازمان بپردازد.
2- ارزش افزوده دریافتی دقیقا معادل اعتبار مالیاتی بیشتر باشد: در این حالت مودی یا سازمان هیچ گونه بدهی به یکدیگر ندارند.
3- ارزش افزوده دریافتی از اعتبار مالیاتی کمتر باشد: در این حالت در زمان تکمیل اظهارنامه ارزش افزوده میتوان اعتبار مالیات بر ارزش افزوده را به دورههای بعدی منتقل نمود و یا در شرایطی مبلغ مازاد اعتبار مالیاتی را مسترد و دریافت نمود. برای اطلاع از نحوه استرداد اضافه پرداختی ارزش افزوده مطلب “استرداد مالیات بر ارزش افزوده” را مطالعه نمایید.
شرایط پذیرش اعتبار مالیاتی ارزش افزوده
سازمان مالیاتی در بخشنامه 260/95/43 مورخ 1395/7/12 (بخشنامه پذیرش اعتبار مالیاتی) شرایط پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده را به شرح زیر اعلام نموده است:
- مشمولیت آنان در نظام مالیات بر ارزش افزوده بر اساس فراخوانهای اعلامی سازمان
- ثبت نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده
- احراز اصالت معامله از طریق کنترل صورتحساب
- اسناد پرداخت بهای کالاها و خدمات و مالیات و عوارض ارزش افزوده
- اخذ تاییدیه
- شناسایی فروشنده
- کنترل اسناد حمل
- رسید انبار
! نکته: مطابق بخشنامه قبول اعتبار ارزش افزوده یکی از شرایط پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده، «داشتن گواهینامه ثبت نام» است؛ اما این شرط بر اساس بخشنامه 200/99/506 مورخ 1399/2/21 لغو شد. بدین ترتیب ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده کفایت داشته و نیازی به صدور گواهینامه ثبت نام در این خصوص وجود ندارد.
همچنین با راهاندازی سامانه مودیان مالیاتی و لزوم صدور صورتحساب الکترونیکی، پذیرش اعتبار ارزش افزوده، منوط به ثبت نام در سامانه مودیان مطابق فراخوانهای سازمان مالیاتی و صدور صورتحساب الکترونیکی فروش متناسب با نوع فعالیت اقتصادی است.
نکات مهم در مورد اعتبار مالیاتی ارزش افزوده
قانون دائمی ارزش افزوده در تبصرههای ماده 8، در خصوص اعتبار مالیات بر ارزش افزوده برخی اقلام خاص به شرح زیر تعیین تکلیف نموده است:
اعتبار مالیاتی مشاغل فعال در حوزه فعالیتهای توام (اعم از معاف و مشمول)
مطابق تبصره 3، در صورتی که مودی به عرضه توام کالاها و خدمات مشمول و معاف اشتغال داشته باشد، صرفا مالیات و عوارضی که بابت خرید نهادههای مورد نیاز برای تولید کالاها و خدمات مشمول پرداخت کرده است، حسب مورد، قابل کسر، تهاتر یا استرداد است.
نحوه احتساب اعتبار مالیاتی ارزش افزوده ماشین آلات خطوط تولید
بر اساس تبصره 4 این ماده قانونی صرف نظر از آنکه مودی به عرضه کالاها و خدمات معاف یا مشمول اشتغال داشته باشد، مالیات و عوارض خرید مربوط به ماشین آلات خطوط تولید وی قابل کسر، تهاتر و استرداد خواهد بود.
اعتبار مالیات ارزش افزوده پرداختی بابت تاسیس موسسه
سازمان مالیاتی مکلف است مطابق مفاد تبصره 6، مالیات و عوارض پرداختی واحدهای تولیدی یا معدنی دارای مجوز تاسیس را که در دورههای قبل از بهرهبرداری جهت خرید کالاها و خدمات مورد نیاز برای تاسیس و راهاندازی واحد مورد نظر پرداخت کردهاند، مسترد نماید.
احتساب اعتبار مالیاتی شهرداری ها و دهیاری ها
بر اساس تبصره 7، مالیات و عوارضی که در موقع خرید کالاها و خدمات توسط شهرداریها و دهیاریها برای انجام وظایف و خدمات قانونی پرداخت میشود، طبق مقررات این قانون قابل تهاتر و یا استرداد است.
نحوه احتساب اعتبار مالیات بر ارزش افزوده پرداختی سفیران غیرایرانی
مطابق تبصره 8، مالیات و عوارض پرداخت شده توسط سفارتخانهها، ماموریتهای دیپلماتیک، پستهای کنسولی، ماموران دیپلماتیک و کارکنان اداری و فنی آنها که تبعه دولت جمهوری اسلامی ایران نیستند، به شرط عمل متقابل و همچنین مالیات و عوارض پرداخت شده توسط دفاتر سازمانهای بین المللی و اعضای آنان که مقیم جمهوری اسلامی ایران هستند (اتباع غیرایرانی)، با ارائه اسناد و مدارک مثبته، قابل استرداد است. نحوه استرداد به موجب دستورالعملی که توسط وزارتخانههای امور خارجه و امور اقتصادی و دارایی (سازمان) تصویب و ابلاغ میشود.
موارد عدم پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده
- مالیات و عوارض خرید نهادههای مربوط به طرحهای تملک داراییهای سرمایهای (عمرانی) دولت قابل استرداد نیست و جزء بهای تمام شده داراییهای مزبور منظور میشود (تبصره 1 ماده 8 قانون دائمی ارزش افزوده)
- در صورتی که مودی فقط به عرضه کالاها و ارائه خدمات معاف اشتغال داشته باشد و یا طبق مقررات این قانون کالا و خدمات وی مشمول مالیات و عوارض نباشد، مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نهاده های آنها قابل تهاتر یا استرداد نیست (تبصره 2 ماده 8 قانون دائمی ارزش افزوده)
- اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای خریدهای خارج از دوره رسیدگی، قابل قبول نیست؛ تنها استثنا در این خصوص مواردی است که مودی در دوره قبلی به دلایلی از اعتبار خرید استفاده نکرده است
خوب است بدانید:
مطابق تبصره 5 ماده 8 قانون دائمی ارزش افزوده، آن قسمت از مالیات و عوارض پرداختی مودیان که طبق مقررات این قانون قابل تهاتر یا استرداد نیست، به عنوان هزینه های قابل قبول موضوع قانون مالیاتهای مستقیم محسوب میشود.
کلام آخر
اعتبار مالیاتی ارزش افزوده بخشی از چرخه دریافت مالیات بر ارزش افزوده است که توسط مودیان فعال در بخش توزیع انجام میشود. از این رو انجام دقیق و صحیح تکالیف مودیان در این بخش از اهمیت زیادی برخوردار است. انجام دقیق و به هنگام تکالیف جز به واسطه کسب آموزش مالیات امکان پذیر نیست.
همین الان اقدام کنید.