تکالیف مشمولین مالیات بر ارزش افزوده چیست؟
1- ثبت نام در سامانه
2- صدور صورتحساب و درج ارزش افزوده در آن
3- تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده و پرداخت مالیات مربوطه
4- نگهداری اسناد و مدارک
سازمان مالیاتی تاکنون در چند مرحله صاحبان کسب و کارها را برای ثبت نام در نظام ارزش افزوده دعوت کرده است؟
آخرین معرفی لیست مشمولین ارزش افزوده، سال 1402 انجام شد. سازمان مالیاتی از سال 1387 تا 1402 طی 10 مرحله فراخوان کلیه فعالان اقتصادی را ملزم به ثبت نام در نظام ارزش افزوده نموده است.
زمان آغاز تکالیف مشمولین ارزش افزوده چگونه تعیین میشود؟
از زمانی که مودی بر اساس یک فراخوان مشمول ارزش افزوده باشد، موظف به انجام تکالیف است؛ حتی اگر با شرایط فراخوانهای مراحل بعدی نیز منطبق باشد.
بیش از یک دهه از تصویب و اجرای قانون موقت مالیات بر ارزش افزوده میگذرد؛ به طوری که پس از اجرای موفق قانون موقت، در تیر ماه سال 1400، قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده تصویب و قانون دائم از دی ماه سال 1401، اجرا شد. اما همچنان بسیاری از مشاغل از شمول یا عدم شمول فعالیت اقتصادی خود جهت دریافت و پرداخت مالیات ارزش افزوده و نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بیاطلاع هستند. از این رو در این مقاله از سری مقالات آموزش رایگان مالیات، قصد داریم شما را با جزئیات جدیدترین لیست مشمولین ارزش افزوده آشنا نماییم. با ما همراه باشید.
لیست مشمولین مالیات بر ارزش افزوده
یکی از مهمترین پرسشهای بسیاری از کسب و کارها این است: “چه کسانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند؟” در پاسخ به این سوال باید گفت: سازمان امور مالیاتی با اعلام 10 مرحله فراخوان، مشمولین ثبت نام ارزش افزوده را معرفی کرده است. به این ترتیب کلیه فعالان اقتصادی به صورت تدریجی و در دورههای مختلف مشمول انجام تکالیف مالیات بر ارزش افزوده شدند.
🔻 نکته
گروه و تاریخ مشمولیت ارزش افزوده برای فعالان اقتصادی از اهمیت ویژهای برخوردار است؛ زیرا تکالیف مالیاتی مشمولین ارزش افزوده بر اساس زمان و گروه مشمولیت، تعیین میشود.
به عبارت دیگر، هر مودی از زمانی که بر اساس شرایط هر مرحله از فراخوانها، مشمول ثبت نام در نظام ارزش افزوده شناخته شده باشد، موظف به انجام تکالیف ارزش افزوده از تاریخ همان فراخوان است؛ حتی اگر با شرایط فراخوانهای مراحل بعدی نیز منطبق باشد. در صورت عدم انجام تکالیف از فراخوان اولیه، مشمول جرایم مالیات بر ارزش افزوده خواهد شد.
پیشنهاد میشود بخوانید: اعتبار مالیاتی ارزش افزوده
تکالیف مشاغل مشمول ارزش افزوده
فعالیتهای اقتصادی که بر اساس فراخوانهای ده گانه در لیست مشمولیت ارزش افزوده قرار دارند، موظف به انجام تکالیف زیر هستند:
♦️ ثبت نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده
♦️ صدور صورتحساب بر اساس قوانین نظام صنفی
نکته: بر اساس قانون ارزش افزوده و همچنین بند (ث) ماده 1 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، صورت حساب مذکور باید حاوی مشخصات طرفین معامله و مورد معامله متناسب با استانداردهای تعیین شده از سوی سازمان مالیاتی باشد. اگر مودی از ماشینهای فروش استفاده میکند، نوار ماشین جایگزین صورت حساب خواهد شد.
♦️ درج مالیات و عوارض ارزش افزوده در صورتحساب صادره و دریافت آن از مشتری
♦️ تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (15 روز پس از پایان هر فصل)
♦️ پرداخت مالیات و عوارض تعیین شده در مهلت مقرر (15 روز پس از پایان هر فصل)
♦️ ثبت و نگهداری اسناد و مدارک تا مهلت تعیین شده (10 سال)
برای آشنایی با نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده روی لینک کلیک نمایید.
آشنایی با لیست مشمولین ارزش افزوده بر اساس فراخوانهای 10 گانه
در ادامه شما را با لیست مشمولین ارزش افزوده بر اساس ده فراخوان ارزش افزوده، آشنا خواهیم نمود.
گروه اول: تاریخ آغاز مشمولیت 87/7/1
- کلیه صادرکنندگان
- کلیه واردکنندگان
- فعالان اقتصادی با مجموع فروش 300 میلیون تومان یا بیشتر در سال 86 (به جز اشخاص حقیقی تابع شورای اصناف)
- فعالان اقتصادی با مجموع فروش 125 میلیون تومان یا بیشتر در پنج ماهه آغازین سال 87 (به جز اشخاص حقیقی تابع شورای اصناف)
گروه دوم: تاریخ آغاز مشمولیت 88/7/1
- کلیه فعالان اقتصادی شاغل در فعالیتهای موضوع بند (الف) ماده 96 ق.م.م (به جز فعالیتهای معاف موضوع ماده 12 قانون ارزش افزوده) که در گروه اول مشمول نبودهاند. (برای مشاهده لیست مشاغل به انتهای مقاله مراجعه کنید)
📌 نکته: بر اساس آخرین اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم در سال 1394، ماده 96 از این قانون حذف شد؛ اما از آنجا که در سالهای قبل از حذف، لیست مشمولین ارزش افزوده بر اساس فعالیتهای اقتصادی موضوع این ماده قانونی معرفی شده است، ما نیز در این مقاله برای معرفی لیست مشمولین ارزش افزوده از بندهای مختلف این ماده قانونی کمک گرفتهایم. زیرا ماده قانونی حذف شده اما فعالیتهای اقتصادی ذیل آن همچنان باقی هستند.
گروه سوم: تاریخ آغاز مشمولیت 89/1/1
- کلیه فعالان اقتصادی با مجموع فروش 300 میلیون تومان و بیشتر در سالهای 87 و 88، که در دو گروه قبل مشمول نبودهاند.
گروه چهارم: تاریخ آغاز مشمولیت 89/7/1
- کلیه فعالان اقتصادی شاغل در فعالیتهای موضوع بند (ب) ماده 96 ق.م.م که در گروههای قبل مشمول نبودهاند. (برای مشاهده لیست مشاغل به انتهای مقاله مراجعه کنید)
بر اساس اطلاعیه سازمان مالیاتی در این فراخوان اشخاصی كه صرفا شاغل به فعاليتهای معاف از ارزش افزوده هستند (موارد مذکور در ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده) و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بند ج ماده 96 ق.م.م که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند، از ثبت نام در این مرحله مستثنی خواهند بود.
گروه پنجم: تاریخ آغاز مشمولیت 90/7/1
- کلیه اشخاص حقوقی با مجموع فروش 100 میلیون تومان و بیشتر در سالهای 87 تا 89 (که در گروههای قبل مشمول نبودهاند)
- کلیه اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال 90 ایجاد یا تاسیس شده یا به ثبت رسیده یا میرسند، با مجموع فروش 100 میلیون تومان یا بیشتر در سال 90 یا سالهای بعد (از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به سقف مذکور، مشمول شده یا خواهند شد)
نکته: آن دسته از اشخاص حقوقی که تنها به عرضه کالا یا ارائه خدمات معاف (از قانون ارزش افزوده) اشتغال دارند، در این گروه قرار ندارند.
توصیه میکنیم بخوانید: جدیدترین جدول مواد غذایی و محصولات کشاورزی معاف از ارزش افزوده
گروه ششم: تاریخ آغاز مشمولیت 94/1/1
- کلیه فعالان اقتصادی شاغل در فعالیتهای موضوع ماده 95 ق.م.م (مصوب 80/11/27) که در گروههای قبل مشمول نبودهاند. (برای مشاهده لیست مشاغل به انتهای مقاله مراجعه کنید)
گروه هفتم: تاریخ آغاز مشمولیت 95/7/1
- کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر میزان فروش (که در گروههای قبل مشمول نبودهاند)
- کلیه اشخاص حقوقی که پس از تاریخ این فراخوان نسبت به تاسیس، ثبت و انجام فعالیت اقتصادی اقدام میکنند؛ با هر میزان فروش از اولین دوره مالیاتی پس از آغاز فعالیت مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند
گروه هشتم: تاریخ آغاز مشمولیت 99/1/1
- کلیه جایگاهداران سوخت (فرآوردههای نفت و گاز) با هر حجم از فروش یا درآمد (که در گروههای قبل مشمول نبودهاند)
- کلیه اشخاصی که پس از تاریخ این فراخوان نسبت به ایجاد، تاسیس یا ثبت و آغاز فعالیت جایگاه سوخت اقدام میکنند؛ با هر میزان فروش از اولین دوره مالیاتی پس از آغاز فعالیت مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند
گروه نهم: تاریخ آغاز مشمولیت 1402/4/1
كليه اشخاص حقيقی و حقوقی كه بر اساس شرایط فراخوانهای مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشدهاند، در صورت اشتغال به فعاليتهای ذيل با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله نهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات قانون از ابتدای تیرماه سال 1402 خواهند بود:
- تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانهها و کیترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی
- کافی شاپ ها
برای اطلاع از جزئیات فراخوان نهم ارزش افزوده و همچنین مشاغل معاف از این فراخوان، مطلب مالیات ارزش افزوده کترینگ و کافی شاپ را مطالعه نمایید.
گروه دهم: تاریخ مشمولیت: 1402/10/1
کلیه فعالان اقتصادی که بر اساس شرایط فراخوانهای مراحل اول تا نهم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشدهاند، در صورت اشتغال به فعالیتهای مذکور در متن این فراخوان که در انتهای مطلب به آن پرداخته شده است، با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله دهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات از ابتدای دی ماه سال 1402 خواهند بود.
اشخاص گروه سوم که مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده نیستند
در پاسخ به این سوال که “چه کسانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند؟” باید گفت: بر اساس اعلام سازمان امور مالیاتی در فراخوانهای ده گانه، تنها گروههای شغلی زیر، جزء مشاغل معاف از ارزش افزوده (معاف از ثبت نام و انجام تکالیف) هستند:
1- اشخاصی که بر اساس ماده 12 قانون موقت ارزش افزوده (مواد 9 تا 12 قانون دائمی ارزش افزوده) به فعالیتهای معاف از ارزش افزوده اشتغال دارند
2- اشخاص حقیقی مشمولین گروه سوم مالیاتی (به جز مواردی که در متن فراخوان مربوطه استثنا شدهاند) مشروط بر اینکه:
- به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف باشند
- در فراخوان مربوطه عبارت “با هر میزان فروش یا درآمد” ذکر نشده باشد
خوب است بدانید:
همچنین اعلام کرد که این اشخاص موظفند به هنگام خرید کالا و خدمات از مودیان مشمول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده، ضمن دریافت صورتحساب، مالیات و عوارض متعلقه را به آنها پرداخت نمایند. در این حالت به دلیل معافیت این اشخاص از دریافت ارزش افزوده، مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی، به بهای تمام شده خرید اضافه میشود.
برای اطلاع از معافیت ارزش افزوده بر اساس قانون دائمی کلیک کنید.
لیست مشاغل مشمول ثبت نام ارزش افزوده
در ادامه به معرفی لیست مشاغل مشمول مالیات بر ارزش افزوده که در گروههای فوق عنوان شد، میپردازیم.
مشاغل مشمول فراخوان گروه دوم مالیات بر ارزش افزوده
- کارخانهها و واحدهای تولیدی با مجوز تاسیس و پروانه بهرهبرداری از وزارتخانه ذیربط (صادر شده یا در حال صدور)
- بهرهبرداران از معادن
- ارائهدهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری، دفترداری و خدمات مالی
- حسابداران رسمی شاغل و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران
- ارائهدهندگان خدمات مدیریتی و مشاورهای
- ارائهدهندگان خدمات انفورماتیک و رایانهای، از سختافزاری، نرمافزاری و طراحی سیستم
- متلها و هتلهای سه ستاره و بیشتر
- بنکداران، عمدهفروشان، فروشگاههای بزرگ، واسطههای مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی یا وارداتی و صاحبان انبار
- نمایندگان موسسههای تجاری و صنعتی (داخلی و خارجی)
- موسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز از مراجع ذیربط باربری، زمینی، دریایی و هوایی (به جز موسساتی که صرفا به حمل ونقل مسافر اشتغال دارند)
- موسسات مهندسی و مهندسی مشاور
- موسسات تبلیغاتی و بازاریابی
مشاغل مشمول فراخوان گروه چهارم مالیات بر ارزش افزوده
- صاحبان کارگاههای صنعتی (اعم از صنفی و غیرصنفی که دارای حداقل برق سه فاز 50 آمپر باشد)
- فروشندگان طلا و جواهر
- فروشندگان آهن آلات
- صاحبان تالارهای پذیرایی و رستورانها، تهیهکنندگان غذای آماده، ارائهدهندگان خدمات پذیرایی و کرایهدهندگان ظروف
- صاحبان مهمانسراها، مهمانپذیرها و مسافرخانهها
- صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای اتومبیل و بنگاههای معاملات املاک
- صاحبان تعمیرگاههای مجاز و اتو سرویسها
- صاحبان دفاتر اسناد رسمی
- صاحبان مراكز ارتباطات رايانهای، دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشتركين تلفن همراه وآژانسهای پستی) و دفاتر خدمات دولت الكترونيك (پليس10+ ) و دفاتر خدمات الكترونيك شهر
- صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی
- صاحبان سینماها، تماشاخانهها و مکانهای تفریحی و ورزشی
مشاغل مشمول فراخوان گروه ششم مالیات بر ارزش افزوده
- چلوکبابیها، سالنهای غذاخوری، سفرهخانههای سنتی و اغذیهفروشیهای زنجیرهای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد؛ فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز
برای اطلاع از مالیات ارزش افزوده رستوران ها و جزئیات شمول یا عدم شمول مراکز تولید و عرضه غذا برای ارزش افزوده کلیک کنید.
لیست مشمولین ارزش افزوده فراخوان دهم
- فروشندگان حیوانات خانگی شامل سگ، گربه، ماهی و پرنده زینتی و حیوانات وحشی و کلیه مراکز درمانی، بیمارستانها و کلینیکهای دامپزشکی و تمامی ارائه دهندگان هر گونه خدمات به این حیوانات
- فروشندگان انواع غذا، لوازم و تجهیزات حیوانات خانگی موضوع بند 1 فوق از قبیل پت شاپها (فروشگاه لوازم حیوانات خانگی)
- فروشندگان انواع ادوات و آلات موسیقی از هر نوع
- فروشندگان انواع لوازم آرایشی، تجهیزات آرایشگاهی و آرایشی، عطر و ادکلن
- ارائه دهندگان خدمات اخذ پذیرش تحصیلی و مشاوره و راهنمایی در امور تحصیلی خارجی
- ارائه دهندگان خدمات ماساژ از هر نوع
- ارائه دهندگان خدمات طرح و نقشه بهره برداری از معادن و مشاوره فنی، حفاری، آتشباری و انفجار معدن
- صاحبان آتلیههای عکس و فیلم
- ارائه کنندگان خدمات مربوط به برگزاری سمینار، همایش، کنفرانس، جشنواره، گردهمایی و انواع مراسم
- فروشندگان انواع عینک آفتابی و لنزهای تماسی
- فروشندگان انواع ضایعات فلزی
- فروشندگان قهوه، کاکائو، نسکافه، پودر و خمیر حاصل از آنها
- فروشندگان انواع لوازم و تجهیزات حفاظتی از قبیل دزدگیر
پیشنهاد ما
پس از مشمولیت ارزش افزوده، اصلیترین تکلیف مودیان، تهیه و تنظیم اظهارنامه ارزش افزوده است. اساتید ما با توجه به این نیاز، ویدیو آموزش اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را برای شما آماده نمودهاند. در این ویدیو علاوهبر آموزش نحوه تکمیل اظهارنامه به مواردی چون
- نحوه اعتراض به مالیات ارزش افزوده و لایحهنویسی
- اظهارنامه ارزشی افزوده تطبیقی
- فراهم نمودن آیتمهای برگه دعوتنامه رسیدگی حوزه مالیاتی
- طراحی انبار متناسب با حجم و میزان فروش
- استرداد مالیات بر ارزش افزوده در زمان مناسب
نیز پرداختهایم. این فرصت را از دست ندهید.