منو
بر اساس ماده 105 ق.م.م نرخ مالیات اشخاص حقوقی 25% است.
1- مجموع درآمد فروش 2- درآمد حاصل از فعالیت های انتفاعی 3- زیان حاصل از منابع غیرمعاف 4- معافیت های مقرر 5- اینتاکد فعالیت اقتصادی
اینتاکد مالیاتی به صورت ضریبی بر سود ابرازی مودی اعمال میشود تا سود مشمول مالیات او مشخص شود
محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی (مالیات بر درآمد شرکتها) به دلیل مبالغ بالای درآمدها و هزینه‌های این شرکتها از اهمیت زیادی برخوردار است. از آنجا که بخش بزرگی از مودیان مالیاتی را شرکتها تشکیل می‌دهند، در این مطلب آموزش مالیات بر آن شدیم تا شما را با نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها آشنا نماییم. برای آگاهی از نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی همراه با ذکر چند مثال همراه ما بمانید.
هر چیزی که باید در مورد مسائل مالی و مالیاتی اشخاص حقوقی یاد بگیری رو یک جا در آموزش حسابداران ثروت آفرین برات جمع کردیم. روی لینک زیر کلیک کن.
بر اساس قانون مالیاتها، کلیه اشخاص حقوقی و شرکت‌هایی که به هر نحو به کسب درآمد مشغول هستند، موظف به پرداخت مالیات هستند؛ این مالیات، معادل درصدی از درآمد خالص صاحبان کسب و کارهاست. بر این اساس هر چه صاحبان کسب و کارها درآمد بیشتری کسب نموده باشند، باید مالیات بیشتری پرداخت نمایند.
اشخاص حقوقی چه کسانی هستند؟
اشخاص حقوقی به دو دسته کلی زیر تقسیم می‌شوند:
بر اساس ماده 105 ق.م.م، درآمد اشخاص حقوقی، مشمول مالیات بر درآمد به نرخ 25% است (به استثنای مواردی که دارای نرخ جداگانه‌ای هستند). درآمد مشمول مالیات این اشخاص به صورت زیر محاسبه میشود:
| درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی | جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیتهای انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل میشود، پس از وضع زیانهای حاصل از منابع غیرمعاف و کسر معافیت های مقرر |
تبصره1: اشخاص حقوقی غیرتجاری ایرانی که با هدف تقسیم سود تاسیس نشده و دارای فعالیتهای انتفاعی هستند؛ موظف به پرداخت مالیات از ماخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی کسب شده، با نرخ 25% هستند.
تبصره2: اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به استثنای مشمولان تبصره 5 ماده 109 و ماده 113، برای درآمد حاصل از
با نرخ مذکور مشمول مالیات هستند.
همچنین نمایندگان اشخاص و موسسات مذکور در ایران نسبت به درآمدهایی که به هر عنوان به حساب خود تحصیل نمایند، مشمول مالیات هستند.
در صورتی که مودی در مهلت مقرر اظهارنامه مالیات بر عملکرد خود را ارائه نماید و اظهارنامه وی بدون مشکل پذیرفته شود؛ نحوه محاسبه مالیات عملکرد اشخاص حقوقی بر اساس درآمدهای این اشخاص از منابع مختلف به صورت زیر است:
| مالیات بر درآمد شرکتها | 25% × (معافیتهای مقرر – زیان حاصل از منابع غیرمعاف + درآمد فعالیتهای انتفاعی + درآمد فروش کالا و خدمات) |
مطابق بند م تبصره 6 قانون بودجه 1402 کل کشور، در راستای سیاستهای حمایت از تولید، نرخ مالیات موضوع ماده 105 ق.م.م اشخاص حقوقی دارای پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه‌های ذیربط در فعالیتهای تولیدی در سال 1401 معادل هفت واحد درصد کاهش می‌یابد. این بخشودگی علاوه‌بر سایر معافیت‌ها و بخشودگی‌ها و مشوق‌های قانونی اشخاص مذکور است.
در ادامه برای آشنایی با اینکه درآمد مشمول مالیات چگونه محاسبه میشود؟ با ذکر چند مثال به بیان نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شرکتها و همچنین جرایم متعلق به آنها می‌پردازیم.
شرکت تولیدی فیروز، اظهارنامه، ترازنامه و صورت سود و زیان خود را با ابراز مبلغ 59,000,000,000 ریال سود در موعد مقرر قانونی تسلیم نموده است. اداره مالیاتی با قبول دفاتر، مبلغ 24,000,000,000 ریال از هزینه‌های شرکت را برگشت داده است. در صورتی که این شرکت دارای مجوز از مراجع ذیربط باشد، مطلوبست: محاسبه مالیات این شرکت برای عملکرد سال 1401.
| شرح | محاسبات (ریال) |
| مجموع کل درآمد مشمول مالیات | 73,000,000,000 = 24,000,000,000 + 59,000,000,000 |
مالیات قابل پرداخت شرکت فیروز برابر است با:
| شرح | محاسبات (ريال) |
| محاسبه مالیات با احتساب معافیت قانون بودجه سال 1402 | 13,140,000,000 = 18% × 73,000,000,000 |
اطلاعات مالی هتل مریم (با شخصیت حقوقی) برای عملکرد سال 1401 عبارت است از:
در صورتی که این هتل با دارای مجوزهای لازم در سومین سال فعالیت خود باشد، مالیات آن را محاسبه نمایید.
بر اساس ماده 132 ق.م.م، درآمدهای خدماتی بیمارستانها، هتلها و مراکز اقامتی گردشگری اشخاص حقوقی غیردولتی که از تاریخ اجرای این ماده قانونی از طرف مراجع قانونی ذیربط برای آنها پروانه بهره برداری یا مجوز صادر میشود، از تاریخ شروع بهره‌برداری یا استخراج یا فعالیت به مدت پنج‌سال و در مناطق کمترتوسعه‌یافته به مدت ده سال با نرخ صفر مشمول مالیات خواهد بود.
از آنجا که این هتل در سال سوم فعالیت خود است، مشمول نرخ صفر بوده، نباید مالیاتی پرداخت نماید.
کلام آخر
یکی از اساسی‌ترین منابع تامین درآمد دولت‌ها، مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی است، از این رو محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی هم برای مودیان و هم برای سازمان مالیاتی از اهمیت زیادی برخوردار است. این مسئله در گرو آموزش مهارتهای حسابداری و مالیاتی به صورت حرفه‌ای و بر اساس رویدادهای واقعی شرکتها است.
توصیه ما به شما استفاده از آموزش حسابداران ثروت آفرین پرشین حساب است که در آن علاوه‌بر آموزش مباحث حسابداری از پایه تا تکمیلی، به آموزش مهارتهای مالیاتی از تشکیل پرونده تا دفاع در هیئت‌های مالیاتی آموزش داده شده است.
این فرصت را از دست ندهید.
