منو
بر اساس قانون بودجه کل کشور، کلیه مراکز درمانی موظفند، 10 درصد از حق الزحمه پزشکان را به عنوان مالیات به حساب سازمان مالیاتی واریز نمایند.
مسئولیت پرداخت مالیات تکلیفی برای پزشکان بر عهده بیمارستانها و مراکز درمانی است که پزشک (بدون وجود رابطه کارگر و کارفرمایی) با آنها همکاری میکند
مالیات حقوق به آن دسته از پزشکان که با مراکز درمانی رابطه کارگر و کارفرمایی دارند تعلق میگیرد اما مالیات تکلیفی برای پزشکانی است که بدون وجود قرارداد کارگر و کارفرمایی با مراکز درمانی همکاری میکنند
مالیات تکلیفی پزشکان یکی از انواع مالیات قابل پرداخت برای پزشکان است که سازمان مالیاتی با هدف تشخیص منابع درآمدی پزشکان و همچنین برقراری عدالت اجتماعی وضع نموده است. اما در این خصوص هنوز ابهامات زیادی برای برخی از پزشکان وجود دارد. از جمله این ابهامات می‌توان به مشمولین پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان، تفاوت مالیات تکلیفی پزشکان با مالیات بر حقوق و ضرورت ارسال اظهارنامه مالیاتی برای پزشکانی که مالیات تکلیفی پرداخت نموده‌اند، اشاره نمود. برای آشنایی با مالیات تکلیفی پزشکان و رفع ابهامات در این خصوص، در این مطلب آموزش مالیات، همراه ما بمانید.
بر اساس ماده 1 ق.م.م، کلیه اشخاصی که به هر نحو به کسب درآمد در ایران مشغول هستند، موظف به پرداخت مالیات هستند؛ به این ترتیب، پزشکان نیز مشمول پرداخت مالیات هستند.
بر اساس قوانین مالیاتی ایران، مالیات بر درآمد پزشکان به سه دسته تقسیم میشود:
1- مالیات بر درآمد حقوق پزشکان: این مالیات مخصوص پزشکانی است که با انعقاد قرارداد کار به استخدام بیمارستانها، مراکز درمانی و یا سایر مراکز خدماتی درمی‌آیند.
2- مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (مشاغل): این نوع از مالیات ویژه پزشکانی است که به صورت مستقل اقدام به ارائه خدمات و کسب درآمد می‌نمایند. این گروه از پزشکان موظفند اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی را در مهلت مقرر تکمیل و ارسال نمایند.
3- مالیات تکلیفی پزشکان: مالیات تکلیفی پزشکان متعلق به گروهی از پزشکان است که در استخدام مراکز درمانی نیستند. این اشخاص با انعقاد قراردادهای مشارکتی و غیرمشارکتی و بدون وجود رابطه کارگر و کافرمایی، برای انجام برخی خدمات با بیمارستانها و یا مراکز درمانی همکاری میکنند. این دسته از پزشکان بر اساس بند ث تبصره 6 قانون بودجه 1403 مشمول کسر مالیات تکلیفی پزشکان هستند.
توصیه می‌کنیم بخوانید: مالیات دندانپزشکان
بر اساس احکام مالیاتی قانون بودجه (بند ث تبصره 6 قانون بودجه 1403 کل کشور)، کلیه مراکز درمانی اعم از دولتی، خصوصی، وابسته به نهادهای عمومی، نیروهای مسلح، خیریه‌ها و شرکتهای دولتی مکلفند 10% از حق‌الزحمه یا حق‌العمل گروه پزشکی که به موجب دریافت وجه صورتحسابهای ارسالی به بیمه‌ها و یا نقدا از طرف بیمار پرداخت میشود، به عنوان علی‌الحساب مالیات کسر و به نام پزشک مربوطه تا پایان ماه بعد از وصول مبلغ صورتحساب، به حساب سازمان مالیاتی واریز نمایند.
ماليات علی‌الحساب اين بند شامل تمامی پرداخت‌هايی كه به عنوان درآمد حقوق و كارانه مطابق قوانين بودجه سنواتی پرداخت و ماليات آن كسر میشود، نخواهد بود. وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشكی موظف است فهرست تمامی مراكز موضوع اين بند را تا پايان ارديبهشت سال 1403 به سازمان مالياتی اعلام نمايد. سازمان مالياتی مكلف به معرفی متخلفان به مراجع ذی‌صلاح و ارائه گزارش هر سه ماه يک بار به مجلس شورای اسلامی است.
به این ترتیب می‌توان شرایط مالیات تکلیفی برای پزشکان را در جدول زیر خلاصه نمود:
مالیات تکلیفی نوعی مالیات است که پرداخت آن بر عهده مودی اصلی نیست. در واقع این نوع مالیات در مواردی که شخص دیگری (اعم از شخص حقیقی یا حقوقی) مسئولیت دریافت وجوه درآمدی مودی اصلی را بر عهده دارد، مصداق پیدا میکند.
به این ترتیب دریافت کننده وجوه قبل از پرداخت وجوه به مودی اصلی، باید نسبت به کسر مبلغ مالیات تکلیفی مودی و واریز آن به حساب سازمان مالیاتی اقدام نماید. از انواع مالیات تکلیفی می‌توان به مالیات بر درآمد اجاره و مالیات تکلیفی پزشکان اشاره نمود.
خوب است بدانید:
مشمولین مالیات تکلیفی، باید از این موضوع اطلاع داشته باشد که بخشی از درآمدشان به عنوان مالیات تکلیفی پرداخت میشود؛ زیرا ارائه اسناد و مدارک پرداخت مالیات تکلیفی جهت کسر از مالیات قابل پرداخت پزشک، ضروری است.
سازمان مالیاتی با هدف تسهیل پرداخت مالیات تکلیفی برای پزشکان از سوی مراکز درمانی، اقدام به راه‌اندازی سامانه‌ای برای پرداخت الکترونیکی مالیات تکلیفی برای پزشکان نموده است. در نوشته نحوه پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان در سامانه، مراحل ثبت نام و پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان را به صورت تصویری از طریق سامانه مالیات تکلیفی برای شما عزیزان مطرح نموده‌ایم.
به استناد بند ث تبصره 6 قانون بودجه سال 1403، تخلف مراكز درمانی از پرداخت مالیات تکلیفی برای پزشکان مشمول جرایم مالیاتی ماده 199 ق.م.م است.
مطابق ماده 199 ق.م.م هر شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات این قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگر است، در صورت تخلف از انجام وظایف مقرره، علاوه‌بر مسئوليت تضامنی که با مودی در پرداخت ماليات خواهد داشت، مشمول جريمه‌ای معادل 10% ماليات پرداخت نشده در موعد مقرر و 2.5% مالیات متعلق به ازای هر ماه نسبت به مدت تاخیر از سررسید پرداخت خواهد بود.
چنانچه مالیات توسط دریافت کننده وجوه پرداخت شود، در این صورت جریمه 2.5% موضوع این ماده تا تاریخ پرداخت مالیات توسط مودی مزبور، از مکلفین به کسر و ایصال مالیات، مطالبه و وصول خواهد شد.
مالیات بر درآمد حقوق نوعی مالیات است، که به واسطه انعقاد قرارداد کار و اثبات رابطه کارگر و کارفرمایی بر عهده کارفرما قرار میگیرد. در این حالت کارفرما موظف است درصدی از حقوق دریافتی پزشک را کسر و تا پایان ماه بعد به حساب سازمان مالیاتی واریز نماید.
اما در خصوص مالیات تکلیفی پزشکان موضوع بند ث تبصره 6 قانون بودجه سال 1403، نیازی به وجود رابطه کارگر و کارفرمایی نیست. تنها اثبات اینکه پزشک مربوطه خدمات خود را در یکی از مراکز مذکور انجام داده است، برای پرداخت مالیات تکلیفی پزشک مربوطه از سوی مرکز درمانی مربوطه کفایت میکند. به این ترتیب، مرکز درمانی موظف به کسر مالیات تکلیفی از حق الزحمه پزشک و واریز به حساب سازمان مالیاتی است.
1) آیا مالیات تکلیفی پزشکان همان مالیات بر حقوق است؟
خیر – مالیات تکلیفی پزشکان به پزشکانی که به واسطه قراردادهایی به جز قرارداد کار با مراکز درمانی همکاری میکنند، تعلق میگیرد.
2) آیا همه پزشکان موظف به پرداخت مالیات تکلیفی هستند؟
خیر – تنها پزشکانی که با انعقاد قراردادهایی به جز قرارداد کار (عدم وجود رابطه کارگری-کارفرمایی) با مراکز درمانی همکاری میکنند، موظف به پرداخت مالیات تکلیفی هستند.
3) آیا پزشکی که مالیات تکلیفی می‌پردازد، باید اظهارنامه مالیاتی نیز تکمیل و ارسال نماید؟
بله – پرداخت مالیات تکلیفی، پزشکان را از تکمیل و ارسال اظهارنامه اشخاص حقیقی، معاف نمی‌کند. بلکه کلیه پزشکانی که به روشهایی غیر از انعقاد قرارداد کار مشغول به ارائه خدمات هستند، موظفند در مهلت مقرر اظهارنامه مالیات بر عملکرد اشخاص حقیقی خود را تکمیل و ارسال نمایند. در غیر این صورت مشمول جریمه عدم تسلیم اظهارنامه عملکرد خواهند شد.
مالیات تکلیفی پزشکان یکی از مهم‌ترین انواع مالیات برای پزشکان است که گروه بزرگی از پزشکان مشمول آن هستند. از این رو اطلاع از وظایف و قوانین مالیاتی مربوطه، برای آنان از اهمیت زیادی برخوردار است. لازم است بدانید آشنایی با فنون اجرای تکالیف مالیاتی کلیه مودیان، مستلزم کسب آموزش مالیات کسب و کارها است. بدین ترتیب یک بار برای همیشه با راهکار مشکلات مالی و مالیاتی خود آشنا خواهید شد.
این فرصت را از دست ندهید.
