معافیت مالیات حقوق در سال 1402 چقدر است؟
بر اساس قانون بودجه 1402، سقف معافیت مالیاتی سالانه مالیات حقوق، معادل 1,200,000,000 ریال است.
مالیات بر حقوق چه مواردی را در بر میگیرد؟
حقوق و مزایا، حق شغل، حق شاغل، فوق العاده ها و بسیاری اقلام دیگر که در مقاله به صورت جزئی مورد بررسی قرار گرفته است
چه مواردی از پرداخت مالیات بر حقوق معاف هستند؟
مزایای شاغل، موارد مذکور در ماده 91 ق.م.م و معافیت حق بیمه سهم کارگر
معافیت مالیات حقوق یکی از امتیازات اعطایی سازمان مالیاتی برای حمایت از حقوق بگیران است. از این رو همه ساله هیئت وزیران بر اساس وضعیت معیشت عمومی، سقفی برای معافیت مالیات حقوق حقوق بگیران در نظر میگیرد. در این مطلب آموزش مالیات همراه ما باشید تا شما را با میزان معافیت مالیات حقوق 1402 و همچنین جزئیات بخشنامه مالیات حقوق 1402 در خصوص نرخ مالیات حقوق 1402 آشنا نماییم.
معافیت مالیات حقوق سال 1402 چقدر است؟
مطابق بند و تبصره 12 قانون بودجه سال 1402 کل کشور، سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده 84 ق.م.م، معادل 1,200,000,000 ریال تعیین شده است. همچنین نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی به شرح زیر است:
- نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون (1,200,000,000) ریال تا یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (1,680,000,000) ریال، ده درصد (10%)
- نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (1,680,000,000) ریال تا دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (2,760,000,000) ریال، پانزده درصد (15%)
- نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (2,760,000,000) ریال تا چهار میلیارد و هشتاد میلیون (4,080,000,000) ریال، بیست درصد (20%)
- نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون (4,080,000,000) ريال به بالا، سی درصد (30%)
کدام پرداختها مشمول کسر مالیات بر درآمد حقوق هستند؟
بر اساس مفاد بند و تبصره 12 قانون بودجه سال 1402، موارد مشمول مالیات حقوق 1402، کلیه پرداختیهایی را در بر میگیرد که اشخاص حقیقی تحت عناوین زیر به صورت نقدی یا غیرنقدی از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل مینمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره 1 ماده 86 ق.م.م) باشد. این پرداختها عبارتند از :
- حقوق و مزایا
- مقرری یا مزد
- حق شغل
- حق شاغل
- فوقالعادهها
- اضافه کار
- حقالزحمه
- حق مشاوره
- حق حضور در جلسات
- پاداش
- حقالتدریس
- حقالتحقیق
- حق پژوهش
- کارانه
تنها عیدی و کارانه اعضای هیئت علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی مشمول کسر مالیات حقوق (موضوع بند و تبصره 12 قانون بودجه 1402) نیست. نحوه محاسبه مالیات عیدی را در مطلب مجزایی برای شما عزیزان شرح دادهایم.
خوب است بدانید:
کلیه افرادی که در قبال ارائه خدمت در دستگاهها تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حقالتدریس، حقالتحقیق، حقالزحمه، حق نظارت، حقالتألیف و پاداش شورای حل اختلاف دریافتی دارند، مشمول حکم این بند هستند.
آیا بن کارگری و حق مسکن و حق اولاد در سال 1402 مشمول معافیت مالیاتی هستند؟
به استناد بند 2 بخشنامه شماره 200/1402/5 مورخ 1402/2/27، کلیه وجوه و مزایای رفاهی پرداختی به کارگران تحت عنوان مهدکودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب و بن کالا، بن و خوار و بار، حق مسکن، حق اولاد و… مشمول مالیات حقوق است. بدین ترتیب در سال 1402، بن کارگری، حق اولاد و حق مسکن مشمول مالیات حقوق هستند.
خوب است بدانید: معافیت مالیاتی برای فرزندآوری
بر اساس بند 9 بخشنامه شماره 200/1402/5 مورخ 1402/2/27، با عنایت به حکم بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور، اشخاص حقیقی موضوع ماده 18 قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت (مصوب 1400/7/24)، به ازای فرزند سوم و بیشتر که از آبان سال 1400 به بعد متولد شدهاند، علاوهبر معافیت سالانه مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده 84 ق.م.م، به ازای هر فرزند مشمول 15% افزایش در معافیت مالیاتی سالانه مذکور میشوند.
بخشنامه معافیت مالیات حقوق سال 1402
سازمان مالیاتی بخشنامه شماره 200/1402/5 را با موضوع مواد 84، 85 و 86 قانون مالیاتهای مستقیم و بند (و) تبصره 12 و بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور به تاریخ 1402/2/27 صادر نمود.
در ادامه میتوانید فایل PDF بخشنامه معافیت مالیات حقوق سال 1402 را دانلود نمایید.
موارد معاف از مالیات حقوق
موارد معاف از مالیات حقوق 1402 به چهار دسته تقسیم میشوند:
- درآمد حقوق و دستمزد کارگران تا سقف معافیت مذکور در قانون بودجه سالیانه کل کشور
- موارد مذکور در ماده 91 ق.م.م
- 50% مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته (ماده 92 ق.م.م)
- معافیت مالیاتی حق بیمه سهم کارگر
معافیت های مالیات حقوق بر اساس ماده 91 ق.م.م
سازمان مالیاتی برای برخی حقوق بگیران معافیتهای مالیاتی ویژهای در نظر گرفته است. این معافیتها را میتوانید در PDF زیر مطالعه نمایید.
سقف معافیت مالیات حقوق سال 1402
سقف معافیت مالیات حقوق در سال 1402، به این معناست که اگر درآمد سالیانه یک فرد از مبلغ 1,200,000,000 ریال بیشتر باشد، باید برای مازاد بر آن، مطابق نرخهای ارائه شده در قانون بودجه سالیانه برای مالیات بر درآمد حقوق، مبلغی از حقوق کارگر یا کارمند کسر و به عنوان مالیات حقوق به سازمان مالیاتی پرداخت شود.
از آنجا که حقوق کارگران و کارمندان، به صورت ماهیانه پرداخت میشود، معافیت مالیاتی سال 1402 برای حقوق و دستمزد ماهیانه از تقسیم مبلغ فوق بر 12 محاسبه شده و معیار پرداخت مالیات درآمد حقوق کارگران و کارمندان در ماه محسوب میشود.
معافیت مالیات بر درآمد مشاغل و مستغلات
مطابق بند ز تبصره 12 قانون بودجه 1402، میزان معافیت مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده 57 ق.م.م اصلاحی 1380/11/27 و مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده 101 ق.م.م، سالانه به مبلغ 475,000,000 ریال تعیین میشود.
پیشنهاد میکنیم بخوانید: نحوه ثبت مالیات بر درآمد (عملکرد)
جدول نرخ مالیات بر حقوق سال 1402
طبق مقررات بند و تبصره 12 قانون بودجه سال 1402 کل کشور، مالیات بر درآمد حقوق 1402 به صورت سالیانه با نرخ زیر محاسبه میشود:
از مبلغ (ريال) | تا مبلغ (ريال) | نسبت به مازاد | نرخ مالیات |
1 | 1,200,000,000 | — | معاف |
1,200,000,001 | 1,680,000,000 | 1,200,000,000 | 10% |
1,680,000,001 | 2,760,000,000 | 1,680,000,000 | 15% |
2,760,000,001 | 4,080,000,000 | 2,760,000,000 | 20% |
4,080,000,001 | بیش از 4,080,000,000 | 4,080,000,000 | 30% |
از آنجا که مالیات بر درآمد حقوق به صورت ماهیانه محاسبه و دریافت میشود، جدول معافیت مالیات حقوق و نرخ مالیات بر درآمد حقوق به صورت ماهیانه عبارت است از:
حداقل درآمد در ماه (ريال) | حداکثر درآمد در ماه (ريال) | نسبت به مازاد | نرخ مالیات متعلق |
1 | 100,000,000 | — | معاف |
100,000,001 | 140,000,000 | 100,000,000 | 10% |
140,000,001 | 230,000,000 | 140,000,000 | 15% |
230,000,001 | 340,000,000 | 230,000,000 | 20% |
340,000,001 | بالاتر از 340,000,000 | 340,000,000 | 30% |
توصیه میکنیم بخوانید: حقوق سال 1402
در نتیجه بر اساس نرخ مصوب مالیات حقوق و دستمزد سال 1402، جدول زیر نحوه محاسبه مالیات حقوق و دستمزد به صورت پلکانی را نمایش میدهد:
حقوق ماهیانه | مالیات ماهانه |
10 میلیون تومان | معاف از مالیات |
10 تا 14 میلیون تومان | 10% مازاد بر 10 میلیون تومان تا 14 میلیون |
14 تا 23 میلیون تومان | 400,000 تومان + 15% مازاد بر 14 میلیون تا 23 میلیون تومان |
23 تا 34 میلیون تومان | 1,750,000 تومان + 20% مازاد بر 23 میلیون تا 34 میلیون تومان |
بیشتر از 34 میلیون تومان | 3,950,000 تومان + 30% مازاد بر 34 میلیون |
مثال معافیت مالیات حقوق در سال 1402
اگر درآمد مشمول مالیات کارمندی ماهیانه 25 میلیون تومان باشد، سقف مالیات حقوق 1402 و میزان مالیات بر درآمد حقوق ماهیانه و سالیانه این شخص در سال 1402 چقدر است؟
همان گونه که گفتیم معافیت مالیاتی 1402 در ماه معادل 10,000,000 تومان است. مالیات الباقی درآمد طی سه مرحله به صورت زیر محاسبه میشود:
شرح (تومان) | نحوه محاسبه | مبلغ قابل پرداخت (تومان) |
مالیات طبقه اول از 0 تا 10,000,000 معاف | 0 | 0 |
مالیات طبقه دوم از 10,000,000 تا 14,000,000 با نرخ 10% | 4,000,000 = 10,000,000 – 14,000,000 400,000 = 10% * 4,000,000 | 400,000 |
مالیات طبقه سوم از 14,000,000 تا 23,000,000 با نرخ 15% | 9,000,000 = 14,000,000 – 23,000,000 1,350,000 = 15% * 9,000,000 | 1,350,000 |
مالیات طبقه چهارم از 23,000,000 تا 25,000,000 با نرخ 20% | 2,000,000 = 23,000,000 – 25,000,000 400,000 = 20% * 2,000,000 | 400,000 |
مجموع مالیات قابل پرداخت ماهانه | 2,150,000 = 400,000 + 1,350,000 + 400,000 | 2,150,000 |
مجموع مالیات قابل پرداخت سالانه | 25,800,000 = 12 * 2,150,000 | 25,800,000 |
سقف معافیت مالیات حقوق در سال 1401
مطابق قانون بودجه 1401 کل کشور، سقف معافیت مالیاتی سال 1401 برای حقوق و دستمزد (معافیت موضوع ماده 84 ق.م.م) معادل مبلغ 672,000,000 ریال در سال تعیین شد. بنابراین، معافیت مالیات حقوق معادل 56,000,000 ريال در ماه بود.
آیا بن کارگری و حق مسکن و حق اولاد در سال 1401 مشمول معافیت مالیاتی بودند؟
بر اساس رای شماره 140109970905811185 مورخ 1401/6/29 دیوان عدالت اداری، با استناد به ماده 40 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (1) مصوب 1384/8/15 و تبصره 3 ماده 36 قانون کار مصوب 1369/8/29، کمک هزینه مسکن، خواربار و کمک عائلهمندی (حق اولاد)، پاداش افزایش تولید و سود سالانه، در سال 1401 جزء موارد معافیت مالیات حقوق اعلام شدند. این رای طی بخشنامه شماره 210/14855/ص مورخ 1401/7/19 از سوی سازمان مالیاتی برای اجرا از تاریخ تصویب، ابلاغ شد.
سوالات متداول در مورد معافیت مالیات حقوق → کلیک کنید
1) معافیت مالیاتی عیدی در سال 1402 چقدر است؟
مطابق بند 9 ماده 91 ق.م.م، عیدی و پاداش پایان سال جمعا معادل یک دوازدهم معافیت سالانه از پرداخت مالیات معاف است. بر این اساس میزان معافیت مالیاتی سالیانه عیدی در سال 1402 به صورت زیر محاسبه میشود:
سقف معافیت عیدی در سال 1402 (ريال) | 100,000,000 = (1/12) * 1,200,000,000 |
2) پاداش های پرداختی طول سال مشمول معافیت یک دوازدهم است؟
خیر. حتی اگر در طول سال چندین پاداش به کارگر پرداخت شود، تنها پاداش پایان سال و عیدی پرداختی مشمول این معافیت است.
3) معافیت سالانه مزایای غیرنقدی در سال 1402 چه میزان است؟
مطابق بند 12 ماده 91 ق.م.م معافیت مالیاتی مزایای غیرنقدی معادل دو دوازدهم معافیت سالانه مالیات حقوق است. از آنجا که میزان معافیت حقوق در سال 1402 مبلغ 1,200،000،000 ریال است، میزان معافیت مالیاتی سالیانه مزایای غیرنقدی در سال 1402 به صورت زیر محاسبه میشود:
سقف معافیت مزایای غیرنقدی در سال 1402 (ريال) | 200,000,000 = (2/12) * 1,200,000,000 |
بنابراین مزایای غیرنقدی دریافتی کارکنان در سال 1402، تا سقف 200،000،000 ریال از پرداخت مالیات معاف است.
کلام آخر
محاسبه و نحوه اعمال معافیت مالیات حقوق و سایر دریافتیها یکی از مهمترین چالشهای حسابداران در تهیه لیست حقوق و دستمزد است. زیرا از سویی باید در حفظ منافع کارمندان بکوشد؛ از سوی دیگر، حافظ منافع مجموعه و کارفرما باشد. در واقع لغزش در این مورد امری دو سر باخت است زیرا با به خطر افتادن منافع هر یک از طرفین، مجموعه اقتصادی متضرر خواهد شد. از این رو آموزش حسابداری حقوق و دستمزد به صورت حرفهای یکی از مهارتهای مورد نیاز کلیه حسابداران است.