هموار سازی سود چه کمکی به کاهش مالیات می‌کند؟

تاثیر هموارسازی سود بر کاهش مالیات

به منظور شفاف شدن تاثیرات هموارسازی سود بر کاهش مالیات قبل از هرچیز می‌بایستی سود را تعریف نمود تا بتوانیم علت این‌که آیا سود به‌دست آمده که از نتیجه فعالیت شرکت عاید می‌گردد را باید نگه‌داشت یا بین صاحبان سهام تقسیم نمود را متوجه‌شد.

سود چیست؟

به‌صورت عام تعریف سود عایدی یا مابه التفاوت بین قیمت تمام شده یک کالا یا خرید یک کالا و یا خدمات و فروش ان می‌باشد.  یعنی فروش – خرید (یا تولید) یا خدمات = سود. با توجه به فرمول می‌بایستی تفاوت بین خرید مستقیم یک کالای آماده و یا خدمات و تولید یک کالا را توضیح و روشن نمود. خرید کالا امری ساده و قیمت آن بدین شرح محاسبه می‌گردد.

مثال محاسبه قیمت خرید شرکت وارداتی خشکبار

  • هزینه خرید یک تن کشمش طبق فاکتور فروشنده ۱۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال اضافه می‌گردد:‌تاثیر هموارسازی سود بر کاهش مالیات
  • هزینه حمل مستقیم ۲.۰۰۰.۰۰۰ ریال
  • هزینه انبارداری ۱.۰۰۰.۰۰۰ ریال
  • سایرهزینه های سربار(اجاره و برق و آب و غیره) ۶۰۰.۰۰۰ ریال
  • جمع هزینه ۱۳.۶۰۰.۰۰۰ ریال
  • سود در نظر گرفته شده ۳۰٪ قیمت تمام شده ۴.۰۸۰.۰۰۰ ریال
  • قیمت فروش ۱۷.۶۸۰.۰۰۰ ریال

در این مثال ساده که می‌تواند متعلق به یک شرکت یا یک تاجر باشد اصولا نیازی به هموار سازی سود حاصله نمی‌باشد. البته احتیاط واجب انست که با توجه به روند صعودی قیمت‌ها تاجر و یا شرکت مذکور می‌بایستی قسمتی از سود به‌دست آمده را بعنوان احتیاط ذخیره نماید. البته در شرکت های سهامی این موضوع اجباری و بعنوان اندوخته قانونی تا میزان ۱۰٪ سرمایه، قبل از تقسیم سود اجباری می‌باشد.

اما آن‌چه مورد نظر ما می‌باشد تعریف سود در شرکت‌های تولیدی است که می‌بایستی ضرورت هموارسازی و یا انباشته شدن قسمتی از سود را برای توسعه یا موارد دیگر نگه‌داری کنند.

محاسبه سود در شرکت‌ها

برخلاف محاسبه سود در یک تجارتخانه که امری ساده می‌باشد ، در شرکت های تولیدی با احتیاط بیشتری می‌بایستی مفهوم سود تعریف گردد. آن‌چه که موفقیت و بقای یک شرکت تولیدی را تضمین می‌کند سلامت وضعیت مالی انست که در محاسبه قیمت تمام شده کالای تولیدی و قیمت فروش کالا می‌باشد.

این مطلب را هم بخوانید:  فرم درخواست مساعده حقوق

در مورد قیمت فروش یکی از فاکتورهای مهم وجود رقبا با کالاهای مشابه است. به‌همین دلیل برای اینکه بتوان با شرکت های دیگر که کالاهای مشابه تولید می‌کنند رقابت نمود می‌بایستی در قیمت تمام شده کالا دقت نمود و برای آینده نیز علاوه بر اندوخته قانونی (ماده ۱۴۰ قانون تجارت) یک اندوخته احتیاطی و یا قسمتی از سود سالیانه را نگهداری و در حسابی بنام سود و زیان سنواتی نگهداری و در ترازنامه نشان دهیم.

اقلامی که معمولا در حساب عملکرد یک شرکت گنجانده می‌شوند عبارتند از:‌

  1.  مواد مستقیم کالا
  2. دستمزد مسقیم
  3. سایر هزینه های مستقیم
  4. هزینه های سربار
  5. استهلاک دارائی‌ها
  6. هزینه سنوات خدمت کارکنان
  7. هزینه تحقیقات و توسعه

اگر دقت کرده باشید هزینه های ردیف ۵ تا ۷ هزینه

هایی نیستند که در طی سال مالی پرداخت گردند. اما طبق ماده ۲۳۷ قانون تجارت ردیف ۵ و ۶ حتما بایستی رعایت گردد.

هموار سازی درآمد یعنی چه؟

اصطلاح هموارسازی درآمد به تغییر هزینه‌ها و درآمد به منظور ارائه این‌که آیا شرکت دارای درآمد پایدار است، اشاره دارد. در واقع هموار سازی درآمد  یکی از ابزارهای تشویقی، شامل تعدیل و دستکاری نوسانات درآمد تجارت است.

دلایل هموار سازی سود سالیانه

منطقی است که صاحبان سهام هرشرکت در مقابل سرمایه ای که در شرکت سرمایه گذاری نمودند انتظار سود معقولی در پایان سال داشته باشند که البته در شرکت‌هایی که در بورس پذیرفته شدند اعلام سود بالا می‌تواند منتج به ارزش سهام نیز گردد.
اما از طرفی دلایل بسیار منطقی و زیادی برای هموار سازی سود سالیانه می‌باشد که به ذکر قسمتی از انها می‌پردازیم.

  1. در یک سال مالی خوب شرکت با توجه به رعایت استانداردهای حسابداری سود خوبی را ارائه می‌نماید.
  2. در صورتی‌که با پیشنهاد هیئت مدیره و تصویب مجمع و رعایت مفاد اساسنامه و قانون تجارت تمامی سود حاصله بین سهامداران تقسیم گردد چه مشکلاتی بوجود خواهد آمد؟

الف – امکان اینکه در سالهای اتی وضعیت اقتصادی دچار بحران گشته و شرکت از عهده تعهدات جاری نتواند بر بیاید می‌تواند به‌وجود بیاید.

ب – در صورتی‌که موردی بوجود بیاید که شرکت نیاز به سرمایه گذاری برای ماشین‌آلات جدید و کمتر کردن هزینه و نوآوری داشته باشد هست در این‌صورت نیاز به منابع مالی خواهد داشت.

ت – در صورتی‌که ماشین‌آلات فرسوده باشند شرکت می‌تواند باخرید ماشین‌آلات جدید و استهلاک آن‌ها مالیات کمتری پرداخت نماید.

این مطلب را هم بخوانید:  لایحه یک فوریتی اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم

ث – طبق ماده ۱۴۱ قانون تجارت در یک سال مالی شرکت دچار زیان شده و نصف سرمایه آن از بین رفته باشد قانونا جلسه مجمع عمومی شرکت می‌تواند دستور انحلال شرکت را تصویب نماید. در حالی‌که اگر سود و زیان سنواتی (مجموع سود سنوات گدشته) را دارا باشد می‌تواند زیان بوجود امده را از طریق سود و زیان سنواتی جبران نماید و به فعالیت خود ادامه دهد.

ج – در ترازنامه سود سنواتی جزو سرمایه سهامداران می‌باشد و از این طریق می‌توان سهام شرکت را افزایش و به اعتبار شرکت افزود.

چ – در موقع دریافت تسهیلات از منابع مختلف مانند بانک ها این سرفصل مورد ارزیابی مثبت بانکها قرار خواهد گرفت.

ح – سهامداران شرکت نسبت به موقعیت شرکت و موفقیت ان دلگرمی بیشتری پیدا خواهند نمود.

اما به ‌هرحال این تصمیم مدیران شرکت می‌باشد تا تناسبی بین تقسیم سود سهام و برنامه های اتی شرکت توضیح قانع کننده به سهامداران داده و توجیه قانع کننده ارائه نمایند.

البته همان‌طور که توضیح دادم این مسئله بستگی به نوع دید هیئت مدیره شرکت و توضیحات کافی در مورد میزان نگهداری سود سالیانه و رعایت قانون تجارت دارد.

آیا هموارسازی سود باعث کاهش مالیات می‌شود؟

هموارسازی سود هیچ کمکی به وضعیت مالیاتی شرکت نمی‌کند چون وقتی در صورت‌های مالی سود تعیین می‌کنیم دارایی بر مبنای سود ابراز شده مالیات را دریافت می‌کند در نتیجه این سود و زیان چه در بخش تاجر یا شرکتها هیچ تاثیری برای آینده شرکت ندارد. اما اینکه شرکت سود را جه می‌کند مهم است. اگر شرکت تمام سود را به سهامداران بدهد مالیاتش پرداخت شده و شرکت دیگر مسئولیتی در این مورد ندارد اما اگر آپشن نگه داری سود را انتخاب کند و این سود را سرمایه گذاری نماید از طریق سرمایه گذاری که انجام داده است می‌تواند منافع مالیاتی داشته باشد.

در واقع هموارسازی درآمد مشمول مالیات باعث کاهش درآمدهای مالیاتی در آینده می‌شود و به شرکت‌ها‌ اجازه می‌دهد استراتژی‌های موفق‌تری  را برای کاهش مالیات اتخاذ کنند.

هموار سازی سود چه کمکی به کاهش مالیات می‌نماید؟

از تاثیرات هموارسازی سود بر کاهش مالیات این‌است ‌که مالیات برمبنای سود سالیانه محاسبه می‌گردد و در واقع سودی‌که به حساب سنوات منظور می‌گردد معاف از پرداخت مالیات می‌شود. تنها موردی که می‌تواند از مالیات بهره بیند خرید ماشین‌آلات جدید و استهلاک آن‌ها یا هزینه تحقیقات در مورد فعالیت آن‌ها و استهلاک این تحقیقات  پس از اتمام و استفاده. نو نواری ابزار تولید فرسوده و این قبیل می‌باشد. به‌طورکلی سرمایه‌گذاری می‌تواند از پرداخت مالیات معاف باشد.تاثیرات هموارسازی سود بر کاهش مالیات

این مطلب را هم بخوانید:  ابعاد اصلی دستورالعمل ماده 169 مکرر (خریدوفروش اصلی)

مثال

شرکت داروسازی شفا ۲۵ سال قبل با سرمایه ۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال تاسیس گردیده و به بهره برداری رسیده حساب سود و زیان منتهی به تاریخ ۹۸/۱۲/۲۸.

  • فروش ۱۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال
  • قیمت تمام شده ۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ریال
  • سود حاصل قبل از مالیات ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال
  • کسر می‌گردد: مالیات ۵۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال
  • سود خالص ۱.۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰

تصمیمات قابل اتخاذ توسط هیئت مدیره بر مبنای اینکه کل مبلغ بصورت نقد موجود باشد چیست؟

تقسیم تمامی سود بین سهامداران

  • منافع: رضایت و خوشحالی سهامداران

مضرات:‌

  • نبودن نقدینگی در شرکت.
  • عدم سلامت ترازنامه برای گرفتن تسهیلات.
  • مشکلات احتمالی در صورت بهم خوردن شرایط اقتصادی.
  • عدم توانایی شرکت در خرید ماشین‌آلات جدید و بهینه کردن خط تولید و کاهش هزینه‌ها.
  • عدم استفاده از تخفیفات مالیاتی.

عدم تقسیم سود

منافع:

  • سلامت ترازنامه برای گرفتن تسهیلات.
  • قدرت خرید شرکت در مواقع ضروری برای بالا بردن سطح تولید.
  • در صورتی‌که در سال مالی بعد احیانا شرکت در زیان شده و نصف سرمایه اسمی ان از بین برود طبق ماده ۱۴۱ قانون تجارت سهامداران حق دارند انحلال شرکت را خواستار شوند.
  • مضرات:
  • عدم رضایت سرمایه گذاران.
  • عدم استفاده از تسهیلات مالیاتی در قالب استهلاک.

سرمایه گذاری کل سود

منافع:

  • خرید ماشین الات جدید تولید به شرط توجیه علمی در یازدهی مناسب به‌طریق علمی (قبلا توضیح داده شده) ارزش خالص درآمد آتی.
  • کاهش هزینه‌ها و بالا بردن راندمان تولید.
  • استفاده از پرداخت مالیات کمتر در قالب استهلاک ماشین‌آلات جدید.
  • رقابت آسان‌تر در بازار با تولید بهتر و ارزان‌تر.

مضرات:

  • نارضایتی سهامداران.
  • کمبود نقدینگی در شرکت برای موارد ضروری.
  • در صورتیکه در سال مالی بعد شرکت دچار مشگل شده و در صورت زیان نیمی از سرمایه مشمول ماده ۱۴۱ قانون تجارت شده و

سهامدارن درخواست انحلال شرکت را بنمایند.

تقسیم سود و نگه‌داری قسمتی از آن

منافع:

  •  تقویت بنیه مالی شرکت برای زمان ضروری.
  • سلامت ترازنامه برای گرفتن تسهیلات.
  • رضایت سهامداران.
  • قدرت مالی برای خرید و سرمایه گداری در ماشین‌آلات جدید و بالا بردن کیفیت تولید و کاهش هزینه‌ها.
  • منافع مالیاتی از طریق استهلاک ماشین الات جدید.
  • جلوگیری از منحل شدن شرکت طبق ماده ۱۴۱ قانون تجارت در صورت زیان سال‌های آتی.

مضرات:

  •  نارضایتی سهامداران در صورت عدم توجیه مناسب.

البته تصمیمات فوق بستگی به درایت و تجربه مدیران شرکت و استفاده از دانش و محاسبات حسابدار شرکت می‌باشد که با توجه به موقعیت شرکت بایستی انجام پذیرد.

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *


بنر همکاری با ما
بنر اینستاگرام
بنر سوالات تخصصی
دانلود رایگان کتاب چگونه از حسابداری در مسیر تهران اصفهان به ۸ میلیون تومان درآمد رسیدم؟
بنر دانلود رایگان فیلم‌های آموزشی
بنر دانلود رایگان جدیدترین جدول حقوق و دستمزد
بنر تولید محتوا
بنر کانال تلگرام