چه کسانی موظف به ارسال اظهارنامه عملکرد رستوران داران هستند؟
کلیه رستوران داران، تالارهای پذیرایی و کلیه فعالان در حوزه تهیه و توزیع غذای آماده همانند سایر صاحبان مشاغل مشمول ارسال اظهارنامه عملکرد هستند
مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد رستوران داران چه زمانی است؟
مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد رستوران داران بر اساس ماهیت حقیقی یا حقوقی فعالیت اقتصادی تعیین میشود
سامانه تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی رستوران داران چیست؟
اظهارنامه عملکرد رستوران داران همانند سایر اظهارنامه های مالیاتی از طریق مایتکس تکمیل و ارسال میشود
اظهارنامه عملکرد رستوران داران یکی از مهمترین تکالیف مالیاتی برای کلیه فعالان در حوزه تهیه و توزیع غذای آماده از جمله صاحبان رستورانها و آشپزخانهها است. اما بسیاری از فعالان در حوزه تهیه و توزیع غذا این تکلیف را تنها بر عهده رستوران داران میدانند. در این مطلب آموزش مالیات همراه ما باشید تا شما را با مشمولین ارسال اظهارنامه عملکرد رستوران داران و سایر نکات مهم در خصوص نحوه و شرایط ارسال این اظهارنامه مالیاتی آشنا نماییم.
چه کسانی موظف به ارسال اظهارنامه عملکرد رستوران داران هستند؟
اظهارنامه عملکرد گزارشی است که کلیه فعالان اقتصادی موظفند در پایان هر دوره مالی بر اساس میزان درآمدها و هزینههای خود به سازمان مالیاتی ارسال نمایند. بر این اساس کلیه فعالان در حوزه تهیه و توزع غذای آماده موظف به تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیات بر عملکرد هستند. این اقشار عبارتند از:
- صاحبان رستورانها و تالارهای پذیرایی، سفره خانهها
- صاحبان آشپزخانهها و طباخیها و سایر تهیه کنندگان و توزیع کنندگان غذای آماده
- صاحبان اغذیه فروشیها نظیر کله پزیها، جگرکیها، فروشندگان آش و حلیم، کبابیها، سالنهای غذاخوری و …
- صاحبان فست فودها
- صاحبان کافی شاپ ها
- ارائه دهندگان خدمات پذیرایی
گروه مالیاتی رستوران داران و سایر فعالان تهیه و توزیع غذا
تعیین گروه مالیات صنف رستوران داران و فعالان در حوزه تهیه غذای آماده، وابسته به ماهیت شخصیتی آنها (حقیقی یا حقوقی) است. بر این اساس میتوان فعالان این حوزه را به دو دسته اصلی زیر تقسیم نمود:
- رستوران داران و فعالان حوزه تهیه غذای آماده با ماهیت اشخاص حقوقی
- رستوران داران و فعالان حوزه تهیه غذای آماده با ماهیت اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل
در صورتی که فعالان حوزه تهیه غذای آماده، دارای ماهیت حقوقی باشند، گروه بندی مالیات رستوران برای آنها موضوعیتی ندارد.
اما اگر رستوران داران و تهیه کنندگان غذای آماده جزء اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل باشند، گروه بندی مالیاتی آنها بر اساس حجم فعالیتشان انجام میشود. بر این اساس رستوران داران و تهیه کنندگان غذای آماده اعم از اینکه به صورت انفرادی و یا مشارکتی مشغول فعالیت باشند، به سه گروه تقسیم میشوند. این گروهها در انجام تکالیف مالیاتی و نگهداری اسناد و مدارک با یکدیگر متفاوت هستند.
تکالیف مالیاتی رستوران داران و سایر فعالان تهیه و توزیع غذا
برخی از مهمترین تکالیف مالیات رستوران داران، فعالان حوزه تهیه غذای آماده و مالیات کافه رستوران به شرح زیر است:
- ثبت نام الکترونیکی در نظام مالیاتی و همچنین سامانه مایتکس
- پلمپ و تحریر دفاتر قانونی و نگهداری اسناد و مدارک (برای مودیان حقوقی و مودیان حقیقی گروه اول)
- ثبت نام در سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی (پس از فراخوان از سوی سازمان مالیاتی)
- ارسال اظهارنامه رستوران و یا تکمیل و ارسال فرم تبصره ماده 100
- ارسال صورت معاملات فصلی (برای مودیان حقوقی و حقیقی گروه اول مالیاتی)
- ارسال لیست مالیات حقوق کارکنان و پرداخت مالیات مربوطه (در صورت نیاز)
خوب است بدانید:
اظهارنامه عملکرد رستوران داران برای مودیان حقیقی در دو حالت انفرادی و مشارکتی تکمیل و ارسال میشود. اظهارنامه انفرادی برای اشخاصی است که یک شخص مالکیت کسب و کار خود را به طور کامل در اختیار داشته و به صورت انفرادی اقدام به انجام فعالیت اقتصادی و درآمدزایی مینماید. در صورتی که اظهارنامه مشارکتی، برای مودیانی است که مالکیت کسب و کار آنها به صورت شریکی با یک یا چند نفر دیگر است.
لازم است بدانید در مشاغل مشارکتی، تسلیم تنها یک اظهارنامه برای واحد کسبی کافی است و نیازی به تفکیک شرکا وجود ندارد.
تکلیف ارزش افزوده برای رستوران داران
مطابق فراخوانهای ارزش افزوده شامل:
- فراخوان مرحله چهارم ارزش افزوده مورخ 1389/7/1
- فراخوان مرحله ششم ارزش افزوده مورخ 1394/1/1
- فراخوان مرحله نهم ارزش افزوده مورخ 1402/4/1
کلیه صاحبان رستورانها و تهیه و ارائهکنندگان انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانهها و کیترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی و کافی شاپها مشمول ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده هستند.
! نکته
در خصوص جزئیات مشمولین ارزش افزوده در این گروه و نحوه محاسبه مالیات ارزش افزوده رستورانها در مطلب مجزایی به صورت مفصل صحبت نمودهایم.
تکالیف مالیات صاحبان فست فود ها
از آنجا که بر اساس فراخوانهای ارزش افزوده صاحبان فست فودها (به استثنای فست فودهای زنجیرهای) از انجام تکالیف ارزش افزوده معاف هستند، بسیاری از صاحبان فست فودها خیال میکنند، نیازی به انجام تکالیف مالیاتی نیز ندارند. در صورتی که صاحبان فست فودها نیز موظف به اجرای کلیه تکالیف مالیاتی مربوط به رستورانها (متناسب با گروه شغلی خود) هستند.
همچنین این گروه باید بدانند عدم انجام تکالیف مالیاتی در مهلت مقرر، منجر به تعلق جرایم مالیاتی برای آنها خواهد بود.
نحوه ارسال اظهارنامه عملکرد رستوران داران و سایر فعالان تهیه و توزیع غذا
مراحل ارسال اظهارنامه عملکرد رستوران داران برای صاحبان رستورانها، تالارهای پذیرایی و کلیه فعالان در حوزه تهیه و توزیع غذا به شرح زیر است:
- مراجعه به حساب کاربری خود در سامانه مایتکس به آدرس https://my.tax.gov.ir
در صورتی که قبلا در این سامانه ثبت نام نکردهاید، ابتدا نسبت به ثبت نام و دریافت نام کاربری و رمز عبور اقدام نمایید.
- مراجعه به بخش “فهرست پرونده های مالیاتی” از منوی داشبورد مالیاتی
- انتخاب پرونده مربوطه جهت ارسال اظهارنامه
- ایجاد و تکمیل اظهارنامه مالیاتی جدید و یا انتخاب فرم تبصره 100
- ثبت نهایی و ارسال اظهارنامه مالیاتی و یا فرم تبصره 100 و دریافت کد رهگیری
- صدور قبوض و پرداخت مالیات عملکرد رستوران
- تهیه نسخه چاپی اظهارنامه تایید شده و بایگانی اسناد و مدارک
مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد رستوران داران و سایر فعالان تهیه و توزیع غذا
مطابق ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم، رستوران داران و صاحبان تالارهای پذیرایی و کلیه ارائه دهندگان غذای آماده با ماهیت اشخاص حقیقی، موظفند اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی هر سال خود را حداکثر تا 31 خرداد ماه سال بعد تکمیل و ارسال نموده نسبت به پرداخت مالیات خود اقدام نمایند.
اما در صورتی که ماهیت رستوران، تالار پذیرایی و یا فعالیت اقتصادی حوزه تهیه و توزیع غذا، شخصیت حقوقی باشد، بر اساس ماده 110 ق.م.م، مودی حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی (معمولا 31 تیر ماه هر سال) فرصت دارد نسبت به تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی اقدام نماید.
معافیت مالیاتی رستوران داران
سازمان مالیاتی معافیت مالیاتی خاصی برای صاحبان رستورانها و یا تهیه کنندگان غذای آماده در نظر نگرفته است. بر این اساس
- در صورتی که رستوران با ماهیت شخص حقیقی باشد تنها مشمول معافیت ماده 101 ق.م.م برای صاحبان مشاغل است
- اما اگر رستوران با ماهیت شخص حقوقی باشد، معافیت مالیاتی خاصی برای آن وجود ندارد
4 نکته مهم در ارسال اظهارنامه عملکرد رستوران داران
در تکمیل اظهارنامه عملکرد رستوران داران دقت به چند نکته ضروری است:
دریافت کد رهگیری اظهارنامه مالیاتی رستوران ها
ثبت اظهارنامه آنلاین و دریافت کد رهگیری اظهارنامه، به منزله تسلیم اظهارنامه به اداره مالیاتی است. در صورتی که ثبت نهایی انجام نشده و کد رهگیری دریافت ننموده باشید، اظهارنامه فاقد وجاهت قانونی بوده و به معنی عدم تسلیم اظهارنامه عملکرد رستوران داران و سایر فعالان حوزه تهیه غذا است.
نحوه ویرایش اطلاعات هویتی صاحبان رستوران
اطلاعات هویتی شما در اظهارنامه به صورت اتوماتیک از سامانه ثبت نام بارگذاری میشود و برای اصلاح آن باید از سامانه ثبت نام اقدام نمایید و سپس در اظهارنامه، اطلاعات را بروز نمایید.
نحوه ارسال اظهارنامه مالیاتی مشارکتی رستوران در صورت فوت یکی از شرکا
در اظهارنامه مشارکتی، در صورت فوت یکی از شرکا حالتهای زیر ممکن است روی دهد:
- فوت قبل از سال عملکرد روی دهد: متوفی از لیست شرکا حذف شده و بقیه شرکا، باید اظهارنامه مشارکت اختیاری تسلیم کنند
- فوت طی سال عملکرد روی داده است: اطلاعات متوفی با درصد سهم صفر و ذکر تاریخ فوت و بقیه شرکا (نوع شراکت اختیاری) همراه با وراث مودی فوت شده (نوع شراکت قهری)، باید در یک اظهارنامه مشارکت برای کل سال درج شود
- فوت پس از سال عملکرد روی داده است: همانند سالهای گذشته (با درج نام متوفی و درصد سهم او) اظهارنامه مشارکت اختیاری تسلیم میشود
دقت به تکمیل اطلاعات جدول اختصاصی
در تکمیل اطلاعات جدول اختصاصی دقت نمایید. زیرا با پاسخ “بله” به سوالات این جدول، سایر جداول برای شما فعال میشوند. برخی از مهمترین سوالات این جدول عبارتند از:
- آیا تمام/برخی از مکان (های) فعالیت مورد استفاده استیجاری میباشد؟
در صورت پاسخ بله فرم اطلاعات مالک/مالکین فعال شده و تکمیل آن الزامی است.
نکته: در صورت پاسخ منفی به این سوال، تکمیل اطلاعات مالکیت محل فعالیت ضروری است.
- آیا برای فعالیت خود دارای مجوز از مراجع مربوط میباشید؟
در صورت پاسخ بله فرم اطلاعات مجوز فعالیت فعال شده و اطلاعات آن از سامانه ثبت نام بارگذاری میشود. جوازهای کسب شامل: پروانه کسب، مجوز تاسیس کارگاه/ کارخانه، کارت بازرگانی، اعلامیه تاسیس کارگاه/ کارخانه، قرارداد استخراج و فروش معادن و…، کارت شناسایی کارگاه، پروانه بهرهبرداری، گواهی دانش بنیان و … هستند.
- آیا در دوره مالی مربوطه واردات و یا صادرات داشتهاید؟
در صورت پاسخ بله فرم واردات/صادرات فعال شده و تکمیل حداقل یکی از این جداول الزامی است.
کلام آخر
اظهارنامه عملکرد رستوران داران یکی از اصلیترین تکالیف مالیاتی کلیه رستوران داران و سایر فعالان حوزه تهیه و توزیع غذای آماده است. از این رو آشنایی با نحوه تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی و یا فرم تبصره 100 برای این گروه از اهمیت زیادی برخوردار است. برای اطلاع از ریزهکاریهای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و فرم تبصره 100 استفاده از این آموزش فوق العاده را به شما عزیزان توصیه میکنیم.
این فرصت را از دست ندهید.