منو
کارت بازرگانی مجوزی است که اشخاص حقیقی و حقوقی واجد شرایط می‌توانند با داشتن آن واردات و صادرات انجام دهند.
مزایای کارت بازرگانی شامل: عضویت در اتاق بازرگانی، واردات و صادرات از منطقه آزاد تجاری، مبادرت به امر صادرات و واردات کالا به صورت تجاری، ثبت سفارشات و ترخیص کالا و…است.
مواردی شامل: شرکت تعاونی مرزنشینان، پیله وران، کالاهایی که صدور آن ها به تشخیص گمرک برای فروش نیست و…از داشتن کارت بازرگانی معاف هستند.
کارت بازرگانی مجوزی است که دارنده آن، اعم از شخص حقیقی و حقوقی می‌تواند با داشتن آن، اقدام به تجارت در عرصه واردات و صادرات کالا کند. در ایران تنها بازرگانانی می‌توانند در واردات و صادرات فعالیت نمایند که دارای کارت بازرگانی باشند. اما شرایط اخذ کارت بازرگانی چیست؟ برای دریافت کارت بازرگانی چه مدارکی لازم است؟ و… در این سری از مقالات آموزش رایگان حسابداری همراه ما باشید تا به پاسخ، سوالات فوق بپردازیم.
در قوانین گمرکی کارت بازرگانی مجوزی است که اشخاص حقیقی و حقوقی واجد شرایط می‌توانند با داشتن آن واردات و صادرات انجام دهند. در واقع هر فردی که بخواهد فعالیت‌های تجاری از قبیل ثبت سفارش و ترخیص کالا، واردات از مناطق آزاد و صادرات کلیه کالاهای مجاز را انجام دهد نیاز به کارت بازرگانی دارد.
صدور کارت بازرگانی در صورتی انجام میشود که بازرگان در اتاق بازرگانی محل زندگی خود عضو شده باشد یعنی قبل از درخواست کارت بازرگانی باید کارت عضویت در اتاق بازرگانی داشته باشد. بنا به قوانین گمرکی، کارت بازرگانی مجوزی است که هر شخص حقیقی و حقوقی می‌تواند با داشتن آن واردات و صادرات انجام دهد.
در واقع هر فردی که بخواهد فعالیت های تجاری از قبیل ثبت سفارش و ترخیص کالا از گمرک، واردات از مناطق آزاد و صادرات کلیه کالاهای مجاز را انجام دهد نیاز به کارت بازرگانی دارد. اخذ کارت بازرگانی برای همه افراد یکسان نیست. شرایط دریافت کارت بازرگانی برای اشخاص حقیقی و حقوقی متفاوت است، که این شرایط به زیر هستند:
♦️ داشتن حداقل 23 سال تمام
♦️ داشتن سه سال سابقه فعالیت تجاری یا تولیدی به تایید دو نفر از دارندگان کارت بازرگانی یا ارائه مدارک دانشگاهی یا داشتن مجوز تولید از یکی از وزارتخانه‌های تولیدی
♦️ داشتن محل کسب متناسب با رشته فعالیت اعم از ملکی یا استیجاری
♦️ داشتن برگ پایان خدمت نظام وظیفه یا برگ معافیت برای آقایان
تبصره: متقاضیانی که سن آنان 50 سال تمام باشد از ارائه پایان خدمت معاف هستند.
♦️ داشتن حساب جاری در یکی از شعب بانک‌های داخلی
♦️ نداشتن رابطه استخدامی با دستگاه‌ها و سازمان‌های دولتی
♦️ نداشتن محکومیت موثر کیفری
♦️ عدم ورشکستگی به تقصیر و تقلب
🔻نکته
دریافت کارت بازرگانی برای اشخاص حقیقی غیر ایرانی به شرح زیر است:
♦️ داشتن کلیه شرایط مقرر فوق الذکر به استثنای برگ پایان خدمت نظام وظیفه
♦️ داشتن پروانه کار معتبر و مجوز اقامت قانونی در کشور
♦️ عمل متقابل کشور متبوع آن‌ها در مورد ایرانیان مقیم آن کشور
♦️ ارائه پروانه کسب معتبر و مجوز فعالیت
♦️ داشتن محل کسب متناسب با رشته فعالیت (ملکی یا استیجاری)
♦️ عدم ورشکستگی به تقصیر
♦️ ارائه دفاتر قانونی و اظهارنامه‌های ثبتی
♦️ عدم سوء سابقه محکومیت موثر کیفری
♦️ داشتن حساب جاری با گردش بالا در یکی از بانک‌های داخلی
🔻 نکات
♦️ مدیران عامل و رئیسان هیئت مدیره شرکت‌ها باید دارای پروانه کار و اقامت معتبر بوده و سابقه محکومیت موثر کیفری نداشته باشد
♦️ مدیران شرکتهای تعاونی و شرکتهای دولتی و شرکتهای موضوع قانون حفاظت صنایع، مشمول محدودیت نداشتن رابطه استخدامی با دستگاه‌ها و سازمان‌های دولتی نیستند
♦️ مدیران شرکتهای دولتی و شرکتهای متعلق به نهادهای انقلابی و شرکتهای قانون حفاظت صنایع که حکم مدیریت آنان توسط سازمان‌های دولتی صادر شده باشد، از ارائه گواهی عدم محکومیت کیفری معافند
داشتن کارت بازرگانی به تنهایی منجر به وضع مالیات نمی‌شود؛ بلکه درآمد مشمول مالیات، تعیین کننده مالیات قابل پرداخت شخص خواهد بود. مالیات کارت بازرگانی بر اساس قوانین و ماده‌های وضع شده برای اشخاص حقیقی و حقوقی به زیر است:
اشخاص حقیقی بر اساس درآمد، مشمول مالیات طبق نرخ ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم به شرح زیر هستند:
نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون نرخ جداگانه‌ای دارد، به شرح زیر است:
♦️ تا میزان سی میلیون ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد
♦️ تا میزان یکصد میلیون ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد سی میلیون ریال به نرخ بیست درصد
♦️ تا میزان دویست و پنجاه میلیون ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد یکصد میلیون ریال به نرخ بیست و پنج درصد
♦️ تا میزان یک میلیارد ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیون ریال به نرخ سی درصد
♦️ نسبت به مازاد یک میلیارد ریال درآمدمشمول مالیات سالانه به نرخ سی و پنج درصد
همچنین محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، بر اساس ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم با نرخ ۲۵% (به استثنای مواردی که دارای نرخ جداگانه‌ای هستند) بر اساس مجموع درآمدها و پس از کسر معافیت‌ها انجام میشود.
سازمان گمرک جمهوری اسلامی ایران در بخشنامه‌ای، اظهار کالا را از تاریخ ابلاغ 95/2/6 مشمول مالیات علی‌الحساب واردات قطعی کالا به میزان 4 درصد از مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مندرج در اظهارنامه گمرکی تعیین نمود. موارد ذیل مشمول پرداخت مالیات مذکور نخواهند بود:
♦️ واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره برداری و همچنین ماشین آلات خطوط تولیدی برای واحدهای تولیدی دارای جواز تاسیس از وزارتخانه‌های ذیربط
♦️ کارت‌های بازرگانی رتبه بندی شده و دارای رتبه طلایی (رتبه الف) پس از تایید مراتب از سوی اتاق صنایع و معادن ذیربط در هر مورد
♦️ واردکنندگان خوش حساب معرفی شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور با ارائه گواهی مفاصا حساب مالیاتی
♦️ وزارتخانه‌ها، موسسات و سازمان‌های دولتی، شهرداری و کلیه دستگاه‌های اجرایی دارای ردیف بودجه‌ای کشور
♦️ کالاهای وارده از طریق پست و کالاهای همراه مسافر که جنبه تجاری نداشته باشد
♦️ کلیه کالاهای موضوع ماده 119 قانون امور گمرکی مصوب سال 1390
بر این اساس در صورت تشخیص گمرک مبنی بر اینکه دارنده کارت بازرگانی علیرغم صراحت تبصره 4 ذیل بند 3 ماده 10 آیین نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات اقدام به واگذاری غیر برای استفاده از مزایای کارت نموده، لازم است علاوه‌بر اخذ مالیات علی‌الحساب به میزان فوق، مفاصا حساب مالیاتی دارنده کارت بازرگانی نیز اخذ شود. برای آشنایی با عناوین گمرکی بر روی لینک کلیک کنید.
تاکید میشود تمامی واردکنندگان کالا اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیله وری و نیز اشخاص فاقد کارت بازرگانی با رعایت موارد مستثنی شده در بند 2 مشمول پرداخت مالیات علی‌الحساب موصوف خواهند بود.
پیشنهاد میشود بخوانید: آموزش تصویری ثبت تغییرات شرکت در سامانه را اینجا بخوانید
♦️ عضویت در اتاق بازرگانی
♦️ مجوز واردات و صادرات از مناطق آزاد تجاری
♦️ مبادرت به امر صادرات و واردات کالا به صورت تجاری
♦️ ثبت سفارشات و ترخیص کالا
♦️ مبادرت به حق‌العمل کاری در گمرک
♦️ ثبت نام تجاری لاتین
♦️ شرکت در نمایشگاه‌های داخلی و خارجی (ملی و بین‌المللی)
♦️ ارتباط با سایر تجار (داخلی و یا خارجی)
♦️ صدور ویزای تجاری
♦️ صدور گواهی مبدا
♦️ مبادله اطلاعات تجاری در سطح جهان
♦️ ثبت نام تجاری در خدمات صادرات
♦️ شناخته شدن به عنوان بازرگان برای اشخاص حقیقی
در ایران 5 نوع کارت بازرگانی وجود دارد که با توجه به کاربردهایشان به صورت زیر دسته بندی می‌شوند:
معمولا اکثر کارت‌های بازرگانی تجاری هستند و از آن برای ثبت سفارش، ترخیص کالا، صادرات و واردات کالا استفاده میشود.
این نوع کارت معمولا برای افراد حقوقی که مجوز سرمایه‌گذاری با زمینه فعالیت خدماتی دارند، صادر میشود.
این نوع کارت هم برای اشخاص حقیقی و هم حقوقی فقط برای یکبار ترخیص کالا صادر میشود.
این کارت برای اشخاص حقوقی صادر میشود که دارای مجوز سرمایه‌گذاری با زمینه فعالیت تولیدی هستند.
همانطور که مشخص هست این کارت برای شرکتهای تعاونی است و از اتاق‌های تعاون دریافت میشود.
مدارک مورد نیاز جهت صدور کارت بازرگانی برای اشخاص حقیقی و حقوقی مجزاست. این مدارک به شرح زیر هستند:
مدارک مورد نیاز صدور کارت بازرگانی برای اشخاص حقیقی
♦️ مفاصا حساب مالیاتی موضوع 186 ماده ق.م.م به منظور تایید بلامانع بودن صدور کارت بازرگانی
♦️ فرم‌های کارت بازرگانی و عضویت چاپ شده (به همراه مهر و امضاء متقاضی و گواهی امضاء توسط دفتر اسناد رسمی)
♦️ 3 قطعه عکس 4*6، جدید، تمام رخ، ساده
♦️ گواهی عدم سوء پیشینه که از زمان صدور آن 6 ماه بیشتر نگذشته باشد
♦️ اظهارنامه ثبت نام در دفاتر بازرگانی که به گواهی اداره ثبت شرکت‌ها رسیده باشد (با امضای متقاضی کارت بازرگانی و اصل گواهی پلمپ دفاتر از اداره ثبت شرکت‌ها)
♦️ اصل کارت ملی جهت برابر با اصل نمودن و یک سری کپی کامل از پشت و روی آن
♦️ ارائه اصل و کپی مدرک تحصیلی معتبر (حداقل دیپلم)
♦️ اصل و کپی کارت ملی مدیرعامل
♦️ اسکن و بارگذاری عکس مدیرعامل
♦️ اصل و کپی کارت پایان خدمت مدیرعامل
♦️ اصل و کپی مدرک تحصیلی مدیرعامل
♦️ کپی و اصل اساسنامه شرکت
♦️ مفاصا حساب مالیاتی موضوع 186 ماده ق.م.م به منظور تایید بلامانع بودن صدور کارت بازرگانی
♦️ اظهارنامه ثبت نام در دفاتر بازرگانی و گواهی پلمپ دفاتر از اداره ثبت شرکت‌ها (با امضای مدیر عامل یا رئیس هیات مدیره)
♦️ اصل و کپی اظهارنامه ثبت شرکتهای سهامی خاص یا عام؛ با مهر اداره ثبت شرکت‌ها (برای شرکتهای سهامی عام و خاص)
♦️ اصل و کپی تقاضانامه ثبت شرکتهای داخلی و شرکتهای رسمی؛ با مهر اداره ثبت شرکت‌ها (برای شرکتهای با مسئولیت محدود)
♦️ اصل و کپی روزنامه رسمی زمان تاسیس و آگهی تغییرات شرکت؛ که در موضوع شرکت صادرات و واردات درج شده باشد
♦️ اصل و کپی سند مالکیت شش دانگ
نکته: در صورت اجاره بودن محل، ارائه اجاره نامه به نام شرکت با شرایط مندرج در دستورالعمل صدور و تمدید کارت بازرگانی ضروری است.
♦️ گواهی عدم سوء پیشینه برای مدیرعامل؛ که از زمان صدور آن 6 ماه نگذشته باشد
♦️ گواهی گمرک اعمال ماده 7 عدم مبادرت به قاچاق
♦️ خرید تمبر به مبلغ 100.000 ریال بحساب دارائی واحد قبض که فرم توسط اتاق ارائه میشود
♦️ شناسه ملی شرکت، کد اقتصادی جدید و یا گواهی پیش ثبت نام در سایت سازمان مالیاتی
♦️ تایید فرم (الف) مربوط به حساب جاری متقاضی
♦️ تایید فرم (د) مربوط به تایید امضاء متقاضی توسط دفترخانه
♦️ اصل وکالتنامه رسمی در صورت داشتن وکیل
در صورتی که بعد از صدور کارت بازرگانی مشخص شود که دارنده کارت فاقد یک یا چند شرط از شرایط دریافت کارت است و یا بعد از صدور فاقد شرط یا شرایط مذکور شده است، وزارت بازرگانی می‌تواند نسبت به ابطال کارت اقدام نموده و موضوع را به اطلاع اتاق بازرگانی و صنایع ایران یا اتاق تعاون حسب مورد می‌رساند. همچنین اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی در صورت انصراف از داشتن کارت بازرگانی می‌توانند با ارائه مدارک به اتاق‌های بازرگانی و تعاون اداره کل مقررات صادرات و واردات یا سازمان‌های بازرگانی استان‌ها تقاضای ابطال کارت کنند.
در حال حاضر مدت اعتبار کارت بازرگانی، یک سال است؛ در صورت تقاضای شخص و با ارائه مدارک مورد نیاز این کارت قابل تمدید خواهد بود.
موارد معافیت از داشتن کارت بازرگانی
♦️ شرکت تعاونی مرزنشینان
♦️ ملوانان ایرانی شاغل در شناورهایی که در بین سواحل ایران و سایر کشورها در تردد هستند
♦️ پیله وران
♦️ کارگران ایرانی شاغل در خارج از کشور در صورت داشتن کارنامه شغلی از وزارت کار
♦️ کالاهایی که صدور آن‌ها به تشخیص گمرک برای فروش نیست
♦️ در مراحل پذیرش و دریافت کارت بازرگانی حضور مدیر عامل و یا نماینده ایشان به همراه معرفی‌نامه و لیست بیمه الزامی است
♦️ کارمندان تمام وقت دستگاه‌های دولتی نمی‌توانند کارت بازرگانی دریافت نمایند
♦️ هر شخص حقیقی یا حقوقی بیش از یک کارت بازرگانی نمی‌تواند داشته باشد
♦️ به هر واحد ملکی تنها یک کارت بازرگانی صادر میشود
♦️ کلیه مدارک در محل اتاق برابر اصل میشود
ليست مدارک مورد نياز جهت ابطال و يا تعليق کارت عضويت و بازرگانی هم برای اشخاص حقیقی و حقوقی مجزاست، که به شرح زیر است:
♦️ تقاضای شخص در 1 نسخه
♦️ گواهی مفاصا حساب دارایی آخرين سال مالياتی جهت ابطال
♦️ گواهی مفاصا حساب بيمه تامين اجتماعی جهت ابطال (در صورت توليدی بودن)
♦️ اصل کارت بازرگانی
♦️ اسناد و مدارک تسویه قطعی مالیاتی برای کلیه سال‌های فعالیت با کارت بازرگانی
♦️ ارائه اظهارنامه ارزش افزوده برای سال‌های فعالیت (در صورت شمول)
♦️ اظهارنامه ابطال کارت بازرگانی در دفاتر بازرگانی
♦️ تقاضای ابطال کارت بازرگانی شرکت روی برگه سربرگ‌دار شرکت و با مهر شرکت
♦️ گواهی مفاصا حساب دارائی آخرين سال مالياتی جهت ابطال
♦️ گواهی مفاصا حساب بيمه تامين اجتماعی جهت ابطال
♦️ اسناد و مدارک تسویه قطعی مالیاتی برای کلیه سال‌های فعالیت با کارت بازرگانی
♦️ ارائه اظهارنامه ارزش افزوده برای سال‌های فعالیت (در صورت شمول)
♦️ ارائه اظهارنامه مالیاتی برای سال‌های فعالیت شخص حقوقی با کارت بازرگانی
♦️ اظهارنامه ابطال کارت بازرگانی در دفاتر بازرگانی
♦️ صورتجلسه مجمع عمومی برای شرکتهای سهامی عام، خاص و صورتجلسه هيئت مديره برای ساير شرکت‌ها مبنی بر ابطال کارت بازرگانی (در صورت عدم انحلال)
♦️ تصوير روزنامه رسمی اعلام انحلال شرکت (در صورت انحلال)
♦️ اصل کارت بازرگانی
♦️ تقاضای تعلیق کارت توسط شخص
♦️ اصل آگهی روزنامه مفقودی در يکی از روزنامه‌های کثيرالانتشار (نام دارنده کارت و شماره کارت بازرگانی در روزنامه درج گردد)
پیشنهاد ما
انجام بهتر و دقیق‌تر تکالیف مالیاتی، در گرو آشنایی با جزئیات و ریزه‌کاری‌های مالیات است. از این رو اساتید ما در تیم پرشین‌حساب دوره غیرحضوری آموزش مالیات را با هدف ارتقای سطح علمی مودیان مالیاتی تهیه نموده‌اند. این فرصت را از دست ندهید.
