مالیات بر ارزش افزوده را از کجا شروع کنیم؟

مالیات بر ارزش افزوده چیست؟​

مالیات بر ارزش افزوده یا به اختصار VAT مالیات غیرمستقیمی است که به تفاوت بین ارزش کالای عرضه شده با کالای خریداری شده در یک دوره معین تعلق می‌گیرد. به عبارتی مالیات بر ارزش افزوده به مابه التفاوت مالیات و عوارض فروش با مالیات و عوارض خرید در یک دوره معین؛ گفته می‌شود.

از نکات مهم مالیات بر ارزش افزوده سال 1400 می‌توان به تصویب دائمی آن اشاره کرد که باعث تغییراتی در بعضی از مفاد این قانون شده است. 

مالیات ارزش افزوده چیست

انواع مالیات ارزش افزوده چیست؟

مالیات ارزش افزوده به سه دسته تولیدی، درآمدی و مصرفی تقسیم می‌شود.

مالیات بر ارزش افزوده تولیدی

این نوع ارزش افزوده هم به کالای مصرفی تولید شده و هم به کالای سرمایه‌ای که واحد تولیدی خریداری می‌کند، تعلق می‌گیرد.

مالیات ارزش افزوده مصرفی

این نوع مالیات بر مبنای کالاها و خدمات مصرفی است. در واقع به دلیل سرمايه گذاری و استهلاک از شمول پايه مالياتي خارج شده است و بار مالياتی از توليد به مصرف انتقال يافته است.

مالیات بر ارزش افزوده درآمدی

در واقع همان مالیات بر فروش تولید خالص کالاهاست که پس از کسر هزینه استهلاک به سرمایه‌گذاری خالص، ارزش افزوده از نوع درآمد به آن تعلق می‌گیرد.

مالیات ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده، مالیاتی است که به کالا و خدمات عرضه شده تعلق می‌گیرد و طوری طراحی شده که مصرف کننده نهایی مالیاتی بابت ارزش کالا پرداخت می‌کند.

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

نحوه محاسبه ارزش افزوده در ایران روش، تفریقی یا روش صورتحساب است به این صورت که در هنگام خرید بنگاه‌ها مبلغ اولیه به اضافه مالیات ارزش افزوده را پرداخت می‌کنند. در هنگام فروش کالا یا خدمات، مبلغ کالا یا خدمات را بهمراه مالیات ارزش افزوده از خریدار دریافت می‌کنند. در پایان دوره سه ماهه این مابه التفاوت این دو مبلغ به حساب سازمان امور مالیاتی واریز می‌شود.

موارد معاف از ارزش افزوده

در قانون قدیم VAT معافیتها در ماده 12 قید شده بود اما در قانون جدید ارزش افزوده که از 13 دی 1400 قابل اجرا شد معافیتهای مالیات بر ارزش افزوده در فصل سوم از ماده 9 تا 12 ارائه شده است.

ماهیت حساب مالیات بر ارزش افزوده

ماهیت ارزش افزوده در هنگام خرید کالا بدهکار است که این مبلغ و هر گونه مبلغ عودتی مربوط به فروش، به بدهکار حساب مالیات بر ارزش افزوده منظور خواهد شد.

ماهیت مالیات بر ارزش افزوده در هنگام فروش کالا، بستانکار خواهد بود. تفاوت این دو مبلغ اگر اضافه پرداختی وجود داشته باشد توسط اداره دارایی استرداد شده و اگر کسر پرداختی وجود داشته باشد وجوه آن را باید به حساب سازمان امور مالیاتی واریز گردد.

زمان ارسال مالیات بر ارزش افزوده

مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده 15 روز بعد از پایان فصل است. مشمولان ابتدا باید اظهارنامه را از طریق سامانه ارسال کرده و سپس مبلغ مربوط به آن را واریز کنند تا مشمول جرایم مالیات ارزش افزوده و دیرکرد آن نشوند.

❗ نکته
طبق ماده 13 قانون دائم ارزش افزوده، تا زمان راه اندازی سامانه مودیان، ترتیبات ثبت‌نام، نحوه ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی و رسیدگی به آنها حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷/۲/۱۷ و اصلاحات بعدی آن است. در سایر موارد، مفاد این قانون جاری است.

واردات و صادرات مالیات بر ارزش افزوده

طبق ماده 2 قانون دائم ارزش افزوده، عرضه کالاها و ارائه خدمات در ایران و واردات و صادرات آنها، از لحاظ مالیات و عوارض مشمول مقررات این قانون است.

طبق ماده 6 قانون دائم ارزش افزوده، مأخذ محاسبه مالیات و عوارض واردات کالا، مجموع ارزش گمرکی (موضوع ماده 14) قانون امور گمرکی مصوب (1390/08/22) و حقوق ورودی (حقوق گمرکی و سود بازرگانی) است.

البته واردات و صادرات یک سری کالاها معاف از ارزش افزوده است که در فصل سوم قانون دائم ارزش افزوده به آن اشاره شده است.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال 1400

در قانون قدیم ارزش افزوده آخرین نرخ مالیات ارزش افزوده 6% و عوارض 3% بوده است اما با اجرایی شدن قانون جدید ارزش افزوده از 13 دی 1400، نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده به استثنای نرخ مالیات کالاهای خاص به صورت زیر تفکیک شده است:

♦️ مالیات ارزش افزوده 4%

♦️عوارض ارزش افزوده 4%

♦️ مالیات سلامت 1%

بر اساس قانون جدید ارزش افزوده از 13 دی 1400 نرخ مالیات و عوارض تغییر کرده است

جدول نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال 1400

سال نرخ مالیات نرخ عوارض نرخ مالیات سلامت ضریب کل ارزش افزوده
1400
قبل از اجرای قانون جدید
6% 3% _ 9%
1400
پس از اجرای قانون جدید
4% 4% 1% 9%
جدول تغییرات نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال 1400

نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خاص

یکی از نکات مهم قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال 1400 نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خاص هستند. با تصویب دائمی قانون مالیات بر ارزش افزوده، نرخ مالیات و عوارض کالاهای نفتی، فلزات گرانبها، سیگار، نوشابه و سایر کالاهای آسیب رسان به سلامت در فصل ششم (ماده 26) با جزئیات و در 4 دسته زیر مشخص شده است:

♦️ کالاهای نفتی

♦️ طلا، جواهر و پلاتین

♦️ نوشابه های قندی گازدار و بدون گاز و سایر کالاهای آسیب رسان به سلامت

♦️ انواع سیگار و محصولات دخانی

نرخ مالیاتی ارزش افزوده اشخاص حقیقی و حقوقی

اشخاص مشمول مالیات بر ارزش افزوده طی 8 مرحله توسط سازمان امور مالیاتی فراخوان شده‌اند. نرخ مالیاتی برای افراد مشمول همان 9 درصد است.

آیا گواهی مالیات بر ارزش افزوده از اعتبار برخوردار است؟

اعتبار گواهی مالیات بر ارزش افزوده قبلا بصورت ۶ ماهه یا یکساله بود که بعد از پایان اعتبار آن، بایستی نسبت به تمدید اعتبار از حوزه مالیاتی اقدام شود.

در شهریور سال 98 به دستور وزیر اقتصاد و دائمی شدن ثبت نام ارزش افزوده، اعتبار گواهینامه ارزش افزوده ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده را به صورت دائمی صادر شد. اعتبار گواهی نامه ارزش افزوده اشخاص و شرکت‌ها از طریق استعلام قابل پیگیری است.

نحوه بازپس گیری پرداخت مالیات بیش از سقف معین شده

بر اساس ماده 8 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، اضافه پرداختی مودیان به دوره بعد منتقل خواهد شد. همچنین مودی می‌تواند برای استرداد مالیات بر ارزش افزوده، یک دوره اقدام کند. در صورتی درخواست مودی جهت باز پس‌گیری مبلغ مالیات مورد قبول خواهد بود که در نظام مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام و اظهارنامه مالیاتی ارسال کرده باشد.

قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400 + دانلود پی دی اف

قانون مالیات بر ارزش افزوده، از زمان شروع تولید تا زمان فروش کالا و افزایش ارزش محصول تعیین می‌شود. ارزش افزوده همان، ارزش اضافه ای است که بر کالا اعمال می‌شود. قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال 1387 به تصویب رسید،طی 53 ماده ارائه شد و در سال 1400 بصورت دائمی تصویب شد. نحوه محاسبه مالیات ارزش افزوده در برخی موارد دارای پیچیدگی های زیادی است که با آموزش مالیات مهارتهای بهتری در نحوه محاسبات ارزش افزوده و همچنین قوانین به روز مربوط به آن بدست خواهید آورد.

در اینجا متن قانون دائم ارزش افزوده سال 1400 که از 13 دی 1400 قابل اجراست به صورت فایل PDF به صورت رایگان قابل دانلود است:

مهمترین مقالات مالیات ارزش افزوده

درباره مالیات ارزش افزوده بیشتر بخوانید

این مقالات بر اساس نیازهای حسابداران نوشته شده اند!

مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خاص یکی از مباحث مهم قانون مالیات بر ارزش افزوده است؛ که در آن قانون گذار برای برخی کالاها نظیر کالاهایی که برای سلامتی مضر هستند، نرخ ارزش افزوده متفاوتی در نظر گرفته است. از آنجا که پس از تصویب قانون دائمی ارزش افزوده در
قانون دائم مالیات بر ارزش افزوده در سال تیرماه 1400 ابلاغ و از 13 دی ماه 1400 قابل اجرا است. این قانون تفاوت هایی با قانون موقت دارد و در اصل بسیاری از ایرادات قانون موقت در قانون دائم ارزش افزوده رفع شده است. در این سری از مقالات آموزش رایگان مالیات به طور کامل
فعالیت‌های حق‌العمل‌کاری گرچه از قدیم ایام رواج داشته و حتی در قانون تجارت ایران مصوب 1311 یک باب (باب هفتم) به‌طور خاص به قوانین این نوع فعالیت‌ها پرداخته است، با گسترش فضای کسب و کار اینترنتی و استارتاپی امروزه شکل جدیدی به خود گرفته است. از نمونه
یکی از موارد مهمی که پس از تسلیم اظهارنامه های ارزش افزوده پیش می آید موضوع رسیدگی به این اظهارنامه ها توسط کارشناسان و ممیزان مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور است. در این نوع رسیدگی بر خلاف رسیدگی مالیات عملکرد سالیانه به دلیل جدید بودن نظام مالیات بر
ماده ۱۶۷ قانون مالیات‌های مستقیم این اختیار را به سازمان امور مالیاتی داده است تا مالیات مؤدیانی (اعم از اصل و جریمه) که توانایی پرداخت به‌صورت یکجا ندارند، تقسیط کند. از طرف دیگر ماده ۱۹۱ قانون مقرر کرده است که سازمان می‌تواند جرایم مؤدیان را به شرط
به گزارش روابط عمومی دیوان عدالت اداری، به دنبال شکایت از معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی کشور و درخواست ابطال بند 11 بخشنامه شماره 28004 مورخ 88/11/12 این معاونت در خصوص” فعالیت های پیمانکاری تأمین نیروی انسانی که از موارد ارائه خدمات
مالیات بر ارزش افزوده حمل کالا سلام دوستان خوب پرشین حساب. با آرزوی روزهای پر از خیر و برکت برای شما خوبان با اینکه قانون مالیات بر ارزش افزوده نفسهای پایانی خود را می کشد و در اوایل امسال بود که سخن از حذف این قانون مطرح شد اما همچنان سوالات زیادی در
تشخیص مالیات بر ارزش افزوده برگ تشخیص مالیات بر ارزش افزوده کمی متفاوت با مکانیزم مالیات عملکرد سالانه می باشد و در عین حال همان جرائم چند برابر در این برگه به خوبی نمایش داده می شود. تشخیص مالیات بر ارزش افزوده با راه اندازی سامانه خرید و فروش فصلی با
مالیات مصرف نهایی  مالیات مصرف یا مالیات بر مصرف نهایی که این روزها بر سر زبان ها جاری شده ، یکی از لایحه های بودجه 96 است که دیروز در صحن مجلس مطرح شد. مالیات بر مصرف نهایی یکی از مالیات های غیر مستقیم است. مالیات غیر مستقیم چیست؟مالیات هایی که به
به نام خدا و سلام دیروز با یکی از همکاران مشغول کنترل اسناد یک شرکت بازرگانی بودیم که با یک رویداد خاص مواجه شدیم ، حسابدار این شرکت بصورت کاملا سیستمی و هوشمندانه تخفیف فاکتورهای  فروش را بعد از اعمال مالیات و عوارض ارزش افزوده لحاظ کرده بود. شاید این
معاون ماليات بر ارزش افزوده سازمان امور مالياتي کشور اعلام کرد: گواهي ثبت نام، معيار شناسايي موديان ماليات بر ارزش افزوده معاون ماليات بر ارزش افزوده سازمان امور مالياتي کشور، گفت: گواهي ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده، مجوز اخذ ماليات از مصرف
اصولا شرکت‌های خارجی که در ایران فعالیت می‌کنند، در دو شکل یا در دو قالب کلی طبق قوانین ایران، به ثبت رسیده‌اند: 1- شعب یا دفاتر نمایندگی شرکت‌های خارجی که منبع درآمد خاصی نداشته و بیشتر، هزینه‌های دفتر شعبه یا نمایندگی را از محل وجوه دریافتی از شرکت
سلام دوستان عزیز پرشین حساب مالیات ارزش افزوده مالیات غیرمستقیمی است که به تفاوت بین ارزش کالای عرضه شده با کالای خریداری شده در یک دوره معین تعلق می‌گیرد. حال زمان ارسال اظهارنامه، خیلی از حسابداران نحوه پر کردن اظهارنامه ارزش افزوده رو بلد هستد، اما
گواهینامه ارزش افزوده دوست عزیز من سلام ایمیلی دریافت کردم که مرا به شدت متعجب کرد و فکر کردم بد نباشد این هشدار را برایتان بنویسم . شاید 8 سال پیش مورد عجیب و کم یابی بود وقتی میشنیدیم شرکتی به صورت مجازی و بدون فعالیت واقعی ایجاد شده و اقدام به خرید و
جرایم ارزش افزوده سلام به شما دوستان خوب پرشین حساب. مرضیه خیری کارشناس سایت پرشین حساب هستم و خوشحالم که با تحلیل جدیدترین بخشنامه های سازمان امور مالیاتی، اطلاعات دقیق و به روز را در اختیار شما عزیزان قرار می دهیم. امروز هم با تحلیل بخشنامه جدید سازمان
به نام خدا وعرض سلام خدمت شما همراهان عزیز.با توجه به اهمیت موضوع ارزش افزوده و همچنین در پاسخ به سوالات زیادی که شما کاربران عزیز در مورد اظهار نامه ارزش افزوده داشتید ، امروز تصمیم گرفتم مطالبی را پیرامون بحث اظهارنامه ارزش افزوده بیان کنم.ابتدا
 مشاغل مشمول ارزش افزوده سلام به همه شما دوستان خوب پرشین حساب، قانون ارزش افزوده که سالهاست اجرایی شده است مانند دیگر قوانین مالیاتی سازمان امور مالیاتی، هنوز ابهامات و سوالاتی را در اجرا و درک آن برای مودیان به همراه دارد. سوال امروز که به آن
با به اجرا گذاشتن اصلاحیه قانون مالیاتها، توجه همه به سمت مالیات جلب شده است. منظور از توجه در اینجا یادگیری است. هم یک دارنده کسب و کار به عنوان مدیر و هم مجری امور مالی به عنوان حسابدار تلاش می کنند با رشد اطلاعات خود در این حوزه خودشان را از خطر نجات
نوع:بخشنامه مواد مرتبط با مالیاتهای مستقیم: 235 ,191 ,187 ,186 ,167 شماره:66/93/200 تاريخ:24/6/1393 موضوع : نحوه تقسيط و بخشودگي جرائم موضوع مادتين 167 و 191 قانون ماليات هاي مستقيم درخصوص موديان مشمول قانون ماليات برارزش افزوده بنابه اختيار حاصل از مقررات مادتين 167 و 191 قانون
به نام پروردگار بی همتا و عرض سلام به شما کاربر عزیز ، امروز قصد دارم شما را با یکی از نکات مهم در مالیات بر ارزش افزوده آشنا کنم . شاید یکی از مواردی که مورد نظر حسابرسان سازمان مالیات بر ارزش افزوده قرار بگیرد و خیلی از مودیان بخصوص صاحبان مشاغل بند ب
بدهی مالیاتی در این چند دهه اخیر با توجه به قوانین و بخشنامه های مالیاتی از سوی سازمان امو مالیاتی کل کشور که برای جلوگیری از فرارهای مالیاتی و یا پول شویی وضع شده است در عرصه اقتصادی شاهد آن بودیم که بسیاری از فعالان اقتصادی به مردهای مهربان برای
حسابدار نباید دانش خود را به کدهای نرم افزار حسابداری منوط کند و خودش باید در مواردی که شاید نرم افزار به دستی حساب را ثبت کند وارد عمل شود یعنی از تخص خود برای پیشبرد اسناد حسابداری استفاده کند. یکی از ضربات حسابداران در توسعه دانش خود عدم پیاده سازی
ماده 12 قانون ارزش افزوده سلام به شما عزیزان. ماده 12 قانون ارزش افزوده که از معافیت های ارزش افزوده صحبت میکند بیان میدارد که چه کالاهایی از محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند . ماده 12 قانون ارزش افزوده بیان میدارد که : عرضه کالاها وارائه