منو
مالیات بر ارث یک نوع مالیات مستقیم است که حق قانونی دولت در ماترک فرد متوفی تلقی می‌شود. از این رو وراث مکلف به پرداخت آن هستند، در غیر این صورت، حق تملک بر اموال به جا مانده و دخل و تصرف در آن‌را ندارند.
مواد 17 تا 43 از قوانین مالیات مستقیم (فصل چهارم باب دوم مالیات بر دارایی) مربوط به مالیات بر ارث است.
با استناد به ماده 17 ق.م.م، به این اموال مالیات بر ارث تعلق می‌گیرد:
از سال ۹۵ مالیات بر ارث برای هر دارایی به صورت تفکیکی محاسبه و پرداخت می‌شود
در صورتی که متوفی قبل از سال ۹۵ فوت شده باشد، مالیات بر ارث او بر اساس قانون قبل محاسبه می‌شود.
اما بر اساس جدیدترین قانون مالیات بر ارث، درصد مالیات بر ارث برای اموال متوفی بر اساس گروه بندی اموال و نسبت ورثه با متوفی تعیین می‌شود. بنابراین برای اطلاع از درصد مالیات بر ارث ابتدا باید با طبقه بندی وراث آشنا شویم:
طبقه بندی وراث
بر اساس ماده 18 ق.م.م و ماده 862 قانون مدنی، کلیه وابستگان شخص متوفی در سه طبقه قرار می‌گیرند:
وراث شخص متوفی موظفند ظرف یک سال از تاریخ فوت، اظهارنامه مالیاتی فرد فوت شده را تحت عنوان اظهارنامه مالیات بر ارث را مطابق فرم نمونه سازمان تهیه و به سازمان ارسال نمایند.
بدین ترتیب بر اساس نرخ‌های مصوب مالیات بر ارث محاسبه و مطالبه می‌شود.
بر اساس ماده ۱۷ ق.م.م، کمترین درصد مالیات بر ارث، مربوط به وراث طبقه اول است. برای طبقات دوم و سوم نرخ‌ها به ترتیب دو برابر و چهار برابر می‌شود. بر این اساس جدول نرخ مالیات بر ارث به تفکیک وراث به شرح زیر است:
| سپرده‌های مجاز بانکی | سهام بورسی | سهام غیربورسی و سهم‌الشرکه | سایر اموال/ حق‌الامتیاز/ سپرده‌های غیرمجاز | املاک | حق واگذاری و سرقفلی | وسایل نقلیه | |
| طبقه اول | 3% | 0.75% | 6% | 10% | 7.5% | 3% | 2% |
| طبقه دوم | 6% | 1.5% | 12% | 20% | 15% | 6% | 4% |
| طبقه سوم | 12% | 3% | 24% | 40% | 30% | 12% | 8% |
یکی از انواع اظهارنامه مالیاتی است که وراث متوفی (همگی و یا یکی از آنها) یا ولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی آنها موظف به تسلیم آن هستند؛ اظهارنامه مالیاتی وراث شامل کلیه اقلام ماترک با تعیین ارزش روز فوت و کلیه مطالبات و بدهی‌های متوفی است. به این ترتیب سازمان مالیاتی بعد از کسر دیون و واجبات مالی و عبادی و هزینه کفن و دفن نتیجه رسیدگی و مالیات قابل پرداخت را به وراث اعلام می‌نماید.
برای تشکیل پرونده مالیات بر ارث، وراث موظفند حداکثر ظرف مدت یک سال از تاریخ فوت به نزدیکترین اداره مالیات محل سکونت متوفی مراجعه نمایند. مراحل تشکیل پرونده مالیات بر ارث عبارتند از:
مطابق ماده 24 ق.م.م، موارد زیر از پرداخت مالیات بر ارث معاف هستند:
❗ برگه انحصار وراثت چیست؟
برگه حصر وراثت، مجوزی است که پس از انجام کلیه مراحل قانونی پرداخت مالیات بر ارث صادر می‌شود. این برگه نشان دهنده انتقال اموال به ورثه و ایجاد حق مالکیت و دخل و تصرف آنها در دارایی‌های متوفی است.
بر اساس ماده 26 ق.م.م مدارک لازم برای پرونده مالیات بر ارث به شرح زیر است:
این مقالات بر اساس نیازهای حسابداران نوشته شده اند!
گروه پرشین حساب در سال ۱۳۹۱ با کمک پروردگار، با هدف افزایش سطح آگاهی مجریان و مدیران در بازار کار مالی و مالیاتی کشور فعالیت خود را آغاز نمود تا به عنوان یک مرجع تخصصی در این حوزه شناخته شود. به اعتقاد ما هر چقدر سطح اگاهی فعالان اقتصادی و مجریان خدمات حسابداری و مالیاتی افزایش پیدا کند، بی شک هم مدیران کشور دغدغه ای بابت توسعه بازار و کسب سود نخواهند داشت و هم حسابداران و کارشناسان خدمات مالیاتی در بازار پر رونق این خدمات رکوردهای درآمدی خوبی را رقم میزنند. به امید داشتن یک جامعه همیشه شاد همراه با رونق بازار کار و تجارت.
