اعتراض به مالیات قطعی شده یکی از امتیازاتی است که سازمان مالیاتی جهت پیشگیری از تضییع حقوق مودیان در اختیار آنان قرار داده است. از آنجا که بسیاری از مودیان صدور برگه قطعی مالیاتی را به معنای مسدود شدن مسیر اعتراض به مالیاتهای غیرمنصفانه میدانند، در این نوشته از مالیات بر عملکرد بر آن شدیم شما را با نحوه اعتراض به مالیات قطعی شده (اعم از اعتراض به برگ قطعی مالیات و یا رای قطعی مالیاتی) و مراحل و مدارک آن آشنا نماییم. با ما همراه باشید.
تعریف برگ قطعی مالیات و مالیات قطعی شده
برگ قطعی مالیات، برگهای است که سازمان مالیاتی در نتیجه بررسی عملکرد مودی و اقدامات او در خصوص برگ تشخیص مالیات اعم از پذیرش یا پرداخت مالیات و یا اعتراض به برگ تشخیص، صادر میکند. با صدور برگ قطعی، پرونده مالیاتی مودی وارد مرحله فرآیند وصول مالیات میشود.
مالیات قطعی شده، مالیات نهایی تعلق گرفته به مودی است که به وسیله صدور برگ قطعی مالیات و یا رای قطعی مالیاتی به وی ابلاغ میشود.
نحوه اعتراض به مالیات قطعی شده چگونه است؟
با توجه به آنچه تا کنون گفته شد، برای اعتراض به مالیات قطعی شده بر اساس نحوه عملکرد مودیان دو حالت وجود دارد:
- اعتراض به برگه قطعی مالیاتی
- اعتراض به رای قطعی مالیاتی
اعتراض به برگ قطعی مالیات
گاهی مودی در مهلت مقرر نسبت به مالیات تشخیصی اعتراض نمیکند یا حتی آن را پرداخت میکند اما پس از پایان مهلت اعتراض به اسناد و مدارکی دست مییابد که با استناد به آنها میتواند رقم مالیات خود را کاهش دهد. اما برگ قطعی مالیاتی برای وی صادر شده است. در این شرایط نحوه اعتراض به برگ قطعی مالیات چگونه است؟
قانون گذار در ماده 251 مکرر ق.م.م اعلام میکند در مورد مالیاتهای قطعی موضوع این قانون و مالیاتهای غیر مستقیم که در مرجع دیگری قابل طرح نباشد و به ادعای غیرعادلانه بودن مالیات مستندا به مدارک و دلایل کافی ازطرف مودی شکایت و تقاضای تجدید رسیدگی شود وزیر اموراقتصادی و دارایی میتواند پرونده امر را به هیئتی مرکب از سه نفر به انتخاب خود جهت رسیدگی ارجاع نماید.
رای هیئت به اکثریت آرا قطعی و لازمالاجرا است. حکم این ماده نسبت به عملکرد سنوات 1368 تا تاریخ تصویب این اصلاحیه نیز جاری خواهد بود.
به بیان دیگر، در صورتی که به هر علت از جمله بیتوجهی به برگ تشخیص مالیاتی، برگ قطعی مالیات برای مودی صادر شود، تنها راهکار اعتراض به مالیات قطعی شده ارسال درخواست تجدید رسیدگی برای وزارت سازمان اقتصادی و دارایی است.
اعتراض به رای قطعی مالیاتی
گاهی مودی در مهلت مقرر نسبت به رای هیئتهای حل اختلاف اعتراض نمیکند و پس از پایان مهلت به اسناد و مدارکی دست مییابد که با استناد به آنها میتواند رقم مالیات خود را کاهش دهد؛ از سوی دیگر ممکن است هیئت مالیاتی پس از صدور رای قطعی مالیات و با بررسی مجدد پرونده مالیاتی مودی، به اسناد و مدارکی در جهت افزایش مالیات قابل پرداخت دست یابد. در این صورت نحوه اعتراض به رای قطعی مالیاتی چگونه است؟
بر اساس ماده 251 ق.م.م، مودی یا دادستان انتظامی مالیاتی میتوانند ظرف دو ماه (بر اساس ماده 51 قانون دائمی ارزش افزوده مصوب تیر 1400) از تاریخ ابلاغ رای قطعی هیئت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر، به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه یا نقص رسیدگی، با اعلام دلایل کافی به شورای عالی مالیاتی اعتراض نموده و تجدید رسیدگی را درخواست کنند.
ذکر این نکته ضروری است که مطابق ماده 259 ق.م.م، هرگاه مودی به رای هیئت حل اختلاف اعتراض داشته باشد، باید به میزان مالیات مورد رای وجه نقد یا تضمین بانکی بسپرد و یا وثیقه ملکی معرفی کند یا ضامن معتبر که اعتبار ضامن مورد قبول اداره امور مالیاتی باشد، معرفی نماید؛ بدین ترتیب رای هیئت تا صدور رای شورای عالی مالیاتی موقوف الاجراء میماند.
! نکته
در صورتی که مودی در مهلت مقرر به رای هیئتهای حل اختلاف اعتراض ننموده و رای قطعی شود، امکان اعتراض به دیوان عدالت اداری ظرف مدت مشخصی از ابلاغ رای قطعی هیئت مالیاتی و یا ارسال درخواست به وزارت اقتصادی و دارایی را خواهد داشت.
شرایط اعتراض به مالیات قطعی شده
به این ترتیب شرایط اعتراض به برگه قطعی مالیات عبارتند از:
- عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه
- نقص رسیدگی
- وجود اسناد و مدارک جدید در راستای کاهش یا افزایش مالیات
نحوه اعتراض به برگ قطعی مالیات ارزش افزوده
صحبت از اعتراض به مالیات قطعی شده، ممکن است تنها مالیاتهای مستقیم و مالیات بر عملکرد را در ذهن مخاطبان تداعی کند؛ در صورتی که همان گونه که در ماده 251 مکرر ق.م.م اشاره شده است، مودی میتواند اعتراض خود را به اوراق قطعی مالیاتهای غیرمستقیم از جمله اعتراض به مالیات ارزش افزوده را نیز با تکمیل فرم اعتراض مالیاتی و یا ارسال نامه به وزارت امور اقتصادی و دارایی پیگیری نماید.
مهلت اعتراض به برگ قطعی مالیات
بر اساس ماده 251 ق.م.م مهلت قانونی اعتراض به رای قطعی مالیات، حداکثر دو ماه از تاریخ ابلاغ رای قطعی هیئت حل اختلاف مالیاتی است. اما در خصوص اعتراض به برگ قطعی مالیات به وزیر امور اقتصادی و دارایی جهت تجدید رسیدگی، مهلت معینی در نظر گرفته نشده است. به این ترتیب با استناد به این ماده قانونی (ماده 251 مکرر ق.م.م) مودی هر زمان مدارک محکمی در جهت نقض برگ قطعی مالیاتی به دست آورد، میتواند به وزارت اقتصادی و دارایی اعتراض نماید.
مدارک لازم برای اعتراض به مالیات قطعی شده
برای اعتراض به مالیات قطعی شده (اعم از برگ قطعی مالیات و یا رای قطعی مالیات) تهیه و ارائه مدارک زیر الزامی است:
- نامه درخواست تجدید رسیدگی به وزارت امور اقتصادی و دارایی
- تصویر برگ قطعی مالیات و یا رای قطعی مورد شکایت (تاریخ ابلاغ داخل تصویر مشخص باشد)
- مستنداتی که نشان دهنده نقض حکم قبلی باشد
- تکمیل فرم اعتراض به رای قطعی (در موارد اعتراض به رای قطعی مالیات)
- اشخاص حقوقی: کلیه اظهارنامهها و تغییرات و صاحبان امضا همراه با مهر شرکت و تصویر روزنامه رسمی
- اشخاص حقیقی: وجود تصویر کارت ملی همراه با امضا مودی یا مودیان
نکته: در مواردی که وکیل امورات ارجاع مدارک را دنبال میکند، ارائه تصویر وکالتنامه معتبر و فیش واریزی حق تمبر، همراه با کارت ملی وکیل معرفی شده الزامی است.
نامه اعتراض به برگ قطعی مالیات
برای نوشتن نامه اعتراض به برگ قطعی مالیات قالب رسمی و استانداردی وجود ندارد. اشخاص معترض باید موضوع اعتراض خود را به صورت کاملا شفاف، مستند و بدون ذکر جزئیات غیرضروری مطرح نمایند.
اما برای اعتراض به رای قطعی مالیاتی، فرم مخصوصی وجود دارد. در ادامه فرم اعتراض به مالیات قطعی شده در اختیار شما قرار خواهد گرفت.
اعتراض الکترونیکی به اوراق قطعی مالیاتی
با راهاندازی درگاه ملی خدمات مالیاتی (مایتکس) انجام بسیاری از امور مالیاتی نظیر ثبت اعتراضات و شکایات به صورت الکترونیکی انجام میشود. اما بر اساس اعلام سازمان مالیاتی تاکنون تنها امکان اعتراض به اوراق زیر در این سامانه فعال شده است:
- برگ ارزیابی
- ابلاغیه رای هیئت حل اختلاف مالیاتی
بنابراین برای اعتراض به اوراق قطعی باید نسبت به تکمیل و ارسال فرم اعتراض و با ارسال نامه به مراجع ذیربط اقدام نمایید.
نکات تکمیلی برای اعتراض به برگ قطعی مالیات
هنگام اعتراض به اوراق قطعی مالیاتی به موارد زیر دقت کنید:
- اعتراض بر اساس اسناد و مدارک مستند و قابل اثبات انجام شود
- در زمان تهیه و ارسال اسناد و مدارک خود دقت نمایید؛ زیرا پس از تحویل مدارک امکان اضافه نمودن مدارک و حتی لایحه به پرونده نخواهد بود
- ارسال اسناد و مدارک مربوط به اعتراض به اوراق قطعی مالیاتی تنها از طریق پست جمهوری اسلامی ایران مورد پذیرش است
نحوه تحریر نامه اعتراض به مالیات قطعی شده در تاثیرگذاری بیشتر و بهتر اعتراض به برگ قطعی مالیات و یا رای قطعی از اهمیت زیادی برخوردار است. از این رو مشاوره مالیاتی با اساتید خبره مالی و مالیاتی بسیار راهگشا است.
کلام آخر
اعتراض به مالیات قطعی شده یکی از راهکارهای تعدیل مالیات و پرداخت مالیات منصفانه برای یک فعالیت اقتصادی است. علیرغم اینکه اعتراض به برگ قطعی مالیات یکی از حقوق مودیان است، اما ذکر این نکته ضروری است که اوراق قطعی مالیاتی به دنبال بررسی اظهارنامههای مالیاتی و سایر اسناد و مدارک مالی و مالیاتی مودی صادر میشود. از این رو در صورت تهیه و تنظیم اصولی و قانونی اسناد و مدارک، مودیان ترسی از صدور اوراق قطعی نخواهند داشت. این مهم با کسب آموزش مالیات و اطلاع از جدیدترین اخبار و بخشنامههای مالیاتی امکان پذیر است.
همین الان اقدام نمایید.
8 پاسخ
سلام خسته نباشید برای من اداره مالیات بر تراکنش کارت خوان میوه فروشی 2 میلیارد ودویست میلیون. طی اعتراض. وندانسته توافق کرده. برای همین 67میلیون مالیات قطعی بریدن. میخواستم ببینم میشه اعتراض کرد یا نه. چطوری. مرسی
سلام دوست عزیز
اعتراض به مالیات قطعی شده، تحت شرایطی امکان پذیر است.
پیشنهاد ما مراجعه به یک مشاور مالیاتی خبره و استفاده از تجربیات ایشان در اسرع وقت جهت بررسی پرونده است.
سلام
ممنون میشم پاسخمو بدید برای برسی پاسخ برمیگردم.
اگر بنده یه شغل راه اندازی کنم و مغازه بزنم
چطور برپایه و اساس چه مدارکی اداره مالیات میاد برای من مالیات تعیین میکنه؟
سلام
اگر شغل بزنید و پرونده تشکیل ندید سازمان بر اساس شغل شما و معادلهای ان در محل شما ، براوردهایی میکنه و برگ تشخیص صادر میکنه و شما نمیتوانید به ان اعتراض کنید چون تکالیف قانونی خود را رعایت نکرده اید.
باسلام
در خصوص مالیات قطعی میخواستم بدونم آیا امکانش هست بعد از چهار سال نامه به وزیر اقتصاد برای بررسی پرونده داد؟
سلام بستگی داره قبلش چه پروسه ای طی شده باشه
بادرود وروزبخيير ، باتوجه به اشتغال درامور مالي درخواست همكاري وارسال قوانين مربوطه .بخشناماه ها وستورالعمل هاي موضوعه مورد توجه ميباشد.
سلام دوست عزیز. برای ارتباط با ما در این خصوص لازم است تا با تلفن شرکت تماس حاصل نمایید. 03136628211 موفق باشید