منو
در صورت عدم فعالیت شرکت، مراتب باید طی نامه عدم فعالیت شرکت به اطلاع اداره مالیات و تامین اجتماعی برسد.
1- ارایه اظهارنامه مالیاتی به صورت صفر 2- ارایه دفاتر قانونی به صورت سفید 3- نامه عدم فعالیت شرکت
اگر ظرف حداکثر چهار ماه اول سال مالی، اداره مالیات از عدم فعالیت مطلع نشود، شرکت مشمول جریمه سنگین مالیاتی میشود.
شرایط نامناسب اقتصادی و نوسانات بازار، موجب رکود کسب و کارها و حتی گاهی عدم فعالیت شرکت ها شده است. اما آیا یک شرکت بدون فعالیت نیز تکالیفی دارد؟ در پاسخ به این سوال باید بگوییم بله. از آنجا که عدم فعالیت به معنی انحلال شرکت نیست، مدیران شرکتهای فاقد فعالیت مکلفند، طی نامه‌ای عدم فعالیت شرکت را به اطلاع سازمان امور مالیاتی و سازمان تامین اجتماعی برسانند؛ در صورت تخطی مشمول جرایم سنگین می‌شوند. در این نوشته برای آشنایی بیشتر شما عزیزان با قوانین و بخشنامه‌های مالیاتی، قصد داریم شما را با نحوه اعلام عدم فعالیت شرکت بیشتر آشنا نماییم. همچنین در انتهای مقاله به نحوه اعلام عدم فعالیت اشخاص حقیقی نیز پرداخته‌ایم. تا پایان همراه ما باشید.
عدم فعالیت شرکت، شرایطی است که شرکت ثبت شده در اداره ثبت شرکتها بنا به دلایلی نظیر نداشتن سرمایه کافی برای مدتی، فعالیت اقتصادی نداشته باشند. در این شرایط شرکت پابرجا است اما فاقد فعالیت اقتصادی است.
بر اساس ماده 184 ق.م.م ادارات ثبت مکلفند اطلاعات مربوط به شرکتهای ثبت شده، تغییرات آنها و تعداد دفاتر قانونی دریافتی آنها را به سازمان مالیاتی اعلام نمایند؛ در این شرایط مدیران شرکت و یا نماینده قانونی آنان، مکلفند برای پیشگیری از جرایم سنگین مالیات بر عملکرد، مراتب را به سازمان امور مالیاتی و سازمان تامین اجتماعی اعلام نمایند.
📌 یا شرکتی ثبت نکنید، یا اینکه بعد از ثبت، مودی مالیاتی محسوب می‌شوید حتی اگر فعالیتی نداشته باشید.
دقت کنید که عدم فعالیت شرکت با انحلال شرکت متفاوت است. ممکن است شرکتی بنا به دلایلی فعالیت اقتصادی نداشته باشد ولی منحل نشده باشد.
عدم فعالیت یک شرکت می تواند به دلایل زیر صورت گیرد:
🔻 نکته
عدم فعالیت شرکت به هر یک از دلایل فوق، شرکت را از انجام تکالیف مالیاتی معاف نمی‌کند. بلکه در این موقعیت مدیران مربوطه یا نمایندگان قانونی آنان موظفند عدم فعالیت شرکت را طی نامه‌ای به سازمان مالیاتی گزارش نمایند.
یک شرکت در شرایط زیر بدون فعالیت در نظر گرفته میشود:
📌 نکته
عدم فعالیت به معنای ثبت نکردن رویدادها نیست؛ در واقع طی مدت گزارش عدم فعالیت هیچ رویدادی نباید انجام شده باشد.
مراجع مالی و مالیاتی بر اساس معیارهای مختلفی، درخواست عدم فعالیت یک شرکت را مورد بررسی قرار داده و تایید می‌کنند. مهم‌ترین معیار سازمان مالیاتی، بررسی تراکنش‌های مالی آن شرکت است. روش‌های تعیین عدم فعالیت یک شرکت عبارتند از:
🔻 نکته
ارائه دفاتر قانونی سفید (عدم ثبت رویدادها در دفاتر) به منزله عدم فعالیت اقتصادی نیست؛ زیرا بررسی دفاتر قانونی تنها یکی از معیارهای تعیین عدم فعالیت یک شرکت محسوب میشود و کارشناسان با در کنار هم گذاشتن نتایج مختلف در خصوص فعالیت یا عدم فعالیت یک شرکت اظهار نظر می‌کنند.
شرکتهای فاقد فعالیت اقتصادی، موظفند عدم فعالیت خود را به ادارات مالیاتی و تامین اجتماعی محل فعالیت خود اعلام نمایند.
اقدامات لازم برای اعلام عدم فعالیت یک شرکت به سازمان مالیاتی به شرح زیر است:
مهلت قانونی ارسال اظهارنامه مالیاتی عدم فعالیت شرکت، بعد از پایان هر سال مالی مطابق با قوانین ثبت اظهارنامه مالیاتی، چهار ماه پس از پایان سال مالی شرکت است. لازم به ذکر است به‌همراه این اظهارنامه، باید دفاتر قانونی سفید و نامه عدم فعالیت شرکت نیز به اداره مالیات ارایه شود. در غیر این‌صورت، شرکت مشمول جرایم سنگین مالیاتی میشود.
در زمان اعلام عدم فعالیت یک شرکت، توجه به برخی نکات ضروری است؛ مهم‌ترین نکات در زمان اعلام عدم فعالیت اقتصادی یک شرکت عبارتند از:
عدم فعالیت شرکت، باید طی نامه‌ای به اطلاع سازمان تامین اجتماعی نیز برسد. آگاهی سازمان تامین اجتماعی، شرکت را از تعلق جرایم مربوط به عدم پرداخت بیمه کارکنان مصون خواهد نمود.
🔻 نکته
هر گونه تراکنش بانکی از حسابهای شرکتی می‌تواند درخواست عدم فعالیت شرکت را رد کند؛ بنابراین یک شرکت مادامی که حقوق و یا حق بیمه کارکنان خود را پرداخت می‌کند، نمی‌تواند عدم فعالیت خود را در دارایی اثبات کند.
نامه عدم فعالیت شرکت نامه مکتوبی است که توسط مدیران شرکت یا نمایندگان قانونی آنان، در سربرگ رسمی شرکت نوشته شده و با مهر و امضای رسمی مدیر عامل شرکت تایید و به اداره مالیاتی حوزه محل فعالیت شرکت ارسال میشود.
موارد مندرج در نامه عدم فعالیت شرکت
در ادامه برای اطلاع شما عزیزان، نمونه نامه عدم فعالیت اشخاص حقوقی (شرکت) را به صورت فایل pdf قرار دادیم.
کافی است نامه عدم فعالیت شرکت را در سربرگ رسمی به‌همراه مهر و امضای رسمی مدیر عامل شرکت، خطاب به سازمان تامین اجتماعی نوشته و ارسال نمایید. در ادامه میتوانید نمونه نامه عدم فعالیت اشخاص حقوقی به سازمان تامین اجتماعی را دریافت نمایید.
کلیه مودیان در پایان سال مالی خود موظف به ارائه اظهارنامه عملکرد هستند. عدم فعالیت اقتصادی مودی در طول یک سال مالی، او را از ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف نمی‌کند. در نتیجه مودی موظف است در مهلت مقرر از سوی سازمان مالیاتی (31 خرداد سال بعد برای اشخاص حقیقی و 4 ماه پس از پایان هر سال مالی برای شرکتها) اظهارنامه عملکرد خود را ارسال نماید.
اظهارنامه عملکرد مودیانی که در طول سال مالی هیچ گونه فعالیتی نداشته‌اند، باید به صورت صفر رد شود. در واقع این اظهارنامه همان اظهارنامه عملکرد سالانه مودیان است که تحت شرایط خاصی تکمیل میشود.
یکی از مهم‌ترین نکاتی که بسیاری از اشخاص در هنگام ارسال اظهارنامه عدم فعالیت از آن بی‌اطلاع هستند، نحوه تکمیل اظهارنامه عملکرد است. رد کردن اظهارنامه صفر به معنای سفید ارسال کردن اظهارنامه و یا قرار دادن عدد صفر در تمامی جداول نیست. تکمیل جداول اظهارنامه صفر نیز تابع برخی قوانین و مقررات است. برای اشخاص فاقد فعالیت، اظهارنامه مالیاتی ارسالی آنان دقیقا منطبق با اظهارنامه آخرین سال فعالیتشان است. به عبارت دیگر، اعداد اظهارنامه جدید آنها با اعداد اظهارنامه آخرین سال فعالیتشان برابر است و تفاوت این اعداد برابر صفر است.
همچنین مودیان موظفند اظهارنامه ارزش افزوده خود را به صورت صفر در مهلت‌های مقرر به سازمان ارائه نمایند.
بر اساس ماده 184 ق.م.م، علاوه‌بر شرکتها کلیه اشخاص حقیقی که موظف به ثبت و پلمپ دفاتر قانونی هستند، نیز مکلفند در صورت عدم فعالیت اقتصادی در طول سال مالی، مراتب را طی نامه‌ای به سازمان مالیاتی اطلاع دهند.
بر اساس ماده 100 ق.م.م. اشخاص حقیقی (موظف به تهیه دفاتر قانونی) که در طول یک سال مالی هیچ گونه فعالیت اقتصادی و گردش حساب نداشته‌اند، موظفند تا پایان 31 خرداد ماه سال بعد، عدم فعالیت خود را به اطلاع سازمان مالیاتی برسانند.
به این ترتیب این اشخاص باید اظهارنامه مالیاتی خود را همراه با دفاتر سفید پلمپ شده و نامه عدم فعالیت به اداره مالیاتی حوزه محل فعالیت خود اعلام نمایند.
در این قسمت نمونه نامه عدم فعالیت اشخاص حقیقی به صورت فایل pdf قرار دادیم.
شیوه بررسی عدم فعالیت توسط سازمان امور مالیاتی به شرح زیر است:
کلیه مودیان (اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی) که در طی یک سال مالی فعالیت اقتصادی نداشته‌اند، موظفند مراتب را طی نامه مکتوب عدم فعالیت به‌همراه مدارک لازم و قابل اثبات، نظیر اظهارنامه مالیاتی و دفاتر قانونی به سازمان مالیاتی ارائه نمایند.
کلیه مودیانی که طی یک سال مالی فعالیت اقتصادی نداشته‌اند، در صورتی که تکالیف قانونی خود را در مهلت مقرر انجام دهند، مالیات عملکرد آنها در سال مربوطه با نرخ صفر محاسبه میشود. در غیر این صورت مشمول پرداخت جریمه می‌شوند.
در صورتی که مودیان تکالیف مالیاتی خود را مطابق استانداردهای سازمان مالیاتی و در مهلت مقرر انجام ندهند، مشمول پرداخت جرایم سنگینی از جمله جرایم عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی هستند.
همان گونه که پیشتر اشاره شد، کلیه اشخاص حقیقی که مطابق قوانین مالیاتی موظف به پلمپ دفاتر هستند، در صورت عدم فعالیت اقتصادی موظفند مراتب را طی نامه‌ای همراه با اظهارنامه مالیاتی و دفاتر قانونی سفید به سازمان مالیاتی ارائه نمایند. صاحبان واحدهای کسبی و یا مغازه‌داران نیز از این قاعده مستثنی نیستند. همچنین در صورتی که این اشخاص مستاجر باشند باید رونوشت فسخ قرارداد را به اداره مالیاتی ارایه دهند.
کلام آخر
عدم انجام فعالیت اقتصادی در بخشی یا تمامی یک سال مالی، مودی را از انجام تکالیف مالیاتی معاف نمی‌کند؛ اما نحوه اعلام عدم فعالیت شرکت یا شخص حقیقی به سازمان مالیاتی از قوانینی پیروی می‌کند که در این مطلب به آن پرداختیم. یکی از مهم‌ترین شرایط پذیرش عدم فعالیت اشخاص و معافیت از پرداخت مالیات، انجام صحیح و دقیق تکالیف مالیاتی است. این مسئله مستلزم آموزش مالیات به صورت حرفه‌ای است. به این ترتیب با انجام صحیح تکالیف مالیاتی در موعد مقرر می‌توانند از مزایای در نظر گرفته شده برای اشخاص فاقد فعالیت اقتصادی استفاده نمایند.
