فهرست مطالب

محاسبه ارزش افزوده در حسابداری

سلام به همه شما دوستان خوب پرشین حساب. آموزش مباحث مالیاتی اعم از معاملات فصلی، قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده از بدو ابلاغ به اجرا گذاشته شد. اکثر قوانین در سالهای متمادی با تغییراتی همراه بوده است. به نحوی که مثلا نرخ یک ماده تغییر کرد. قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدایی که اجرایی شد عنوان نمود که به تدریج با افزایش نرخ همراه خواهد بود.

اینکه محاسبه ارزش افزوده در حسابداری برای چه کالاهایی و چگونه در شرایط مختلف اعم از واردات و صادرات انجام میشود شاید هنوز برای بسیاری از مودیان علی الخصوص کسانی که به تازگی وارد دنیای اقتصادی و تجارت شده اند، مبهم خواهد بود. امروز با بیان مثال هایی محاسبه ارزش افزوده در حسابداری در وضعیت عادی و برای صادر کنندگان و آموزش داده خواهد شد.

مثال اول نحوه محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده در شرایط عادی:

مثال ما در ارتباط با یک شرکت تولید کننده اتومبیل است. در سال 96 طبق قانون، مالیات بر ارزش افزوده 6درصد و عوارض مالیات بر ارزش افزوده 3درصد خواهد بود. رویدادهای مالی زیر در این شرکت انجام گرفته است:
واردات قطعات به ارزش گمرکی و حقوق ورودی به ارزش 100000 میلیون ریال.
خرید تزئینات داخلی خودرو به ارزش 50000 میلیون ریال
خرید خدمات مونتاژ( از یک شرکت داخلی دیگر به ارزش 20000 میلیون ریال
با این موارد خودروی تولیدی خود را وارد بازار خواهد نمود.

مالیات و عوارض خرید ( مبالغ به میلیون ریال)

عنوان مبلغ مالیات عوارش
نرخ(درصد ) مبلغ نرخ مبلغ
واردات قطعات 100000 6% 6000 3% 3000
تزئینات داخلی خودرو 50000 6% 3000 3% 1500
خرید خدمات مونتاژ 20000 6% 1200 3% 600
جمع 10200 5100
15300

 

اگر این شرکت 500 دستگاه خودرو با قیمت هر دستگاه 400 میلیون ریال و مجموعا 200.000 میلیون ریال در بازار به فروش رسانده و معادل 9درصد بهای هر یک از خودرو های فروخته شده را به عنوان مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران محصولات خود دریافت کند.

مالیات و عوارض فروش ( مبالغ به میلیون ریال می باشد)

عنوان مبلغ مالیات عوارض
نرخ مبلغ نرخ مبلغ
فروش 500 دستگاه خودروی سواری 200000 6% 12000 3% 6000
جمع 200000 6% 12000 3% 6000
18000

و به صورت زیر در اظهارنامه این شرکت برای دوره مالیاتی مربوطه ارقام منعکس خواهد شد:

اظهارنامه (مبالغ به میلیون ریال )
مالیات عوارض جمع مالیات و عوارض
مالیات و عوارض فروش 12000 6000 18000
کسر می شود: مالیات و عوارض خرید 10200 5100 15300
مانده بدهی/ ( اضافه پرداختی) مالیات و عوارض ارزش افزوده 1800 900 2700
مبلغ 2700 میلیون ریال کل بدهی قابل پرداخت

 

محاسبه ارزش افزوده در حسابداری

مثال دوم در خصوص محاسبه  مالیات و عوارض ارزش افزوده برای صادرکنندگان

طبق قانون صادرات  کالا و خدمات به خارج از کشور مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نیست و اگر مالیات و عوارض ارزش افزوده ای برای تهیه آن پرداخت گردد طبق قانون برگشت خواهد شد. اگر همان مثال قبل را اینگونه فرض نماییم که شرکت خودرو سازی تولیدات خود را به خارج از کشور صادر نماید برای استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده آن باید گام های زیر   طی گردد:

گام اول: این شرکت در مرحله نخست اقدام به صادرات کلیه محصولات به خارج از کشور می نماید،

گام دوم: ارائه اظهارنامه صادرات به گمرک جمهوری اسلامی ایران

گام سوم: صدور پروانه صادرات توسط گمرک بعد از ارائه اظهارنامه مربوط و تایید مندرجات آن

گام چهارم: تکمیل و تسلیم اظهارنامه نظام مالیات بر ارزش افزوده به سازمان امور مالیاتی

گام پنجم: درخواست استرداد مالیات و عوارض پرداختی مربوط به ارزش افزوده

نکته مهم این جاست که این عوارض با عوارض پرداختی گمرک نباید اشتباه گرفته شود.

مالیات و عوارض فروش  ( مبالغ به میلیون ریال)

عنوان مبلغ مالیات عوارش
نرخ(درصد ) مبلغ نرخ مبلغ
صادرات 500 دستگاه خودروی سواری 200000 صفر صفر
جمع
صفر

 

اظهارنامه (مبالغ به میلیون ریال )
  مالیات عوارض جمع مالیات و عوارض
مالیات و عوارض فروش صفر صفر صفر
کسر می شود : مالیات و عوارض خرید 10200 5100 15300
مانده بدهی/ ( اضافه پرداختی) مالیات و عوارض ارزش افزوده (10200) (5100) (15300)
مبلغ  15300 میلیون ریال مالیات و عوارض قابل استرداد به حساب مالیات دوره بعد

بدین ترتیب در اظهارنامه مالیاتی برای صادرات کالا بر خلاف تصور اکثریت که از جهت معاف بودن تصور میکنند اظهارنامه نباید ارسال شود، ارسال خواهد شد.برای سایر شرایط از جمله محاسبه ارزش افزوده در حسابداری در حالت اضافه پرداختی و یا کالاهای معاف و… در روزهای آتی مثال و نحوه ارائه اظهارنامه مربوطه بیان خواهد شد. با آرزوی موفقیت برای شما.

پر بحث ترین مقالات مرتبط

دیگر مقالات مرتبط

6 پاسخ

  1. سلام نحوه محاسبه و پر کردن اظهارنامه ارزش افزوده در اظهارنامه های صادراتی و وارداتی را بفرمایید

    1. سلام
      در اینخصوص در دوره صفر تا صد مالیات تدریس شده لطفا با واحد فروش به شماره 09217112980 تماس بگیرید

  2. سلام و روز بخیر با تشکر از مطالبتون
    خواستم بپرسم چطور میشود اینویس صادراتی را سند زد و نحوه محاسبه ارزش افزوده ان چطور انجام میشود.

    1. سلام دوست عزیز.صادرات کالا وخدمت به خارج از کشور از طریق مبادی خروجی رسمی، مشمول مالیات موضوع این قانون نمی باشد ومالیاتهای پرداخت شده بابت آنها با ارائه برگه خروجی صادره توسط گمرک (در مورد کالا) واسناد ومدارک مثبته، مسترد می گردد.

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *

شروع نامنویسی دوره حضوری آنلاین ۳۳ ام صفرتاصدمالیات ۱۴۰۲

آخرین بروزرسانی ها :

بروز ترین دوره ها :