آنچه از برگ قطعی مالیات (برگ مالیات قطعی شده) و ترتیب صدور آن باید بدانید

برگ قطعی مالیات را می‌توان تصمیم نهایی مودیان در مورد مالیات تشخیصی سازمان مالیاتی دانست؛ زیرا آنچه باعث قطعی شدن برگه مالیاتی می‌شود، بررسی و تشخیص مالیات از سوی سازمان نیست، بلکه اقدامات مودیان در خصوص برگ تشخیص مالیات است. از آنجا که برخی از مودیان از نحوه صدور و ابلاغ برگه قطعی مالیات آشنا نیستند، در این مقاله در خصوص آموزش مالیات بر آن شدیم تا شما را برگ قطعی مالیات و نحوه صدور آن آشنا نماییم. با ما همراه باشید.

برگ قطعی مالیات چیست؟

برگ قطعی مالیات، برگه‌ای است که سازمان مالیاتی در نتیجه اقدامات مودی در خصوص برگ تشخیص مالیات صادر می‌کند. به بیان دیگر، در صورتی که مودی برگ تشخیص را تمکین نموده و یا نسبت به پرداخت (و یا ترتیب پرداخت) مالیات متعلق اقدام نماید یا به آن بی‌اعتنا باشد، پس از طی شدن مهلت مقرر، برگ قطعی به صورت خودکار برای او صادر می‌شود.

صدور برگ قطعی مالیات و یا رای قطعی مالیات ضمانت وصول مالیات تشخیص داده شده سازمان مالیاتی بر اساس اظهارات مودی و اسناد و مدارک بررسی شده این سازمان است؛ زیرا در صورتی که مودی مالیات متعلق را در مهلت مقرر نپردازد و یا سایر اقدامات لازم را انجام ندهد، مطابق ماده 211 ق.م.م، پرونده مالیاتی وارد مرحله تامین قرار و وصول مالیات شده و دایره وصول اجرا با ابزارهای قانونی که در اختیار دارد، اقدام به وصول مالیات متعلقه به همراه جرایم آن می‌نماید.

برای مطالعه سایر مقالات حوزه مالیات، آموزش رایگان مالیات پرشین حساب را از دست ندهید.

3 شرط تبدیل برگه تشخیص به برگ قطعی مالیاتی

مطابق ماده 239 ق.م.م، در صورتی که مودی ظرف مهلت 30 روز نسبت به انجام یکی از موارد زیر اقدام نکند، برگ تشخیص به برگ قطعی مالیاتی تبدیل می‌شود. این اقدامات عبارتند از:

• تمکین به برگ تشخیص
• پرداخت (و یا ترتیب پرداخت) مالیات متعلق
• بی‌اعتنایی به برگه صادره و عدم مراجعه به اداره مالیاتی

آیا برگ قطعی مالیات با رای قطعی مالیاتی تفاوت دارد؟

بله – رای قطعی مالیاتی با برگه قطعی مالیاتی متفاوت است. برای بیان تفاوت این دو عبارت باید به اقدامات مودی در مورد برگ تشخیص بازگردیم.

برگه قطعی مالیاتی

صدور برگ قطعی مالیاتی در واقع تاییدیه پذیرش مالیات تشخیصی از سوی مودی و ضمانت اجرایی پرداخت مالیات متعلقه است. در موارد زیر برگ قطعی مالیات صادر می‌شود:

• مودی مالیات تشخیصی را کتبا قبول کند
• نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت آن به ماخذ برگ تشخیص اقدام کند
• ظرف 30 روز به صورت کتبی به مالیات تشخیصی اعتراض نکند
• در مهلت مقرر به اداره مالیاتی مراجعه نکند

رای قطعی مالیاتی

رای قطعی مالیاتی، تصمیم‌گیری نهایی هیئت‌های حل اختلاف (اعم از هیئت بدوی و یا تجدید نظر) در خصوص اعتراض مودی به مالیات تشخیصی است.

رای قطعی مالیاتی در شرایط زیر صادر می‌شود:

• پذیرش رای هر یک از هیئت‌های مالیاتی (اعم از هیئت بدوی، تجدیدنظر و یا سایر هیئتها) از سوی مودی
• مودی در مهلت تعیین شده به رای هیئت اعتراض ننماید

مالیات قطعی شده چیست؟

صدور برگ قطعی یا رای قطعی مالیات (تحت شرایطی که پیشتر گفته شد)، نشانه قطعی شدن مالیات قابل پرداخت مودی است؛ که آن را مالیات قطعی شده می‌نامند.

انواع برگ قطعی مالیات

برگ قطعی مالیات برای کلیه مواردی که مودی موظف به اظهار و پرداخت مالیات است، می‌تواند صادر شود. از جمله این موارد عبارتند از:

• برگ قطعی برای مالیات بر عملکرد
• برگ قطعی برای مالیات بر ارزش افزوده
• برگ قطعی برای مالیات‌های تکلیفی مانند مالیات بر حقوق
• برگ قطعی برای مالیات حق تمبر

مراحل صدور و دریافت برگ قطعی مالیات

بر اساس آنچه تا کنون گفته شد، مراحل صدور برگ قطعی مالیات به شرح زیر است:

• ارائه اظهارنامه مالیاتی از سوی مودی
• بررسی اظهارنامه مالیاتی و سایر اسناد و مدارک از سوی سازمان مالیاتی و صدور و ابلاغ برگ تشخیص مالیاتی
• صدور برگه قطعی مالیاتی به دنبال تمکین، پرداخت (یا ترتیب پرداخت) و یا بی‌اعتنایی به برگ تشخیص
• صدور رای قطعی مالیاتی به دنبال اعتراض به هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی

سامانه دریافت برگ قطعی مالیات

صدور اوراق مالیاتی اعم از برگ تشخیص و یا برگه قطعی بر عهده سازمان مالیاتی است. اما در سال‌های اخیر و با راه‌اندازی درگاه ملی خدمات مالیاتی (مایتکس)، ابلاغ برخی اوراق مالیاتی و دریافت آنها از جمله دریافت برگه قطعی مالیات از طریق این سامانه امکان پذیر شده است. به بیان دیگر، می‌توان سامانه مایتکس را سامانه دریافت برگه قطعی مالیات دانست.

نحوه ورود به سامانه دریافت برگ قطعی مالیات

مراحل ورود و نحوه دریافت برگ قطعی مالیات از سایت مایتکس عبارتند از:

• ورود به درگاه ملی خدمات مالیاتی (مایتکس) به آدرس my.tax.gov.ir

نکته: در صورتی که قبلا در این سامانه ثبت نام نکرده‌اید، جهت مشاهده ابلاغ و دریافت اوراق مالیاتی، ابتدا باید ثبت نام نمایید.

• فعال سازی ابلاغ الکترونیک
• ورود به بخش کارتابل ابلاغ الکترونیک از منوی داشبورد مالیاتی
• مشاهده اوراق ابلاغ شده

نکته: مشاهده برگ قطعی به منزله ابلاغ الکترونیکی است؛ پس از مشاهده می‌توانید نسبت به دریافت برگ قطعی مالیاتی اقدام نمایید.

لازم به ذکر است در حال حاضر نحوه گرفتن برگ قطعی مالیات به دو روش انجام می‌شود:

• از طریق سامانه مایتکس
• ابلاغ و تحویل حضوری برگ قطعی مالیاتی به آدرس مودی در صورت عدم مشاهده اوراق الکترونیکی

اما پس از راه‌اندازی کامل سامانه مایتکس ابلاغ و دریافت اوراق مالیاتی تنها از طریق این سامانه انجام خواهد شد.

مهلت پرداخت برگ قطعی مالیات

مطابق ماده 210 ق.م.م، مودی پس از قطعی شدن مالیات، 10 روز فرصت دارد نسبت به پرداخت آن اقدام نماید؛ پس از اتمام این مهلت، اداره مالیاتی با ارسال برگ اجرایی فرصتی معادل یک ماه جهت پرداخت بدهی و یا ترتیب پرداخت آن به مودی می‌دهد.

در صورتی که مودی ظرف مهلت مقرر مالیات قطعی خود را پرداخت نکند، دریافت مالیات وارد مرحله عملیات اجرایی می‌شود. در خصوص عملیات اجرایی دریافت مالیات در مطلب فرآیند وصول مالیات اطلاعات کاملی در اختیار شما قرار داده شده است.

جریمه عدم پرداخت مالیات پس از دریافت برگ قطعی مالیات

صدور برگ مالیات قطعی شده، به معنای از دست دادن فرصت‌های بسیاری نظیر اعتراض به مالیات غیرمنصفانه و یا استفاده از برخی تسهیلات است. در واقع صدور برگ قطعی به معنای لزوم پرداخت مالیات قطعی شده است.

شما پیش از برگ قطعی، فرصت دارید در مهلت مقرر اعتراض خود را ثبت کنید، در غیر این صورت و زمانی که برگ قطعی مالیاتی برای شما صادر شد، تقریبا می‌توان گفت کار تمام است و شما ملزم به پرداخت آن هستید. عدم پرداخت مالیات قطعی منجر به تعلق جرایم سنگین مالیاتی خواهد بود. از جمله این جرایم مالیاتی می‌توان به موارد زیر اشاره نمود:

• مسدود شدن حساب‌های بانکی
• ممنوع الخروجی
• مصادره اموال به میزان مالیات و جرایم متعلقه

کلام آخر

برگ قطعی مالیات یکی از سرنوشت‌سازترین اوراق مالیاتی برای هر مودی است. این برگ که در موارد مختلف برای مودی صادر می‌شود، می‌تواند نقش اساسی در موفقیت یا شکست یک کسب و کار ایفا نماید. اما ذکر این نکته ضروری است که اوراق قطعی مالیاتی به دنبال بررسی اظهارنامه‌های مالیاتی و سایر اسناد و مدارک مالی و مالیاتی مودی صادر می‌شود. از این رو در صورت تهیه و تنظیم اصولی و قانونی اسناد و مدارک، مودیان ترسی از صدور اوراق قطعی نخواهند داشت. این مهم با کسب آموزش مالیات و اطلاع از جدیدترین اخبار و بخشنامه‌های مالیاتی امکان پذیر است.