مالیات حقوق را از کجا شروع کنیم؟

مالیات بر حقوق چیست؟

یکی از انواع مالیات‌های مستقیم، مالیات بر حقوق و دستمزد است. این نوع از مالیات به درآمد حاصل از کارکرد هر شخصی که در استخدام شخص دیگری است و از او حقوق دریافت می‌کند، تعلق می‌گیرد.برای درک بهتر موارد مالیاتی اگر به دنبال کسب درآمد از مالیات هستید حتما دوره آموزش مالیات صفر تا صد پرشین حساب را دنبال کنید.

اشخاص مشمول مالیات حقوق

طبق ماده 82 قانون مالیاتهای مستقیم، درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیرنقد تحصیل می‌کند مشمول مالیات بر درامد حقوق است.

بر اساس این ماده قانونی، مالیات حقوق در هنگام تخصیص یا پرداخت حقوق و دستمزد از کلیه درآمدهای نقدی و غیرنقدی مشمول مالیات حقوق بگیران کسر و به حساب سازمان مالیاتی واریز می‌شود.

مالیات حقوق چیست

مامور وصول مالیات حقوق

بر اساس ماده 86 ق.م.م کارفرما (پرداخت کننده حقوق) باید هنگام پرداخت یا تخصیص حقوق نیروهای کاری خود در هر ماه، مالیات حقوق را بر اساس جداول اعلامی سازمان مالیاتی محاسبه و از حقوق پرداختنی کسر نماید. کارفرما برای پرداخت مالیات حقوق تا پایان ماه بعد فرصت دارد.

ارسال لیست مالیات حقوق

کارفرما باید تا پایان ماه بعد، فهرستی از نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان حقوق دریافتی آنان به سازمان مالیاتی ارسال نماید. ارسال لیست مالیات حقوق به صورت غیرحضوری و از طریق سامانه مالیات بر درآمد حقوق به آدرس salary.tax.gov.ir انجام می‌شود.

مالیات حقوق موضوع تبصره 1 ماده 86 قانون مالیات مستقیم

طبق تبصره 1 ماده 86 ق م م، در مورد پرداختهایی که از طرف غیر از پرداخت کننده اصلی حقوق به اشخاص حقیقی، به عمل می آید، پرداخت کنندگان مکلفند هنگام هر پرداخت، مالیات متعلق را با رعایت معافیتهای قانونی مربوط به حقوق به جز معافیت موضوع ماده (84) این قانون، به نرخ مقطوع ده درصد (10%) محاسبه،کسر و حداکثر تا پایان ماه بعد با فهرستی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل، پرداخت کنند و در صورت تخلف، مسئول پرداخت مالیات و جریمه های متعلق خواهند بود.

جدول مالیات بر حقوق

میزان مالیات بر درآمد حقوق، در هر سال توسط هیئت وزیران در قانون بودجه سال بعد تعیین می‌شود؛ سپس سازمان امور مالیاتی از طریق بخشنامه‌ای تحت عنوان بخشنامه مالیات حقوق، در انتهای همان سال و یا ابتدای سال بعد، اطلاعات مربوط به مالیات حقوق را به همراه جدول نحوه محاسبه آن در اختیار عموم مردم قرار می‌دهد.

در بخشنامه مالیات حقوق، میزان مالیات حقوق بگیران بر اساس حقوق دریافتی آنان به صورت پلکانی تعیین می‌شود. این جدول معیار تعیین مالیات حقوق در کل سال قرار می‌گیرد.  

معافیت مالیات حقوق

مطابق ماده 84 ق.م.م، میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می‌شود.

معافیت مالیات بر حقوق بر اساس تورم، شرایط اقتصادی و معیشتی، میزان تولیدات کشور و سایر موارد موثر بر وضعیت زندگی در سال گذشته مشخص میشود.

درآمد مشمول مالیات حقوق چیست؟

درآمد یا حقوق مشمول مالیات بنا بر تعریف سازمان مالیاتی در ماده 83 ق.م.م، عبارت است از حقوق یا مزد اصلی به علاوه مزایای به تبع شغل (اعم از مستمر و یا غیرمستمر) پیش از احتساب کسورات و پس از کسر معافیت‌های قانونی.

نحوه محاسبه مالیات حقوق

مالیات بر درآمد حقوق به صورت درصدی از حقوق مشمول مالیات حقوق بگیران و به صورت پلکانی محاسبه می‌شود. نحوه محاسبه مالیات حقوق به صورت زیر است:

پلهحداقل حقوق پلهحداکثر حقوق پلهنسبت به مازادمبلغ مالیات قابل پرداخت در هر پله
پله اول0حداکثر پله اول0 – حداکثر حقوق پله اولمعاف (سقف معافیت مالیاتی)
پله دومحداکثر پله اول + 1 ریالحداکثر پله دومحداکثر پله اول – حداکثر پله دوم%(نرخ پله دوم) * (مازاد پله دوم)
پله سومحداکثر پله دوم +1حداکثر پله سومحداکثر پله دوم – حداکثر پله سوم%(نرخ پله سوم) * (مازاد پله سوم)

به این ترتیب، مالیات حقوق قابل پرداخت حقوق بگیر، برابر با مجموع مبلغ مالیات‌های محاسبه شده در همه پله‌ها است.

مجموع مالیات قابل پرداخت حقوق بگیر

مجموع مالیات قابل پرداخت در همه پله‌ها

جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق

همان گونه که پیش‌تر اشاره شد، مسئولیت پرداخت مالیات حقوق بر عهده کارفرما است؛ به این ترتیب هر گونه قصور در این مورد متوجه کارفرما بوده و وی باید پاسخگو باشد.

سازمان مالیاتی بر اساس مواد 197 و 199 ق.م.م جرائم زیر را برای کارفرمایان خاطی در نظر گرفته است:

شرح جرم

جریمه متعلق

عدم ارسال لیست مالیات حقوق کارکنان در زمان مقرر و یا ارسال مقادیر خلاف واقع در لیست

2% حقوق پرداختی

عدم پرداخت مالیات حقوق در مهلت مقرر

10% مالیات متعلق

دیرکرد در پرداخت مالیات حقوق کارکنان

2.5% مالیات متعلق به ازای هر ماه تاخیر

موارد مشمول مالیات حقوق

بر اساس ماده 83 قانون مالیات های مستقیم، کلیه موارد موجود در حقوق و دستمزد به جز حق ماموریت، مزایای انگیزه‌ای و رفاهی شاغل و فوق‌العاده‌ها مشمول پرداخت مالیات هستند. مهم‌ترین اقلام مشمول کسر مالیات حقوق عبارتند از:

🔸 حقوق ثابت

🔸 مزایای مستمر و غیرمستمر به تبع شغل (قبل از وضع کسور و بعد از کسر معافیت‌ها)

🔸  درآمدهای غیرنقدی مانند:

  • مسکن با اثاثیه و یا بدون اثاثیه
  • اتومبیل اختصاصی با راننده و یا بدون راننده
  • سایر مزایای غیرنقدی (به جز موارد مذکور در ماده 91 ق.م.م)

موارد مشمول مالیات حقوق

موارد مشمول و غیر مشمول مالیات حقوق
بر اساس ماده 83 ق ق م، کلیه موارد موجود در حقوق و دستمزد به جز مواردی مشمول پرداخت مالیات هستند

موارد غیرمشمول مالیات بر درآمد حقوق

مطابق ماده 83 ق.م.م تنها مزایای دریافتی به تبع شغل اعم از مستمر و غیرمستمر، مشمول پرداخت مالیات هستند؛ در واقع مزایای رفاهی و انگیزه‌ای مربوط به شاغل، از پرداخت مالیات حقوق معاف هستند. دیوان عدالت اداری نیز در رای شماره 73 مورخ 98/12/9 بر این مسئله تاکید می‌نماید.

از این رو با توجه به نکته فوق و موارد مذکور در مواد قانونی 91 و 92 ق.م.م، مهم‌ترین اقلام غیرمشمول مالیات حقوق و دستمزد عبارتند از:

🔸  حق سنوات

🔸 حقوق ایام مرخصی استفاده نشده

🔸  فوق العاده سفر و حق ماموریت

🔸  خسارت اخراج

🔸 بازخرید خدمت

 

🔸 حقوق بازنشستگی

🔸 50% حقوق کارکنان در مناطق کمتر توسعه یافته 

🔸 وجوه پرداختی بابت جبران خسارت بدنی و معالجه از سوی سازمان تامین اجتماعی یا کارفرما

🔸 دو هفتم حق بیمه سهم کارگر

درباره مالیات حقوق بیشتر بخوانید

این مقالات بر اساس نیازهای حسابداران نوشته شده اند!

معافيت حقوق با سلام به شما دوست عزیز جهت پرداخت مالیات حقوق در 2 ماهه اول سال 1395 به مطلب زیر دقت داشته باشید. با عنايت به ماده واحده قانون دو دوازدهم بودجه سال  95 کل کشور، موضوع اجازه دريافت و پرداخت هاي دولت در ماههاي فروردين و ارديبهشت سال 13 95 که در تاريخ
مالیات حقوق سلام کاربران خوب پرشین حساب. امروز با طرح یک مثال نحوه محاسبه مالیات حقوق سال 96 را برای شما ارائه می دهیم. مالیات حقوق فردی که در ماه 20 میلیون تومان دریافتی دارد با جدول معافیت حقوق سال 1396 چگونه باید حساب شود؟ هر سال طبق قانون، سازمان امور
سوال شماره 1 مالیات حقوق شرکتهای ساختمانی که دستمزد کارگر و بنا را بطور مقطوع پرداخت و مالیات کسر نمی گردد و صورتی نیز ارسال نمی دارند چگونه محاسبه می­گردد. دررسیدگی به این شرکتها چه گونه باید رفتار کرد؟ ج – چنانچه انجام كار مشخص به شخص يا اشخاص در قبال