فهرست مطالب

معافیت های ارزش افزوده به منظور حمایت از از اقشار کم درآمد، برای برخی کالاها و خدمات هستند. از آنجا که مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات بر مصرف است و در واقع مصرف بیشتر، پرداخت مالیات بیشتری را به همراه دارد؛ سازمان مالیاتی به منظور حمایت از اقشار کم درآمد، معافیت‌هایی برای برخی کالاها و خدمات ضروری و پرمصرف در نظر گرفته شده است.

همچنین نظر به اینکه مالیات بر ارزش افزوده، از مصرف‌کننده نهایی دریافت می‌شود؛ اعمال این معافیت‌ها در نهایت به نفع افراد جامعه و مصرف کنندگان نهایی است. در مطلب “نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده“ با نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده آشنا شدیم. در این نوشتار، بر آن شدیم تا معافیت های ارزش افزوده (اقلام معاف از ارزش افزوده) را بر اساس آخرین تغییرات قانون دائمی به صورت عمیق‌تر و جامع‌تر بررسی نماییم. با ما همراه باشید.

مواد قانونی معافیت ارزش افزوده

برابر مواد ۹، ۱۰، ۱۱ و ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده، عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف هستند. همراهان گرامی دقت نمایید در این مقاله معافیتهای ارزش افزوده، شماره‌گذاری بندها، با متن قانون دائمی ارزش افزوده متفاوت است. اما کلیه معافیت های ارزش افزوده بر اساس جدیدترین قوانین مصوب مالیات بر ارزش افزوده مورخ تیر ماه 1400 تهیه و تنظیم شده است.

مشاغل معاف از ارزش افزوده

بر اساس قانون دائمی ارزش افزوده، مشاغلی که به تولید یا عرضه کالاها و یا خدمات معاف از ارزش افزوده مشغول هستند، مشاغل معاف از مالیات بر ارزش افزوده نامیده می‌شوند. در واقع تنها کالاها و خدمات مطرح شده در این قانون، جزء موارد مشمول ارزش افزوده محسوب نمی‌شوند؛ برای سایر کالاهای مشمول ارزش افزوده پرداخت مالیات و عوارض الزامی است.

چه کسانی معاف از مالیات ارزش افزوده هستند؟

مشاغل و اصناف معاف از مالیات بر ارزش افزوده بر اساس قانون عبارتند از:

  • کشاورزی و مشاغل مربوط به آماده سازی و بسته‌بندی محصولات آن
  • دامپروری و مشاغل مرتبط با تولید و نگهداری دام
  • کلیه فروشندگان کالاهای پرمصرف سبد تغذیه خانوار مانند: انواع گوشت و مرغ و ماهی، لبنیات، نانوایان، خواربار فروشان، میوه و سبزی فروشان، میادین میوه وتره بار
  • تولیدکنندگان و عرضه کنندگان غذای آماده مانند رستوران‌های بیرون‌بر

برای کسب اطلاعات بیشتر در این زمینه مالیات بر ارزش افزوده رستوران ها را ببینید.

  • فعالان در حوزه کاغذ و مطبوعات و چاپ
  • تولیدکنندگان و تامین کنندگان مواد اولیه صنایع دستی مانند فرش دستبافت
  • لوازم دندانپزشکی، تجهیزات و لوازم پزشکی و توانبخشی
  • ارائه دهندگان خدمات پیشگیری، تشخیص، درمان و آرامستان‌ها
  • ارائه دهندگان خدمات بورس، بانک و بیمه
  • شاغلین در حوزه آموزش، پژوهش و انتشارات 
  • فعالین در زمینه حمل و نقل و لیزینگ
  • شرکت‌های تامین نیروی انسانی و خدماتی
  • ارائه دهندگان خدمات هتل (۳ ستاره و کمتر) و مهمان‌پذیرها
  • مشاغل مربوط به تعمیر و نگهداری کالاهای نظامی، دفاعی و امنیتی

در ادامه به معرفی موارد معاف از ارزش افزوده اعم از کالا یا خدمات می‌پردازیم. 

کالاهای معاف از ارزش افزوده 

سازمان مالیاتی کالا و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده را به صورت تفکیکی و به تفصیل بیان کرده است. در ادامه لیست کالاهای معاف از ارزش افزوده را برای شما مطرح می‌کنیم.

کشاورزی و موارد وابسته به آن

1- کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده شامل

  • محصولات خام زراعی و باغی
  • گیاهان دارویی
  • محصولات مرتعی
  • محصولات جنگل (مانند چوب خام)
  • محصولات گلخانه (مانند سبزی، صیفی، گل و گیاه و انواع قارچ)

تبصره: فعالیت‌های زیر فرآوری محصولات به شمار نمی‌آید؛ در نتیجه ارائه این خدمات مشمول مالیات و عوارض فروش نخواهد بود:

  • مراحل بسته‌بندی، انبارداری، نگهداری محصول در دمای مناسب در سردخانه
  • انجماد محصول (شامل سردخانه)
  • پاک کردن
  • درجه‌بندی
  • بوجاری بذور
  • پوست‌گیری مانند شالی‌کوبی
  • شستشو
  • تمیزکاری
  • تفکیک
  • همگن‌سازی
  • خشک کردن محصولاتی مانند چای، کشمش و خرما با روش‌های مختلف
  • تفت دادن مانند پخت نخود
  • پنبه‌ پاک‌کنی

2- بذر، نشاء، نهال، سم و کود

3- آب مصارف کشاورزی

دامپروری و موارد وابسته

4- دام زنده و خوراک آن، کلیه مواد اصلی تولید دام زنده مطابق پروانه صادره توسط وزارت جهاد کشاورزی، پوسال (کمپوست)، کشت بافت و بستر آماده کشت بافت

تبصره: دام به حیواناتی گفته می‌شود که برای امور تغذیه انسان یا دام و فعالیت‌های اقتصادی، تولیدی و آزمایشگاهی، تولید، نگهداری و پرورش داده می‌شوند. مانند: چهارپایان، پرندگان، آبزیان و حشرات

کالاهای پرمصرف سبد تغذیه خانواده

5- کالاهای پرمصرفی که معمولا در سبد تغذیه‌ای همه خانواده‌ها به ویژه قشر کم درآمد استفاده می‌شود:

  • شیر، پنیر و ماست
  • تخم ماکیان
  • آرد و نان
  • انواع گوشت و فرآورده‌های گوشتی، مطابق با لیست سالیانه ارسالی وزارت بهداشت به سازمان مالیاتی
  • برنج، حبوبات، سویا و پروتئین سویا
  • انواع روغن‌های خوراکی اعم از گیاهی و حیوانی
  • شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان
  • تخم مرغ نطفه‌دار و تبدیل آن به جوجه یک روزه

🔻 نکته

بر اساس بخشنامه معافیت های ارزش افزوده شماره 1400/1338256 مورخ 1400/10/4 واردات موارد 1، 3 و 5 ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده (که مطابق موارد 1 و 2 و 5 در این مقاله است) مشمول پرداخت ارزش افزوده اعلام شد.

برای اطلاع از جزئیات مواد غذایی و محصولات معاف از ارزش افزوده، مطلب جدیدترین جدول مواد غذایی و محصولات کشاورزی معاف از ارزش افزوده را ببینید.

معافیت های ارزش افزوده
کالاهای اساسی و پرمصرف خانواده‌ها از ارزش افزوده معاف هستند.

کالاهای مطبوعاتی و موارد وابسته

6- کالاها و مواد اولیه محصولات چاپ و مطبوعاتی:

  • خمیر کاغذ و کاغذ باطله
  • دفتر تحریر
  • کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه

7- نسخه‌های کاغذی و الکترونیکی محصولات انتشاراتی مانند:

  • کتاب
  • روزنامه
  • مجله و نشریه

کالاهای سرمایه‌ای

8- انواع شمش طلا (وارداتی و داخلی) و انواع حواله‌های کاغذی یا الکترونیکی دارای پشتوانه صد در صد طلا

9- دارایی‌های غیرمنقول و انواع حواله‌های کاغذی یا الکترونیکی مبتنی بر آنها

10- فرش دستباف و مواد اولیه اصلی آن

دارایی‌های مصرفی در راستای اصل 44 قانون اساسی

11- هرگونه انتقال دارایی به/از صندوق‌های زیر به عنوان آورده غیرنقد شرکا در صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه ذیل:

♦ صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید؛ به منظور تسهیل اجرای سیاست‌های کلی اصل 44 قانون اساسی مصوب سال 88

♦ یا شرکت‌های فرعی سرمایه‌گذاری پروژه

تبصره: در صورتی که مالکیت و مدیریت شرکت‌های فرعی متعلق به صندوق‌های سرمایه‌گذاری موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید باشد؛ انتقال دارایی به/از شرکت‌های فرعی، صرفا در راستای اجرای پروژه و مرتبط با وظایف صندوق‌های مذکور، مشمول مالیات و عوارض نیست.

12- هرگونه انتقال دارایی از/به نهاد واسط موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌های اصل 44 قانون اساسی

کالاهای نظامی و امنیتی و موارد وابسته

13- رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی، تجهیزات نظامی و اطلاعاتی موضوع بندهای پ، ت و ث ماده 119 قانون امور گمرکی

تبصره: معافیت این ماده برای اقلام موضوع بند پ ماده 119 با تایید وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح قابل اعمال است.

14- تجهیزات و اقلام با کاربرد صرفا دفاعی، نظامی، انتظامی، امنیتی و اطلاعاتی؛ مطابق با لیست پیشنهادی وزارت دفاع که به تصویب هیئت وزیران می‌رسد.

کالاهای دفاعی، نظامی، امنیتی و اطلاعاتی معاف از ارزش افزوده
معافیت از ارزش افزوده، با تایید وزارت دفاع خواهد بود

سایر کالاهای معاف

15- انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی)، لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی

16- کالاهای وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق قانون امور گمرک

17- صنایع دستی تولید داخل، موضوع ماده 1 قانون حمایت از هنرمندان، استادکاران و فعالان صنایع دستی مصوب سال 1396؛ مطابق با لیست سالیانه ارسالی وزارت میراث فرهنگی به سازمان مالیاتی

کالاهای وارداتی

معافیت های ارزش افزوده کالاهای وارداتی به چند دسته تقسیم می‌شوند:

کالاهای با واردات و عرضه معاف

واردات و عرضه کالاهای زیر از پرداخت مالیات و عوارض معاف است:

  • شماره 4 (دامی)
  • شماره 6 (مواد اولیه چاپ و مطبوعات)
  • شماره 7 (محصولات انتشاراتی)
  • شماره 8 (شمش طلا)
  • شماره 10 (فرش دستباف)
  • شماره 13 (رادار و تجهیزات ناوبری)
  • شماره 14 (تجهیزات دفاعی و امنیتی)

کالاهای با واردات مشمول و عرضه معاف

واردات کالاهای زیر مشمول پرداخت مالیات و عوارض با نرخ مصوب سالیانه است؛ اما عرضه آنها در داخل معاف از پرداخت مالیات و عوارض است:

  • شماره 1 (محصولات کشاورزی)
  • شماره 2 (بذر و نشا و موارد وابسته)
  • شماره 5 (کالاهای پرمصرف)

کالاهای مشروط

واردات واکسن و لوازم درمانی و توانبخشی

الف) اگر با تایید وزارت بهداشت، مشابه داخلی نداشته باشد: معاف

ب) اگر تولید داخلی ناکافی باشد: مشمول 3% مالیات و عوارض

عرضه این کالاها در داخل کشور معاف از مالیات و عوارض است.

واردات کالاهای اهدایی

واردات کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به سازمان‌ها دولتی، با تایید مراجع ذی‌ربط و دریافت مجوز از آنها، از پرداخت مالیات و عوارض معاف است.

نکات مهم

♦ اعمال معافیت‌های مالیاتی در خصوص مواد خوراکی، مشروط به دریافت گواهی سلامت از مراجع قانونی ذی‌صلاح است

♦ معافیت های ارزش افزوده باید به روش‌های مختلف مانند اعلام در سامانه‌ سازمان یا درج بر روی کالا، به اطلاع عموم مردم برسد

معافیت ارزش افزوده برای خدمات

معافیت های ارزش افزوده ارائه برخی از خدمات را نیز شامل می‌شود. برخی از این موارد، معافیت های جدید ارزش افزوده هستند. به موارد زیر در مورد معافیت ارزش افزوده خدمات دقت نمایید:

  • خدمات پیشگیری و درمانی، توانبخشی و حمایتی مربوط به انسان و دام
  • خدمات مربوط به عملیات بانکی، مالی، اعتباری، سرمایه گذاری و … مربوط به بانکها، قرض الحسنه‌ها و موسسات مالی و اعتباری
  • خدمات مربوط به انواع بیمه، بازارهای سرمایه و نقل و انتقال سهام و واحدهای سرمایه گذاری
  • خدمات آموزش، پژوهش و انتشارات با مجوز از مراجع ذی‌صلاح
  • خدمات مربوط به انواع روشهای حمل و نقل و سود حاصل از تسهیلات لیزینگ
  • خدمات ارائه شده توسط شرکتهای انسانی و خدماتی و شارژ دریافتی شرکتهای خدماتی بابت ارائه خدمات
  • خدمات پذیرایی در هتل‌های 3 ستاره و پایینتر، مهمانپذیرها و سایر مراکز اقامتی
  • خدمات مربوط نصب، تعمیر و نگهداری کالاهای نظامی، دفاعی، امنیتی
  • خدمات مربوط به انواع سود، جریمه، کمک‌های دولتی، تامین سرمایه نقدی یا غیرنقدی و مواردی از این قبیل

برای اطلاع از جزئیات خدمات معاف از ارزش افزوده روی عبارت “خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده” کلیک نمایید.

معافیت ارزش افزوده برای خدمات
مطابق ماده 9 قانون ارزش افزوده برخی از خدمات از پرداخت مالیات ارزش افزوده معاف هستند

موارد خاص معافیت های ارزش افزوده

موارد زیر از معافیت های ارزش افزوده هستند و مالیات و عوارض خرید نهاده‌های آنها مسترد می‌شود:

الف) معافیت صادرات کالا و خدمات

♦ صادرات کالاها به خارج از کشور از طریق مبادی خروجی رسمی با ارائه پروانه سبز گمرکی یا برگ خروجی

♦ صادرات خدمات به خارج از کشور از طریق مبادی خروجی رسمی با ارائه

  • قرارداد مربوط و گواهی انجام کار (با تاییدیه نزدیک‌ترین نمایندگی ایران در کشور مقصد)
  • یا گواهی ارزآوری (با تاییدیه بانک مرکزی)
  • سایر اسناد و مدارک مثبته

♦ صادرات کالا و خدمات از قلمرو گمرکی سرزمین اصلی به مناطق آزاد تجاری – صنعتی، خارج از نقاط جمعیتی که دارای تراز تجاری مثبت باشند؛ مشروط بر آن که محصور بودن آنها به صورت سالیانه به تایید گمرک برسد.

ب) معافیت خدمات معاوضه فرآورده‌های نفتی

خدمات معاوضه (سوآپ) نفت خام، فرآورده‌های نفتی، گاز طبیعی و برق؛ فرآورده‌های نفتی عبارتند از:

  • بنزین
  • نفت کوره
  • نفت سفید
  • گاز مایع
  • سوخت هوایی

تبصره 1: فروش کلیه فرآورده‌های تولیدی شرکت‌های پالایش به هر یک از انواع زیر، صادرات محسوب می‌شود:

♦ ارزی: فروش سوخت‌های هوایی به شرکت‌های هواپیمایی خارجی در فرودگاه‌های داخلی

♦ مرزی: فروش سوخت در جایگاه‌های مستقر در نواحی مرزی کشور

فروش سوخت دارای پروانه صادراتی گمرک ایران به کشتی‌ها (بنکرینگ)

تبصره 2: مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه که در فهرست ماده 141 ق.م.م ذکر شده‌اند، مسترد نخواهد شد.

تبصره ۳: خدماتی که توسط اشخاص مقیم ایران (اشخاص حقیقی یا حقوقی ایرانی یا شعب شرکت‌های خارجی مقیم ایران) ارائه می‌شود؛ بدون توجه به اینکه محل مصرف خدمات یا مقصد خدمات داخل باشد یا خارج از کشور، مشروط بر اینکه مستقیم یا غیرمستقیم، ارز حاصل یا وارد کشور شود، صادرات محسوب می‌شود.

معافیت کالاها و خدمات مربوط به مسافران و سفرهای خارجی

مالیات و عوارض پرداختی بابت موارد زیر با ارائه صورتحساب الکترونیکی یا اسناد و مدارک مثبته، مسترد می‌شود:

♦ خرید کالاها در داخل ایران که ظرف دو ماه از تاریخ خرید، همراه مسافران (ایرانی یا خارجی) از کشور خارج می‌شود

♦ بلیت‌های پروازهای خارجی خریداری شده توسط گردشگران خارجی از شرکت‌های ایرانی هنگام خروج از کشور

کلام آخر

ممکن است شما در زمینه کسب و کار خود پرسش‌هایی داشته باشید که قبلا توسط مشاوران ما پاسخ داده شده باشد. صفحه پرسش و پاسخ مالیاتی پرشین‌حساب را ببینید. مشاوره مالیاتی با مشاوران خبره پرشین‌حساب را از دست ندهید.

پر بحث ترین مقالات مرتبط

دیگر مقالات مرتبط

142 پاسخ

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق جزء 7 و 8 بند ب (خدمات) ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده، تنها خدمات بیمه‌ای زیر از ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده معاف هستند:
      جزء 7: خدمات مالی و اعتباری اعطای تسهیلات توسط صندوقهای حمایتی، ضمانت صادرات، سرمایه‌گذاری، بیمه‌ای و پژوهش و فناوری که به موجب قانون یا با مجوز قانون تاسیس شده یا می‌شوند در چهارچوب اساسنامه آنها
      جزء 8: خدمات بیمه‌های زندگی، خدمات بیمه‌های محصولات کشاورزی، خدمات بیمه اجتماعی و درمان تکمیلی
      همچنین در این قانون به معافیت فروش بیمه اشاره نشده است.

  1. سلام خسته نباشید بارفروشی میوه و خرده فروشی در میادین میوه و تره بار مشمول ارزش افزوده هست ؟ خیلی ممنون

    1. سلام دوست عزیز
      خرده فروشها و مشاغلی که بر اساس حجم فعالیت مشمول گروه سوم مالیاتی هستند (به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف هستند) مشروط بر این که جزو فراخوان‌های 10 گانه ارزش افزوده نباشند، معاف از ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده هستند.

    2. سلام
      ما تحت عنوان شخصیت حقوقی فعالیت می کنیم
      و فعالیت اصلی مجموعه ما فروش تجهیزات دست دوم(استوک) جانبی موبایل مثل هندزفری و … هست،آیا باید از مشتریانمان مالیات بر ارزش افزوده بگیریم؟

      1. سلام دوست عزیز
        در صورتی که کالایی مشمول ارزش افزوده باشد، فروش مجدد آن به صورت کارکرده نیز مشمول ارزش افزوده است. همچنین از آنجا که شما یک شرکت حقوقی هستید، مطابق فراخوان هفتم ارزش افزوده مورخ 1395/7/1 مشمول ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده هستید.

  2. سلام و وقت بخیر
    داریم یه نرم افزار تولید میکنیم. براش ثبت شرکت شده و الان دارم توئه سایت مالیات، کاراش رو انجام میدم. فقط موندم توئه “تعیین مشمولیت ارزش افزوده” کدوم گزینه رو انتخاب کنم؟!

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق فراخوان هفتم ارزش افزوده مورخ 1395/7/1، کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر میزان فروش مشمول ارزش افزوده هستند.

  3. سلام .ببخشید ایا ساندویجی مشمول قانون مالیات ارزش افزوده میباشد یا نه واگر هم میباشد از مشتری دریافت بشود یا از فروشنده .متشکرم

  4. سلام، شرکت ما بورسی هست و بابت ارزش افزوده هم ثبت نام کرده، برای فروش یک خط تولید قدیمی وارداتی 30 سال پیش (که فرسوده هم میشه لحاظش کرد) آیا باید از خریدار 9% ارزش افزوده رو بگیریم؟ ممنون از مطالب آموزنده تون

    1. سلام دوست عزیز
      از اینکه خدمات ارائه شده توسط سایت پرشین حساب رضایت خاطر شما را فراهم نموده است، بسیار خرسندیم.
      مطابق بخشنامه شماره 28004 مورخ 1388/11/12 عرضه اموال منقول مستعمل و اسقاطی توسط مودیان مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده نیز مشمول پرداخت مالیات و عوارض می باشد .
      عرضه اموال مذکور توسط مودیان غیر مشمول اجرای قانون مشمول پرداخت مالیات و عوارض نمی باشد.
      اما از آنجا که مطابق تبصره ۴ ماده ماده ۸ مالیات و عوارض خرید مربوط به ماشینآلات خطوط تولید قابل کسر، تهاتر و استرداد میباشد ، ارزش افزوده پرداختی در بهای تمام شده ماشین الات محاسبه نشده و به عنوان اعتبار ارزش افزوده قابل ثبت است .

      1. باسلام، ضمن تشکر از توجه و پاسخگویی، لیکن بنا به موارد زیر ابهام ما همچنان باقی است که نظر ارشادی شما راهگشا خواهد بود:
        1) بنظر میرسد تعریف “مودیان مشمول قانون” مطابق مفاد فصل “اول” و “چهارم” قانون جدید (مصوب 1400/03/12)، به تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی (باستثناء معافین فصل سوم و سایر معاف شدگان خاص در قانون جدید) تسری یافته باشد!
        2) بنظر میرسد بند 2 بخشنامه استنادی (صادره مورخ 1388/11/12)، بر اساس مفاد تبصره 1 ماده 5 قانون جدید (مصوب 1400/03/12) بلااثر شده باشد!
        3) بنظر میرسد شرکت ما (سرمایه گذاری، بورسی، عامل اجرای اصل 44 قانون اساسی)، طبق بند 12 ماده 9 قانون جدید معاف از مالیات عرضه کالا باشد. چون در بند (د) ماده (1) قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید، تعریف “نهاد واسط” معادل با تعریف “نهاد مالی” در بند 21 قانون بازار اوراق بهادار است که “شرکت های سرمایه گذاری” یکی از آنها در نظر گرفته شده است.

        1. دریافت پاسخ دقیقتر نیازمند بررسی پرونده مالیاتی و اسناد و مدارک شما است. در صورت تمایل نسبت به رزرو وقت مشاوره مالیاتی با شماره 28111228-021 تماس حاصل نمایید.

          1. سلام دوست عزیز
            قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده در ماده 9 و 10 معافیتهای ارزش افزوده را بیان نموده است. از آنجا که در بخش خدمات معاف از ارزش افزوده به ضایعات یا زباله‌های پزشکی و امحای آن اشاره نشده است، ارائه این خدمت مشمول مالیات بر ارزش افزوده است.

  5. باسلام
    صندوق های سرمایه گذاری در سهام که هیچ فاکتور فروشی ندارن و فقط خرید و فروش سهام انجام میدن آیا مشمول قانون مالیات برارزش افزوده و ارسال اظهارنامه می باشند؟

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق جزء 10 بند ب ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده، ـ خدمات انتشار و نقل و انتقال سهام، حق تقدم، سهم الشرکه و سایر اوراق بهادار موضوع بند ۲۴ ماده۱ قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱/۹/۱۳۸۴ با اصلاحات بعدی جزء موارد معاف از ارزش افزوده ذکر شده است

  6. با سلام و احترام
    عنوان شغل من مهندس مشاور حقیقی هست کارفرما از ما مشاورین حقیقی خواسته ثبت نام ارزش افزدوه انجام بدیم . در واقع کار ما تهیه و مطالعات طرح های روستایی هست آیا مشمول هستیم یا معاف و در ضمنا کارفرما اعلام کرده که حتما باید این ثبت نام انجام بشه ممنون میشم راهنمایی بفرمایید

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق فراخوان دوم ارزش افزوده مورخ 88/7/1، موسسات مهندسی و مهندسی مشاور مشمول ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده اعلام شدند.
      در صورتی که شما به عنوان شخص حقیقی صاحب کسب و کار فعالیت میکنید، لازم است بدانید خرده فروشها و مشاغلی که بر اساس حجم فعالیت مشمول گروه سوم مالیاتی هستند (به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف هستند) و به طور کلی مشاغلی که جزو فراخوانهای 9 گانه ارزش افزوده نباشند، معاف از ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده هستند.

  7. سلام
    ایا فعالیت های موسسات فرهنگی هنری مانند برگزاری جشنواره برای وزارت ارشاد شامل مالیات بر ارزش افزوده می باشد

    1. سلام دوست عزیز
      در بخش خدمات ماده 9 قانون ارزش افزوده، در این خصوص معافیتی در نظر گرفته نشده است.

  8. سلام روزتون به خیر
    بسیار مطالب مفید می باشد
    دو سوال دارم در خصوص نحوه ثبت و ارسال ااظهار نامه ارزش افزوده دارم
    1- اینکه هزینه و خریدهایی که ارزش افزوده بابت آن پرداخت نشده را در اظهارنامه ثبت و ارسال شود
    2-نحوه صدور فاکتورهای فروش صادراتی چگونه و ارزش افزوده در آن لحاظ شود و در اظهارنامه چگونه ارسال شود .ممنون و سپاسگزارم از اینکه زود پاسخ دهید

    1. سلام دوست عزیز
      از اینکه خدمات ارائه شده توسط سایت پرشین حساب رضایت خاطر شما را فراهم نموده است، بسیار خرسندیم.
      ثبت خریدهایی که برای آنها ارزش افزوده پرداخت نشده در قسمت “خریدهای بدون ارزش افزوده” ثبت می‌شود.
      برای پاسخ به پرسش دوم خود مطلب “آموزش ارسال اظهارنامه ارزش افزوده” را مطالعه نمایید.

  9. با سلام
    شمادر پاسخ مورخ1401/3/16 مرقوم فرموده اید:”اشخاص گروه 3 تابع اصناف معاف از ارزش افزوده هستند”.
    سئوال دارم که :آیا بخشودگی این گروه در قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده نیز مورد تایید قرار گرفته است یا خیر (واگر تایید شده در کدام بند قید شده است)؟

    1. سلام دوست عزیز
      به استناد فراخوانهای ارزش افزوده، تنها خرده فروشها و مشاغلی که بر اساس حجم فعالیت مشمول گروه سوم مالیاتی هستند (به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف هستند) و به طور کلی مشاغلی که جزو فراخوانهای 9 گانه ارزش افزوده نباشند، معاف از ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده هستند.
      در این خصوص قانون موقت و قانون دائم، تفاوتی با یکدیگر ندارند.

  10. سلام
    مبلغ 16.67% بیمه که در قرارداد های تامین نیروی انسانی لحاظ می شود مشمول ارزش افزوده میشود یا خیر

    1. سلام کاربر گرامی،
      ارزش افزوده به مبلغ قرارداد پیمانکاری تعلق میگیرد نه صرفا به مبلغ حق بیمه.
      طبق نامه سازمان امور مالیاتی مورخ 1400/09/27 در خصوص نحوه احتساب مالیات ارزش افزوده قراردادهای تامین نیروی انسانی و حجمی، مابه ازای دریافتی بابت خدمات تامین نیروی انسانی پس از کسر هزینه حقوق ماده 82 ق م م، مرتبط با این قراردادها طبق اسناد و مدارک، مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده خواهد شد.

    1. سلام دوست عزیز
      خرید و فروش پنجره جزء موارد معاف از ارزش افزوده (مذکور در ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده) نیست. بدین ترتیب مشمولیت ارزش افزوده خرید پنجره به وضعیت مشمولیت ارزش افزوده فروشنده وابسته است. در صورتی که فروشنده شخص حقوقی و یا مشمول گروه اول و یا دوم مالیاتی نباشد، به بیان دیگر در صورتی که فروشنده خرده فروش باشد، شما نیز تکلیفی برای پرداخت ارزش افزوده ندارید. در غیر این صورت مشمول پرداخت ارزش افزوده هستید.

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق جزء 1 بند الف ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده و جدول اعلامی اقلام کشاورزی معاف از ارزش افزوده از سوی سازمان مالیاتی، فروش داخلی چای (ایرانی) بسته بندی شده، معاف از ارزش افزوده است.

  11. سلام و خسته نباشید
    ما جایگاه پمپ بنزین و فراورده های نفتی داریم
    و فروشمان بسیار کم هست
    با توجه به فروش کم ایا معاف از مالیات و ارزش افزوده میشویم؟؟
    و راهکار معاف از مالیات برای جایگاه های پخش فراورده های نفتی(پمپ بنزین داریم) شرایط معافیت چیه؟؟
    با سپاس

    1. سلام دوست عزیز
      در خصوص مالیات، مطابق ماده 1 قانون مالیاتهای مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی برای درآمدهای خود مشمول مالیات بر درآمد هستند.
      همچنین در خصوص ارزش افزوده، بر اساس فراخوان هشتم ارزش افزوده مورخ 99/1/1، کلیه جایگاه‌داران سوخت (فرآورده‌های نفت و گاز) با هر حجم از فروش یا درآمد (که در گروه‌های قبل مشمول نبوده‌اند) مشمول ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده هستند.

      1. سلام ایا جایگاه سوخت بنزین که دولتی هست و سود ان بحساب یک ارگان دولتی واریز میشود هم مالیات بر ارزش افزوده دارد.و اینکه ما تا الان کل حق العمل و میزان سود را بحساب همان سازمان دولتی ریختیم و در سامانه مودیان ثبت نام نکردیم .الان چکار باید کنیم .ایا جریمه هم میشویم .

        1. سلام دوست عزیز
          در صورتی که شما جایگاه‌دار هستید، مطابق فراخوان هشتم ارزش افزوده از 99/1/1 مشمول ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده هستید. اما در صورتی که حق العمل کار هستید، مطابق فراخوان هفتم مورخ 95/7/1 اشخاص حقوقی مشمول ارزش افزوده هستند؛ اما اشخاص حقیقی تنها در صورتی که مشمول گروههای اول و دوم مالیاتی باشند مشمول ارزش افزوده هستند.
          در خصوص ثبت نام و انجام تکالیف سامانه مودیان، در صورتی که شخصیت حقوقی دارید، بهتر است هر چه سریعتر در سامانه ثبت نام و نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی اقدام نمایید.
          لازم است بدانید عدم انجام تکالیف در موعد مقرر (اعم از ثبت نام در سامانه‌های مربوطه و یا انجام سایر تکالیف) مشمول جریمه خواهد شد.
          برای اطلاع از نحوه ثبت نام در سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی، می‌توانید از آموزش سامانه مودیان پرشین حساب استفاده نمایید. این ویدیو به زودی در سایت پرشین حساب بارگذاری خواهد شد.

  12. سلام
    من یه فروشگاه اینترنتی دارم و مغازه کامپیوتر و رسته ام تا امروز خرده فروشی بوده و شامل ارزش افزوده نمیشده
    حالا میخوام تمام جواز کسب خرده فروشیم و سایتمو ببرم روی شرکتم بجای شخص حقیقی
    مالیات بر ارزش افزوده در چه صورتی شامل من نمیشه ؟

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق فراخوان هفتم ارزش افزوده مورخ 95/7/1، کلیه اشخاص حقوقی مشمول ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده هستند. تنها در صورتی که به ارائه کالاها و یا خدمات معاف از ارزش افزوده (موضوع ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده) اشتغال داشته باشید، از انجام
      تکالیف ارزش افزوده معاف هستید.

      1. من چنددستگاماشین حمل بار دارم که هرکدام دست یک راننده است ودر داخل شهر بارکشی میکنند و نمی توانم از مردم ارزش افزوده بگیرم تکلیف من چیست

        1. سلام دوست عزیز
          مطابق جزء 13 بند ب ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده، خدمات حمل و نقل (اعم از بار و مسافر) درون و برون شهری و بین المللی جاده‌ای، ریلی و دریایی از ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده معاف هستند.

  13. سلام و وقت بخیر
    شخصی در قالب صاحبان مشاغل گروه اول فعالیت داشته و اقدام به ثبت شرکت نموده است
    و ماشین الات بافندگی خود را به عنوان اورده غیر نقد وارد شرکت نموده تا از محل مطالبات حال شده افزایش سرمایه دهد ایا شخص حقیقی می بایست مالیات بر ارزش افزوده ان را به سازمان امور مالیاتی پرداخت نماید؟…
    با تشکر

    1. سلام دوست عزیز
      از آنجا که کالای واگذار شده جزو معافیتهای ارزش افزوده موضوع ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده نیست، نقل و انتقال آن تحت هر عنوان مشمول ارزش افزوده خواهد بود.

    1. سلام دوست عزیز
      مالیات بر ارزش افزوده به کالاها و خدمات فعالان اقتصادی مشمول این قانون تعلق می‌گیرد؛ در خصوص کادر درمان، به استناد موارد زیر حقوق و دستمزد دریافتی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف است:
      1- جزء 1 بند ب ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده، خدمات درمانی، تشخیصی و پیشگیری و خدمات توانبخشی و حمایتی
      2- جزء 4 بند ب ماده 9 این قانون، ارائه خدماتی که مابه ازای آن به صورت حقوق و دستمزد پرداخت میشود در صورتیکه مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالیاتهای مستقیم باشد؛
      توصیه می‌کنیم مطلب “معافیت ارزش افزوده دارو و لوازم پزشکی” را نیز مطالعه نمایید.

  14. سرکار خانم مصدقیان
    با سلام و احترام
    به استحضار حضرتعالی میرساند شرکت ما دارای فعالیت رستوران و بیرون بر می باشد
    1- اینکه فروش رستوران مشمول هست اوکی درسته
    2- آیا فروش قسمت بیرون بر شرکت مشمول مالیات ارزش افزوده هست ؟؟
    تشکر

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق چهارمین فراخوان مشمولین ارزش افزوده مورخ 89/7/1، صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران‌ها مشمول ثبت نام و انجام تکالیف مالیات بر ارزش افزوده هستند. از سوی دیگر مطابق هفتمین فراخوان ارزش افزوده مورخ 95/7/1 کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر میزان فروش (که در گروه‌های قبل مشمول نبوده‌اند) مشمول انجام تکالیف ارزش فزوده هستند. از این رو در صورتی که شما شخص حقوقی هستید، مشمول انجام تکالیف ارزش افزوده خواهید بود.

        1. از اینکه اطلاعات ارائه شده توسط سایت پرشین حساب رضایت خاطر شما را فراهم نموده است، بسیار خرسندیم.

  15. سلام وقت بخیر
    وفق بند 10 ماده 12 قانون مالیات برارزش افزوده هر خدماتی که مشمول مالیات بر حقوق باشد معاف از مالیات ارزش افزوده می باشد.
    آیا صورت وضعیت های مهندسین مشاور که در قالب نظارت کارگاهی می باشد و در اصل تایید کارکرد مهندسین ناظر در پروژه هست معاف از مالیات برارزش افزوده می باشد؟

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق جزء 4 بند ب ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده، ارائه خدماتی که مابه ازای آن به صورت حقوق و دستمزد پرداخت می‌شود در صورتی‌که مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالیاتهای مستقیم باشد، معاف از پرداخت ارزش افزوده است. بدین ترتیب در صورتی که مهندسین مشاور و یا مهندسین ناظر موضوع صحبت در استخدام شرکت (کارگاه) و حقوق بگیر باشند، حقوق و دستمزد دریافتی از پرداخت ارزش افزوده معاف است.

  16. وقت بخیر
    شرکت ما فروش قطعه ای نظامی رو برای طرف حساب ما که معاف از ارزش افزوده است قراره فاکتور کنه.
    ما در فاکتور ارزش افزوده رو اعمال کنیم یا خیر؟

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق جزء 16 بند الف ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده، عرضه رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی، تجهیزات نظامی و اطلاعاتی موضوع بندهای پ، ت و ث ماده ۱۱۹ قانون امور گمرکی با رعایت ترتیبات مقرر در بندهای مذکور. معاف از ارزش افزوده است.
      در صورتی که قطعه مورد نظر شما در زمره موارد معاف از ارزش افزوده نباشد و همچنین شرکت شما مشمول انجام تکالیف مالیات بر ارزش افزوده باشد، شما موظف به درج ارزش افزوده در فاکتور خود هستید.
      توصیه می‌کنیم ماده 8 قانون دائمی ارزش افزوده و تبصره‌های آن را نیز به دقت مطالعه نمایید.

  17. با سلام وقت بخیر ما می خواهیم یک کارگاه مبل سازی کوچک یا درودگری راه بندازیم، آیا معاف از ارزش افزوده هستیم یا مشمول ارزش افزوده، بیزحمت سریع جواب بدین.

    1. سلام دوست عزیز
      خرده فروشها و مشاغلی که بر اساس حجم فعالیت مشمول گروه سوم مالیاتی هستند (به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف هستند) و به طور کلی مشاغلی که جزو فراخوان‌های 8 گانه ارزش افزوده نباشند، معاف از ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده هستند.

  18. سلام وقت بخیر
    ما در اساسنامه فعلی شرکت بحث ارائه خدمات رو نداریم ولی یک سایت راه اندازی کردیم بابت خدمات مشاوره آنلاین روانشناسی و داخل سایت مالیات هم ثبت کردیم کار شرکت خدمات از طریق این سایت است، میخواستم بپرسم آیا باید ارزش افزوده بگیریم از مراجعین؟ و اینکه خود ما از پرداخت ارزش افزوده معافیت داریم یا خیر؟ اگه ممکن باشه بفرمایید کدوم مواد هست ممنون میشم.

    1. سلام دوست عزیز
      بر اساس فراخوان هفتم ارزش افزوده، کلیه اشخاص حقوقی در ردیف مشمولین ارزش افزوده در نظر گرفته شده‌اند؛ مگر اینکه به خدمات معاف ذکر شده در ماده 9 قانون دائم ارزش افزوده اشتغال داشته باشند. به این ترتیب شرکت شما مشمول ثبت نام و اجرای تکالیف مالیات بر ارزش افزوده است. این فعالیت ممکن است از طریق سایت و یا با روشهای دیگر، انجام شود.

  19. سلام وقت بخیر یک سوال فوری داشتم لطف میکنید اگر جوابش را زودتر بدهید
    ما در زمینه تولید قطعات بدنه خودرو کار میکنیم و بند ج هستیم
    الان میخوایم یک دستگاه از کسی بخریم و به شخص دیگری بفروشیم
    فروشنده دستگاه فاکتور رسمی با ارزش افزوده میدهد
    ما باید چیکار کنیم فقط پرداخت کنیم از طرفی موقع فروش میشه بیاریم رو هزینه تمام شده؟؟؟ یا برای کساییه که فقط مواد خام میخرند و کالا تولید میکنند میتوانند هزینه را بیارن روی بهای تمام شده؟؟؟
    ما در سال شاید 5 فاکتور رسمی داشته باشیم که بدون ارزش افزودس و از طرفی کالایی تولیدی خودمون را میفروشیم اما در این زمینه که خرید انجام میدیم بعد میفروشیم باید چیکار کنیم؟؟/

    1. سلام دوست عزیز
      در صورتی که خرده فروش هستید و مشمول ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده نیستید، می‌توانید مبلغ ارزش افزوده پرداختی را به بهای تمام شده در زمان فروش اضافه و مجموع مبالغ (ارزش واقعی کالا + ارزش افزوده پرداختی به فروشنده قبلی) را از خریدار دریافت نمایید. اما در صورتی که ثبت نام ارزش افزوده را انجام داده‌اید و موظف به انجام تکالیف ارزش افزوده هستید، در زمان فروش کالا (اعم از نو یا دست دوم) موظف به محاسبه و دریافت ارزش افزوده و پرداخت به حساب سازمان مالیاتی هستید.

  20. با سلام
    این بند که لوازام پزشکی و دندانپزشکی از قانون ارزش افزوده معاف هستند بند چندم کدام قانون هستش ؟

    1. سلام دوست عزیز
      جزء 15 بند الف ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده بیان می‌دارد: انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی)، لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.

      1. متشکر و خیلی ممنون از پاسخگویی سریع شما
        فیلم رادیولوژی وارداتی و یوینت دندانپزشکی وارداتی مشمول هست یا نیست ؟

        1. سلام دوست عزیز
          بر اساس قانون ارزش افزوده، تنها لوازم مصرفی پزشکی و دندانپزشکی از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. به این ترتیب، فیلم رادیولوژی معاف از پرداخت ارزش افزوده است اما یونیت که کاربری عمومی دارد، مشمول پرداخت ارزش افزوده است.

  21. سلام، در سایت ارزش افزوده در قسمت خرید یک قسمتی وجود دارد به شرح، كالاوخدمات‌مشمول،بدون‌پرداخت‌ماليات‌وعوارض
    این مورد اشاره به چه کالاهایی دارد؟

    1. سلام دوست عزیز
      این بخش مربوط به کالاها و خدمات مشمولی است که خریداری کرده‌ایم اما مالیات و عوارضی بابت آنها پرداخت نکرده باشیم.

  22. با سلام
    من چاپخانه دارم و تمام محصولات اعم از کتاب و بروشور و فرمهای اداری و …… را به سفارش مشتری چاپ میکنم

    آیا از ارزش افزوده معاف هستم؟
    سپاس از پاسخ شما

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق جزء 3 بند “ب” ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده، خدمات زینک، چاپ، انتشار روزنامه اعم از کاغذی یا الکترونیکی، کتاب، نشریه و خدمات نشر معاف از ارزش افزوده هستند.

  23. سلام وقت بخیر
    ما موسسه تک منظوره هنری هستیم و مجوزمون از وزارت ارشاد هست. معاف از مالیات و ارزش افزوده هستیم. در این صورت اظهارنامه ارزش افزوده صفر هم نیاز نیست رد کنیم؟
    ممنون میشم راهنمایی کنید.

  24. سلام.
    من شخص حقیقی یک فرروشگاه اینترنتی کیف به صورت خرده فروشی درم.
    آیا باید مالیات ارزش افزوده بدم؟
    در حالتی که فروشگاهم عمده فروشی رو هم شامل بشه چی؟
    ممنون میشم پاسخ بدید.
    ———-
    کیف از کارگاه تولید میشه و من در سایتم میفروشم.

    1. سلام دوست عزیز
      معمولا اشخاص حقیقی که بر اساس حجم فعالیتشان جزء گروه سوم (خرده فروش) در گروه بندی مودیان مالیاتی قرار دارند، مشمول ثبت نام و انجام تکالیف ارزش افزوده نیستند. عمده فروش یا خرده فروش بودن به معنای عامیانه تاثیرگذار نیست.

        1. سلام دوست عزیز
          از اینکه مطالب و اطلاعات ارائه شده رضایت خاطر شما را فراهم نموده است، بسیار خوشحالیم.

  25. سلام ،من به تازگی حسابدار یک شرکت خدماتی هستم در واقع ورودی جنگل که از ماشین ها عوارض میگیره حالا این شرکت مالیات ارزش افزوده بهش تعلق میگیره میشه جواب منو سریع بدید

  26. سلام من شرکت خدماتی دارم ومدت ۳سال بایک شرکت دولتی برای تامین نیروی انسانی قراردادداشتم‌ والان برای کل صورت وضعیت دریافتیم ۹درصدارزش افزوده میخان که بیشتردریافتی بابت حقوق وبیمه پرسنل پرداخت شده درصورتی که شنیدم‌شرکتهای خدماتی معاف هستن طبق ماده ۴بند ب لطفاراهنمایی کنید

    1. سلام دوست عزیز،
      تایید سازمان بیمه گر، شرط برخورداری این شرکتها از معافیت مالیات بر ارزش افزوده (بخشی از قرارداد که مربوط به هزینه های حقوق و دستمزد است) می باشد.
      طبق تبصره جز 4 بند ب ماده 9 قانون دائم ارزش افزوده، در ارائه خدمت توسط شرکتهای تأمین نیروی انسانی و شرکتهایی که از طریق قراردادهای حجمی خدمات خود را با در اختیار گذاشتن نیروی کار به متقاضی ارائه می‌کنند (مانند شرکتهای ارائه‌دهنده خدمات پرستاری و خدمات نظافتی)، بخشی از قرارداد که مربوط به هزینه‌های حقوق و دستمزد است، معاف می‌باشد. حکم این بند مشروط به تأیید میزان حقوق و دستمزد و مزایا توسط سازمان بیمه‌گر است.

    1. سلام کاربر گرامی،
      طبق اعلام نظر خانه سینما درباره مالیات بر ارزش افزوده فیلم های سینمایی، تهیه کنندگان حقوقی مشمول ثبت نام و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند.
      حسب نامه شماره 3472/360/ ص مورخ 14/11/1396 معاونت مالیات بر ارزش افزوده و با استناد به بند 2 این نامه، هیچگونه فراخوانی از تهیه کنندگان حقیقی سینما جهت ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده به عمل نیامده است. بنابراین سینماداران و پخش کنندگان، مجاز به کسر مالیات بر ارزش افزوده از تهیه کنندگان حقیقی نیستند.

    1. سلام کاربر گرامی،
      فروش پوشاک جز موارد معاف از ارزش افزوده (معافیت ماده 9 تا 12 قانون دائم ارزش افزوده) نیست. اما در صورتی که خرده فروش هستید معاف از ارزش افزوده اید.

    1. سلام کاربر گرامی،
      نوع فعالیت شما مشمول ارزش افزوده هست. طبق فراخوان مرحله دوم ارزش افزوده ارائه دهندگان خدمات انفورماتیک و رایانه ای، از سخت افزاری، نرم افزاری و طراحی سیستم مشمول ارزش افزوده هستند.
      ملاک سازمان مالیاتی برای گروه بندی صاحبان مشاغل، میزان درآمد مودیان بر اساس حجم و نوع فعالیت آنها است. گروه بندی مشاغل مالیاتی برای عملکرد سال 1400 بر اساس اصلاحیه آیین‌نامه ماده 95 مورخ سال 1399 و برای سال 1401 بر اساس اصلاحیه جدید مورخ 1401/2/10 انجام می‌شود.

      1. سلام مجدد . من متن بخشنامه رو خوندم باز توی این بخشنامه هم با جزو گروه یک هستیم درسته؟ بعد باید اظهارنامه ارزش افزوده بدم پایان هر فصل مثل شرکت ها ؟ الان من سال 1400 از هیچکس ارزش افزوده نگرفتم توی رسیدگی 9درصد فروشم رو از خودم دریافت میکنن بابت ارزش افزوده؟؟ اگر ممکنه جواب بدین موندم چیکار کنم

        1. سلام کاربر گرامی،
          ملاک گروه بندی مودیان مالیاتی برای عملکرد 1400، گروه اول: آخرین درآمد قطعی شده یا آخرین درآمد ابرازی بالاتر از 55 میلیارد ریال یا قرار گیری در لیست مشاغل گروه اول. گروه دوم: آخرین درآمد قطعی شده یا آخرین درآمد ابرازی بین 18 تا 55 میلیارد ریال و گروه سوم مودیانی که در گروه‌های فوق نباشند.
          در صورت مشمولیت ارزش افزوده و عدم دریافت از مشتری، اصل ارزش افزوده به علاوه جرائم از مودی دریافت میشود.
          پیشنهاد میشود با همراه داشتن مجوزها و مدارک شرکت به حوزه مالیاتی مربوطه مراجعه کرده و با توجه به جزئیات فعالیت خود از مشمولیت یا عدم شمول ارزش افزوده به درستی اطلاع یابید.

          1. عذر میخوام خانم بیات
            من سال 1400 اصلا از هیچکدوم از مشتریام ارزش افزوده نگرفتم اظهارنامه ارزش افزوده هم ندادم همیشه اظهارنامه عملکردمو هم توافقی رد میکردم ایرادی هم نمیگرفتن. الان برای 1400 تمام فروشم 9درصد ارزش افزوده رو از خودم میگیرن؟

          2. در صورت مشمولیت ارزش افزوده و عدم دریافت از مشتری، اصل ارزش افزوده به علاوه جرائم از مودی دریافت میشود.
            پیشنهاد میشود با همراه داشتن مجوزها و مدارک شرکت به حوزه مالیاتی مربوطه مراجعه کرده و با توجه به جزئیات فعالیت خود از مشمولیت یا عدم شمول ارزش افزوده به درستی اطلاع یابید.

  27. سلام .من یک اپ اندرویید تست گواهینامه تو بازار اندرویی و و در زرین پال بصورت جداگانه میفروشم و خودم هم ساختمش ..ایا مشمول ارزش افزوده میشه نرم فروش فایل اندرویید یا خیر؟ بسیار سپاس

    1. سلام کاربر گرامی،
      موارد معاف از ارزش افزوده در ماده 9 تا 12 قانون دائم ارزش افزوده مشخص شده است.
      اجاره دارایی منقول جز معافیت نیست.

  28. سلام
    وقت بخیر
    من برنامه نویس هستم و بصورت حقیقی کار میکنم و برای مدارس و موسسات آموزشی پلتفرم آموزش آنلاینی که خودم دولوپ کردم رو مدتی هست راه اندازی و ارائه میکنم.
    میخواستم ببینم آیا خدمات من مشمول مالیات بر ارزش افزوده میشه؟
    ویا اینکه از قانون مالیات نرخ صفر برای آموزشی ها یا تولید نرم افزار تحت وب میتونم استفاده کنم؟
    با توجه به اینکه من صرفا بستر آموزش رو ارائه میکنم.
    و اینکه نرم افزاری که توسعه دادم رو دارم میفروشم و خودم ازش کسب درآمد میکنم.
    ممنون میشم راهنمایی کنید

      1. سلام مجدد خانم بیات
        ممنون از پاسخ تون
        میتونم ازتون بخوام رفرنس ماده قانونی که مودیان گروه سوم صاحبان مشاغل رو مشمول ارزش افزوده نمیدونه رو هم بفرمائید.

        1. سلام کاربر گرامی،
          طبق فراخوان سوم مشمولین ارزش افزوده، اشخاص حقیقی مشمولین بندهای «ب» و «ج» ماده 96 ق.م.م (منظور گروه دوم و سوم) که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند معاف از ارزش افزوده اما در فراخوان مرحله چهارم در ابتدای مهر همان سال (1389) اشخاص حقیقی بند «ب» ماده 96 ق.م.م (منظور گروه دوم) را نیز به ثبت نام در نظام ارزش افزوده دعوت نمود.
          یعنی صرفا اشخاص گروه 3 تابع اصناف معاف از ارزش افزوده هستند. توجه کنید در صورتی که فعالیت شما قبل از تیرماه سال 94 باشد مشمول این بند هستید.
          در صورتی که شما تازه فعالیت خود را آغاز کرده اید مشمول گروه بندی جدید صاحبان مشاغل هستید. در گروه بندی جدید صاحبان خدمات انفورماتیک و طراحی سیستم از نظر انجام تکالیف جز گروه اول هستند و مشمول ارزش افزوده هستند.

          1. با سلام
            با این حساب فروشگاه اینترنتی اجناس که توسط فرد حقیقی اداره بشه و عضو اتحادیه هم باشه و از نظر درآمدی گروه سوم محسوب بشه، فعلا مشمول پرداخت ارزش افزوده نیست. درسته؟
            یا اینکه مشاغل انفورماتیک و جزو گروه دوم محسوبش میکنند؟!

          2. سلام کاربر گرامی،
            اشخاص گروه 3 تابع اصناف معاف از ارزش افزوده هستند. اگر فعالیت شما قبل از تیرماه سال 94 باشد و از نظر درآمدی جز گروه 3 باشید مشمول این بند هستید.
            در صورتی که شما تازه فعالیت خود را آغاز کرده اید مشمول گروه بندی جدید صاحبان مشاغل هستید. در گروه بندی جدید صاحبان خدمات انفورماتیک و طراحی سیستم از نظر انجام تکالیف جز گروه اول هستند و مشمول ارزش افزوده هستند.

  29. درود
    در سایت های زیادی ذکر شده نمایگشگاه های خودرو از مشاغل مشمول هستن درحالیکه در خود سایتevat مشاغل خودرو را معاف از اخذ کد اقتصادی و ثبت نام کرده !
    ممنون میشم دلیل این تضاد رو لطف کنید

    1. سلام کاربر گرامی،
      طبق بند 12 ماده 12 قانون موقت ارزش افزوده: خدمات حمل ونقل عمومی مسافری برون شهری و درون شهری، جاده ای، ریلی، هوایی ودریایی معاف از ارزش افزوده است.
      و طبق بند 13 خدمات ماده 9 قانون دائم ارزش افزوده: خدمات حمل و نقل (اعم از بار و مسافر) درون و برون‌شهری و بین‌المللی جاده‌ای، ریلی و ‏دریایی معاف از ارزش افزوده است.
      برای نمایشگاه های خودرو به دلیل اینکه ارزش افزوده یک بار از فروش ماشین دریافت میشود بنابراین اگر چندین بار دیگرخرید و فروش شود، ارزش افزوده فقط ازکمیسیون دریافت میشود.
      اما صاحبان وسایل نقلیه مسافری، باری، ماشین آلات راه سازی و صنعتی مشمول مالیات بر درآمد خودرو هستند در واقع کلیه صاحبان مشاغلی که از طریق خودروهای باری، راهسازی، تاکسی و عمومی کسب درآمد می‌نمایند موظفند در پایان هر سال مبلغ درآمد خود را از طریق اظهارنامه مالیاتی به سازمان امور مالیاتی ارائه نمایند و قبض مالیات مقطوع عملکرد سال مورد نظر را دریافت و پرداخت نمایند. چون خرید و فروش خودرو، شغل نمایشگاه های خودرو است و از اینکار درآمد کسب میکنند موظف به انجام تکالیف قانونی و ارسال اظهارنامه مالیاتی هستند.

  30. درود
    در خود سایت evat ذکر شده که صاحبان مشاغل خودرو از اخذ شماره اقتصادی معافندو مشمول ثبت نام نیستن ولی در جاهای دیگر من خوندم که نمایشگاه های خودرو مشمولن
    ممنون میشم دلیل این تضاد رو لطف کنید

    1. سلام کاربر گرامی،

      طبق بند 12 ماده 12 قانون موقت ارزش افزوده: خدمات حمل ونقل عمومی مسافری برون شهری و درون شهری، جاده ای، ریلی، هوایی ودریایی معاف از ارزش افزوده است.
      و طبق بند 13 خدمات ماده 9 قانون دائم ارزش افزوده: خدمات حمل و نقل (اعم از بار و مسافر) درون و برون‌شهری و بین‌المللی جاده‌ای، ریلی و ‏دریایی معاف از ارزش افزوده است.
      برای نمایشگاه های خودرو به دلیل اینکه ارزش افزوده یک بار از فروش ماشین دریافت میشود بنابراین اگر چندین بار دیگرخرید و فروش شود، ارزش افزوده فقط ازکمیسیون دریافت میشود.
      اما صاحبان وسایل نقلیه مسافری، باری، ماشین آلات راه سازی و صنعتی مشمول مالیات بر درآمد خودرو هستند در واقع کلیه صاحبان مشاغلی که از طریق خودروهای باری، راهسازی، تاکسی و عمومی کسب درآمد می‌نمایند موظفند در پایان هر سال مبلغ درآمد خود را از طریق اظهارنامه مالیاتی به سازمان امور مالیاتی ارائه نمایند و قبض مالیات مقطوع عملکرد سال مورد نظر را دریافت و پرداخت نمایند. چون خرید و فروش خودرو، شغل نمایشگاه های خودرو است و از اینکار درآمد کسب میکنند موظف به انجام تکالیف قانونی و ارسال اظهارنامه مالیاتی هستند.

  31. درود
    با وجود این که حمل و نقل باری و مسافربری معاف هست ولی بنده جزو مشاغل مشمول، دیدم که موسسات حمل و نقل هم آوردن
    میشه دلیل رو بگین

    1. سلام کاربر گرامی،
      طبق بند 12 ماده 12 قانون موقت ارزش افزوده، معافیت خدمات حمل و نقل صرفاً در خصوص خدمات حمل و نقل مسافری است و قابل تسری به خدمات حمل و نقل بار و کالا نیست. اما طبق ماده 9 قانون دائم ارزش افزوده که از دی ماه 1400 قابل اجراست، خدمات حمل و نقل (اعم از بار و مسافر) درون و برون‌شهری و بین‌المللی جاده‌ای، ریلی و ‏دریایی؛ معاف از ارزش افزوده است.

  32. سلام وقت بخیر .
    شرکتهائی که محصولاتشان ) از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف میباشند ایا مکلف به ارسال اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده هستند یا خیر ؟

    1. سلام کاربر گرامی، شرکتهایی که معافیت ارزش افزوده دارند موظف اند هر دوره سه ماهه اظهارنامه ارزش افزوده خود را ارسال کنند با این تفاوت که درآمد باید در بخش معافیت ها گزارش شود.

      1. سلام وقت بخیر
        شرکت های کشاورزی و گلخانه های تولید نشا و نهال چطور ؟ از ارزش افزوده و مالیات معاف هستتد؟
        و اینکه فاکتور خرید های ارزش افزوده دار تکلیفش چی باید بشه از جیب شرکت میره؟

        1. سلام دوست عزیز
          مطابق جز 3 بند الف ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده، عرضه بذر، نشاء، نهال، سم و کود از پرداخت ارزش افزوده معاف است.
          همچنین مطابق تبصره‌های 2 و 5 ماده 8 این قانون، در صورتی که مودی فقط به عرضه کالاها و ارائه خدمات معاف اشتغال داشته باشد و یا طبق مقررات این قانون کالا و خدمات وی مشمول مالیات و عوارض نباشد، مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نهاده‌های آنها قابل تهاتر یا استرداد نیست؛ بلکه به عنوان هزینه‌های قابل قبول موضوع قانون مالیاتهای مستقیم محسوب می‌شود.

  33. سلام. من از شهریور 1400، در خانه اسباب بازی بسته بندی می کنم و از طریق سایت دیجیکالا به فروش می رسانم. آیا مشمول مالیات بر ارزش افزوده خواهم بود؟

    1. سلام وقت بخیر
      ما به صورت آنلاین خدمات و محصولات آنلاین مربوط به کتاب و نشریات ارایه میدیم و میفروشیم، این ها از مالیات ارزش افزوده معاف هستند؟
      اگر مواردی مثل بروشور تبلیغاتی شامل مالیات ارزش افزوده هستند؟

      1. سلام کاربر گرامی،
        موارد معاف از ارزش افزوده در ماده 9 قانون دائم ارزش افزوده بیان شده است. نسخه‌های کاغذی و الکترونیکی کتاب، روزنامه، مجله و نشریه و همچنین خدمات زینک، چاپ، انتشار روزنامه اعم از کاغذی یا الکترونیکی، کتاب، نشریه و خدمات نشر و توزیع آنها به استثنای مؤسسات کمک آموزشی و کنکور معاف از ارزش افزوده است.
        اما با توجه به احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1401، تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامه ها و نشریات در سال ۱۴۰۱ معاف از مالیات برارزش افزوده نمی باشد.

        1. ممنون از پاسخگویی‌تون
          پس به طور دقیق تر ما چون بخشی از خدمات نشر مثل طراحی و صفحه آرایی را ارائه میدیم، شامل مالیات ارزش افزوده نمیشه. درسته؟

          1. طبق قانون دائم ارزش افزوده، خدمات نشر و توزیع آنها به استثنای مؤسسات کمک آموزشی و کنکور معاف از ارزش افزوده اما هرگونه تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامه‌ها و نشریات برای سال 1400 با توجه به قانون بودجه مشمول ارزش افزوده است.

  34. سلام
    با توجه به اینکه پمپ بنزینها فرآورده های سوختی شرکت نفت را با دستورات و قوانین و با قیمت مصوب آن شرکت بفروش میرسانند و در قبال این کار کارمزد دریافت میکنند آیا مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند؟ممنون میشوم اگر توضییح دهید.

    1. سلام دوست عزیز،
      بله هستن و مالیات بر ارزش افزوده آنها توسط شرکت نفت پیشاپیش دریافت شده و قیمت تمام شده فروش آنها به مردم با ارزش افزوده هست یعنی بخشی از قیمت فروش مبلغ ارزش افزوده هست. طبق فراخوان مشمولان مرحله هشتم اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده تمامی جایگاه‌داران سوخت (فرآورده‌های نفت و گاز) با هر حجم از فروش یا درآمد کالا و ارائه خدمات که به موجب فراخوان‌های قبلی، تاکنون برای اجرای قانون فراخوانده نشده‌اند، مشمول ثبت نام در سامانه ارزش افزوده و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای سال ۱۳۹۹ هستند.

    2. با سلام وعرض ادب
      با توجه به بند ۸ ماده ۱۲
      و صدر این ماده قانون مالیات بر ارزش افزوده آیا مشاورین املاک از پرداخت ارزش افزوده معاف هستند

      1. سلام کاربر گرامی،
        طبق ماده ۵ قانون موقت ارزش افزوده، ارائه خدمات به غیر در قبال ما به ازا مشمول مالیات ارزش افزوده است. و بنگاه معاملات املاک طبق مرحله ۴ فراخوان مشمولیت، مشمول ارزش افزوده هستند.

    1. سلام دوست عزیز
      طبق بخشنامه 260/96/169 مراحل بسته بندی، انجماد، پاک کردن، درجه بندی، پوست گیری مانند شالی کوبی و خشک‌کردن مانند چای و تفت دادن مانند نخودپزی،فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نمی­شود و از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف خواهد بود.

    1. با سلام
      موضوع شما نیاز به بررسی کارشناس دارد ، لطفا موضوع خود را در شماره واتساپ ۰۹۹۰۰۰۷۹۵۳۴ یا ۰۹۲۰۷۱۱۲۹۸۰ مطرح نمایید. باتشکر

  35. سلام
    وقت بخیر
    ی ابهام مهم
    طبق توضیح این ماده قانونی
    ماده ۱۲ قانون ارزش افزوده بیان میدارد که : عرضه کالاها وارائه خدمات زیر وهمچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد:
    ۲- دام وطیور زنده، آبزیان، زنبور عسل ونوغان;

    اینجا منظور قانون گذار دقیقا چیه؟
    ما تولیدکننده کارتن هستیم و با مرغداری ها کار میکنیم
    حالا مرغداری ها میگن ما معاف از پرداخت ارزش افزوده هستیم و نمیتونیم ارزش افزوده از مصرف کننده بعدی بگیریم و باید به بهای تمام شده بپردازیم و عملکردمون هم با توجه به ی سری شرایط معافیت داره پس پرداخت ارزش افزوده به تامین کننده باعث میشه این پرداختی هزینه ای باشد که از جیب مرغداری خارج میشود و از شما کارتن با ارزش افزوده خرید نمیکنیم
    ولی ما هم که تولید کننده کارتن هستیم معافیتی مبنی بر عدم دریافت ارزش افزوده از هیچ صنفی نداریم و باید ارزش افزوده رو از همه اصناف بگیریم و در نهایت آخر فصل اظهارنامه ارزش افزوده ارسال کنیم و اگر فروش بیشتر بود مبلغ ارزش افزوده تهاتر شده رو پرداخت کنیم
    نظر بنده تامین کننده کارتن و جعبه طبق توضیحات اول ماده 12 این هست
    عرضه کالاها وارائه خدمات زیر وهمچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد:
    ۲- دام وطیور زنده، آبزیان، زنبور عسل ونوغان;

    یعنی مرغداری ها از پرداخت ارزش افزوده به اداره مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند
    لطفا اگر اشتباه متوجه شدم با بخشنامه راهنمایی بفرمائید

    با تشکر

    1. سلام

      شرکتهایی که معافیت دارند باید در اظهارنامه ارزش افزوده خود موضوع را اعلام کنند و هنگام خرید و فروش خود به فروشنده موظفند ارزش افزوده خرید را پرداخت کنند و جز اعتبارشان محسوب شده و قابل تهاتر یا استرداد است

      1. سلام درست می فرمایید ولی در این مورد اگر مثل بیمارستان ها که معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند ولی مصرف کننده نهایی محسوب می شوند باز هم قابل استرداد هست؟

        1. سلام کاربر گرامی،
          شرکتهایی که از معافیت مالیات ارزش افزوده برخوردارند موظف به ثبت نام ارزش افزوده نیستند اما شرکتهایی که قسمتی از فعالیت آنها معاف است باید ثبت نام ارزش افزوده انجام دهند با این تفاوت که درآمد معاف خود را در بخش معافیت ها گزارش کنند. و هنگام خرید و فروش خود به فروشنده موظفند ارزش افزوده خرید را پرداخت کنند و جز اعتبارشان محسوب شده و قابل تهاتر یا استرداد است

  36. باسلام قراردادهای خدماتی که بصورت حجمی می باشد ولی نیروی انسانی کارمیکند ایا حقوق ودستمزدشان شامل مالیات برارزش افزوده نمی شود وکارفرما بایدازصورت وضعیت حجمی پیمانکارکسرنماید؟؟؟؟

  37. یه ایراد بزرگی به نظرم در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده وجود داره ؛
    در مثال شما قید شده که : “بنابراین ارزش افزوده ایجاد شده برای یک عدد صندلی مبلغ ۵۰ریال می‌باشد.”
    خب ما داریم میگیم “مالیات بر ارزش افزوده” ؛ یعنی باید اون 50 ریال بهش 9 درصد مالیات اِعمال بشه اما اونچه که در عمل اتفاق افتاده اینه که به کل مبلغ فاکتور (یعنی 150 ریال) 9 درصد مالیات اِعمال میشه.
    به نظرم این نقص بزرگی هستش که عملا جا افتاده در صورتیکه کاملا اشتباهه. یعنی سازمان مالیاتی داره دقیقا بر خلاف قانون عمل میکنه.

    1. سلام

      هنگام خرید 100 ریال 9% مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداخت شده و هنگام فروش 150 ریال 9% دریافت شده که مابه التفاوت ان را که 50 ریال است این شرکت 9% مبلغ 50 تا را به سازمان در طی دوره باید اعلام و پرداخت کنه و

  38. سلام خسته نباشید ایا کسی که بادام هندی خام از کشور دیگر وارد کند آیا فروش در داخل با توجه به خام بودن مشمول مالیات ارزش افزوده می شود
    لطفا اگر نمی شود قانون مربوطه را ذکر نمایید. با تشکر

    1. با سلام درود
      اگر بادام ها به صورت بسته بندی وارد نشد باشد و خام خام باشد معاف از ارزش افزوده میباشد برای دریافت اطلاعات بیشتر میتوانیید ماده 12 ارزش افزوده و تبصره های ان و بخشنامه های ان را مطالعه نمایید
      موفق و پیروز باشید

  39. این قانون در مورد معافیت چوب صحبتی نکرده آیا چوب به شکل الوار مثل چوب روسی مشمول مالیات ارزش افزوده خواهد بود یا معاف هست؟

  40. ی نکته اصلاحی
    در قسمت نحوه برخورد با قبوض
    ارزش افزوده پرداختی در قبوض تحت سرفصل دریافتنی های غیر تجاری /// مالیات و عوارض ارزش افزوده دریافتنی منظور میشود ..

    با احترام

    1. حسابهای پرداختنی غیر تجاری و مالیات و عوارض پرداختنی ارزش افزوده مربوط به عکس این حالت است و زمان دریافت ارزش افزوده میباشد. سپاس از مشارکت شما

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *

شروع نامنویسی دوره حضوری آنلاین ۳۳ ام صفرتاصدمالیات ۱۴۰۲

آخرین بروزرسانی ها :

بروز ترین دوره ها :