فهرست مطالب

معافیت مالیات حقوق در سال 1402 چقدر است؟

بر اساس قانون بودجه 1402، سقف معافیت مالیاتی سالانه مالیات حقوق، معادل 1,200,000,000 ریال است.

مالیات بر حقوق چه مواردی را در بر میگیرد؟

حقوق و مزایا، حق شغل، حق شاغل، فوق العاده ها و بسیاری اقلام دیگر که در مقاله به صورت جزئی مورد بررسی قرار گرفته است

چه مواردی از پرداخت مالیات بر حقوق معاف هستند؟

مزایای شاغل، موارد مذکور در ماده 91 ق.م.م و معافیت حق بیمه سهم کارگر

معافیت مالیات حقوق یکی از امتیازات اعطایی سازمان مالیاتی برای حمایت از حقوق بگیران است. از این رو همه ساله هیئت وزیران بر اساس وضعیت معیشت عمومی، سقفی برای معافیت مالیات حقوق حقوق بگیران در نظر می‌گیرد. در این مطلب آموزش مالیات همراه ما باشید تا شما را با میزان معافیت مالیات حقوق 1402 و همچنین جزئیات بخشنامه مالیات حقوق 1402 در خصوص نرخ مالیات حقوق 1402 آشنا نماییم.

معافیت مالیات حقوق سال 1402 چقدر است؟

مطابق بند و تبصره 12 قانون بودجه سال 1402 کل کشور، سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده 84 ق.م.م، معادل 1,200,000,000 ریال تعیین شده است. همچنین نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی به شرح زیر است:

  • نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون (1,200,000,000) ریال تا یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (1,680,000,000) ریال، ده درصد (10%)
  • نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (1,680,000,000) ریال تا دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (2,760,000,000) ریال، پانزده درصد (15%)
  • نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (2,760,000,000) ریال تا چهار میلیارد و هشتاد میلیون (4,080,000,000) ریال، بیست درصد (20%)
  • نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون (4,080,000,000) ريال به بالا، سی درصد (30%)

کدام پرداختها مشمول کسر مالیات بر درآمد حقوق هستند؟

بر اساس مفاد بند و تبصره 12 قانون بودجه سال 1402، موارد مشمول مالیات حقوق 1402، کلیه پرداختی‌هایی را در بر می‌گیرد که اشخاص حقیقی تحت عناوین زیر به صورت نقدی یا غیرنقدی از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل می‌نمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره 1 ماده 86 ق.م.م) باشد. این پرداختها عبارتند از :

  • حقوق و مزایا
  • مقرری یا مزد
  • حق شغل
  • حق شاغل
  • فوق‌العاده‌ها
  • اضافه کار
  • حق‌الزحمه
  • حق مشاوره
  • حق حضور در جلسات
  • پاداش
  • حق‌التدریس
  • حق‌التحقیق
  • حق پژوهش
  • کارانه

تنها عیدی و کارانه اعضای هیئت علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی مشمول کسر مالیات حقوق (موضوع بند و تبصره 12 قانون بودجه 1402) نیست. نحوه محاسبه مالیات عیدی را در مطلب مجزایی برای شما عزیزان شرح داده‌ایم.

خوب است بدانید:

کلیه افرادی که در قبال ارائه خدمت در دستگاهها تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حق‌التدریس، حق‌التحقیق، حق‌الزحمه، حق نظارت، حق‌التألیف و پاداش شورای حل اختلاف دریافتی دارند، مشمول حکم این بند هستند.

آیا بن کارگری و حق مسکن و حق اولاد در سال 1402 مشمول معافیت مالیاتی هستند؟

به استناد بند 2 بخشنامه شماره 200/1402/5 مورخ 1402/2/27، کلیه وجوه و مزایای رفاهی پرداختی به کارگران تحت عنوان مهدکودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب و بن کالا، بن و خوار و بار، حق مسکن، حق اولاد و… مشمول مالیات حقوق است. بدین ترتیب در سال 1402، بن کارگری، حق اولاد و حق مسکن مشمول مالیات حقوق هستند.

خوب است بدانید: معافیت مالیاتی برای فرزندآوری

بر اساس بند 9 بخشنامه شماره 200/1402/5 مورخ 1402/2/27، با عنایت به حکم بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور، اشخاص حقیقی موضوع ماده 18 قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت (مصوب 1400/7/24)، به ازای فرزند سوم و بیشتر که از آبان سال 1400 به بعد متولد شده‌اند، علاوه‌بر معافیت سالانه مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده 84 ق.م.م، به ازای هر فرزند مشمول 15% افزایش در معافیت مالیاتی سالانه مذکور می‌شوند.

بخشنامه معافیت مالیات حقوق سال 1402

سازمان مالیاتی بخشنامه شماره 200/1402/5 را با موضوع مواد 84، 85 و 86 قانون مالیاتهای مستقیم و بند (و) تبصره 12 و بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور به تاریخ 1402/2/27 صادر نمود.

در ادامه می‌توانید فایل PDF بخشنامه معافیت مالیات حقوق سال 1402 را دانلود نمایید.

موارد معاف از مالیات حقوق

موارد معاف از مالیات حقوق 1402 به چهار دسته تقسیم می‌شوند:

  • درآمد حقوق و دستمزد کارگران تا سقف معافیت مذکور در قانون بودجه سالیانه کل کشور
  • موارد مذکور در ماده 91 ق.م.م
  • 50% مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته (ماده 92 ق.م.م)
  • معافیت مالیاتی حق بیمه سهم کارگر

معافیت های مالیات حقوق بر اساس ماده 91 ق.م.م

سازمان مالیاتی برای برخی حقوق بگیران معافیتهای مالیاتی ویژه‌ای در نظر گرفته است. این معافیتها را می‌توانید در PDF زیر مطالعه نمایید.

سقف معافیت مالیات حقوق سال 1402

سقف معافیت مالیات حقوق در سال 1402، به این معناست که اگر درآمد سالیانه یک فرد از مبلغ 1,200,000,000 ریال بیشتر باشد، باید برای مازاد بر آن، مطابق نرخ‌های ارائه شده در قانون بودجه سالیانه برای مالیات بر درآمد حقوق، مبلغی از حقوق کارگر یا کارمند کسر و به عنوان مالیات حقوق به سازمان مالیاتی پرداخت شود.
از آنجا که حقوق کارگران و کارمندان، به صورت ماهیانه پرداخت می‌شود، معافیت مالیاتی سال 1402 برای حقوق و دستمزد ماهیانه از تقسیم مبلغ فوق بر 12 محاسبه شده و معیار پرداخت مالیات درآمد حقوق کارگران و کارمندان در ماه محسوب می‌شود.

معافیت مالیات بر درآمد مشاغل و مستغلات

مطابق بند ز تبصره 12 قانون بودجه 1402، میزان معافیت مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده 57 ق.م.م اصلاحی 1380/11/27 و مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده 101 ق.م.م، سالانه به مبلغ 475,000,000 ریال تعیین می‌شود.

پیشنهاد می‌کنیم بخوانید: نحوه ثبت مالیات بر درآمد (عملکرد)

جدول نرخ مالیات بر حقوق سال 1402

طبق مقررات بند و تبصره 12 قانون بودجه سال 1402 کل کشور، مالیات بر درآمد حقوق 1402 به صورت سالیانه با نرخ زیر محاسبه می‌شود:

از مبلغ (ريال)تا مبلغ (ريال)نسبت به مازادنرخ مالیات
11,200,000,000معاف
1,200,000,0011,680,000,0001,200,000,00010%
1,680,000,0012,760,000,0001,680,000,00015%
2,760,000,0014,080,000,0002,760,000,00020%
4,080,000,001بیش از 4,080,000,0004,080,000,00030%
جدول نرخ مالیات حقوق سالانه سال 1402

از آنجا که مالیات بر درآمد حقوق به صورت ماهیانه محاسبه و دریافت می‌شود، جدول معافیت مالیات حقوق و نرخ مالیات بر درآمد حقوق به صورت ماهیانه عبارت است از:

حداقل درآمد در ماه (ريال)حداکثر درآمد در ماه (ريال)نسبت به مازادنرخ مالیات متعلق
1100,000,000معاف
100,000,001140,000,000100,000,00010%
140,000,001230,000,000140,000,00015%
230,000,001340,000,000230,000,00020%
340,000,001بالاتر از 340,000,000340,000,000 30%
جدول نرخ مالیات حقوق ماهانه سال 1402

توصیه می‌کنیم بخوانید: حقوق سال 1402

در نتیجه بر اساس نرخ مصوب مالیات حقوق و دستمزد سال 1402، جدول زیر نحوه محاسبه مالیات حقوق و دستمزد به صورت پلکانی را نمایش می‌دهد:

حقوق ماهیانهمالیات ماهانه
10 میلیون تومانمعاف از مالیات 
10 تا 14 میلیون تومان10% مازاد بر 10 میلیون تومان تا 14 میلیون 
14 تا 23 میلیون تومان400,000 تومان + 15% مازاد بر 14 میلیون تا 23 میلیون تومان
23 تا 34 میلیون تومان1,750,000 تومان + 20% مازاد بر 23 میلیون تا 34 میلیون تومان
بیشتر از 34 میلیون تومان3,950,000 تومان + 30% مازاد بر 34 میلیون
نحوه محاسبه مالیات حقوق و دستمزد سال 1402

مثال معافیت مالیات حقوق در سال 1402

اگر درآمد مشمول مالیات کارمندی ماهیانه 25 میلیون تومان باشد، سقف مالیات حقوق 1402 و میزان مالیات بر درآمد حقوق ماهیانه و سالیانه این شخص در سال 1402 چقدر است؟

همان گونه که گفتیم معافیت مالیاتی 1402 در ماه معادل 10,000,000 تومان است. مالیات الباقی درآمد طی سه مرحله به صورت زیر محاسبه می‌شود:

شرح (تومان)نحوه محاسبهمبلغ قابل پرداخت (تومان)
مالیات طبقه اول از 0 تا 10,000,000 معاف00
مالیات طبقه دوم از 10,000,000 تا 14,000,000 با نرخ 10%4,000,000 = 10,000,000 – 14,000,000
400,000 = 10% * 4,000,000
400,000
مالیات طبقه سوم از 14,000,000 تا 23,000,000 با نرخ 15%9,000,000 = 14,000,000 – 23,000,000
1,350,000 = 15% * 9,000,000
1,350,000
مالیات طبقه چهارم از 23,000,000 تا 25,000,000 با نرخ 20%2,000,000 = 23,000,000 – 25,000,000
400,000 = 20% * 2,000,000
400,000
مجموع مالیات قابل پرداخت ماهانه2,150,000 = 400,000 + 1,350,000 + 400,0002,150,000
مجموع مالیات قابل پرداخت سالانه25,800,000 = 12 * 2,150,00025,800,000
مثال نحوه محاسبه مالیات حقوق در سال 1402

سقف معافیت مالیات حقوق در سال 1401

مطابق قانون بودجه 1401 کل کشور، سقف معافیت مالیاتی سال 1401 برای حقوق و دستمزد (معافیت موضوع ماده 84 ق.م.م) معادل مبلغ 672,000,000 ریال در سال تعیین شد. بنابراین، معافیت مالیات حقوق معادل 56,000,000 ريال در ماه بود.

آیا بن کارگری و حق مسکن و حق اولاد در سال 1401 مشمول معافیت مالیاتی بودند؟

بر اساس رای شماره 140109970905811185 مورخ 1401/6/29 دیوان عدالت اداری، با استناد به ماده 40 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (1) مصوب 1384/8/15 و تبصره 3 ماده 36 قانون کار مصوب 1369/8/29، کمک هزینه مسکن، خواربار و کمک عائله‌مندی (حق اولاد)، پاداش افزایش تولید و سود سالانه، در سال 1401 جزء موارد معافیت مالیات حقوق اعلام شدند. این رای طی بخشنامه شماره 210/14855/ص مورخ 1401/7/19 از سوی سازمان مالیاتی برای اجرا از تاریخ تصویب، ابلاغ شد.

سوالات متداول در مورد معافیت مالیات حقوق → کلیک کنید

1) معافیت مالیاتی عیدی در سال 1402 چقدر است؟

مطابق بند 9 ماده 91 ق.م.م، عیدی و پاداش پایان سال جمعا معادل یک دوازدهم معافیت سالانه از پرداخت مالیات معاف است. بر این اساس میزان معافیت مالیاتی سالیانه عیدی در سال 1402 به صورت زیر محاسبه می‌شود:

سقف معافیت عیدی در سال 1402 (ريال)100,000,000 = (1/12) * 1,200,000,000
معافیت مالیاتی عیدی در سال 1402

2)  پاداش های پرداختی طول سال مشمول معافیت یک دوازدهم است؟

خیر. حتی اگر در طول سال چندین پاداش به کارگر پرداخت شود، تنها پاداش پایان سال و عیدی پرداختی مشمول این معافیت است.

3) معافیت سالانه مزایای غیرنقدی در سال 1402 چه میزان است؟

مطابق بند 12 ماده 91 ق.­م­.م معافیت مالیاتی مزایای غیرنقدی معادل دو دوازدهم معافیت سالانه مالیات حقوق است. از آنجا که میزان معافیت حقوق در سال 1402 مبلغ 1,200،000،000 ریال است، میزان معافیت مالیاتی سالیانه مزایای غیرنقدی در سال 1402 به صورت زیر محاسبه می‌شود:

سقف معافیت مزایای غیرنقدی در سال 1402 (ريال)200,000,000 = (2/12) * 1,200,000,000
معافیت مالیاتی مزایای غیرنقدی در سال 1402

بنابراین مزایای غیرنقدی دریافتی کارکنان در سال 1402، تا سقف 200،000،000 ریال از پرداخت مالیات معاف است.

کلام آخر

محاسبه و نحوه اعمال معافیت مالیات حقوق و سایر دریافتی‌ها یکی از مهم‌ترین چالش‌های حسابداران در تهیه لیست حقوق و دستمزد است. زیرا از سویی باید در حفظ منافع کارمندان بکوشد؛ از سوی دیگر، حافظ منافع مجموعه و کارفرما باشد. در واقع لغزش در این مورد امری دو سر باخت است زیرا با به خطر افتادن منافع هر یک از طرفین، مجموعه اقتصادی متضرر خواهد شد. از این رو آموزش حسابداری حقوق و دستمزد به صورت حرفه‌ای یکی از مهارت‌های مورد نیاز کلیه حسابداران است.

پر بحث ترین مقالات مرتبط

دیگر مقالات مرتبط

117 پاسخ

  1. تشکر ازتون. بازم ببخشید من این سوال میپرسم.

    اگه معافیت معیشتی مشاغل چهل و هفت میلیون و پانصد هزار هست، این مقدار معافیت مالیاتی روی سودی هست که بعد از ضرب اینتاکد در درآمد میاد یا روی کل درآمده؟

    یعنی فرض کنید ضریب اینتاکد یک شغلی پنجاه درصد باشه و کل درآمد اون یک سالش هست هشتاد و چهار میلیون، الان این معافیت معیشتی روی پنجاه درصد (که میشه چهل و دو میلیون) میاد یا روی هشتاد و چهار میلیون (کل درآمد)؟ ممنونم.

    1. سلام دوست عزیز
      مبلغ معافیت معیشتی، موضوع ماده 101 ق.م.م، از درآمد مشمول مالیات مودی کسر می‌شود. سپس مبلغ مالیات با اعمال نرخ مالیات اشخاص حقیقی بر درآمد باقیمانده محاسبه می‌شود.

  2. سلام وقتتون بخیر.
    ببخشید میخواستم بپرسم کسی که فریلنسره مثلاً طراح سایت یا ادیتور ویدیو و پروژه میگیره، معافیت معیشت اش ده میلیونه (معافیت حقوق بگیران – ماده 84) یا معافیتش معافیت مشاغل(ماده 131) یعنی سالی چهل و پنج میلیون به حساب میاد؟

    (طبق این اصلاحیه قانون مالیات مستقیم که قراره برای سال 1403 اعمال بشه)
    تشکر.

    1. سلام دوست عزیز
      فریلنسرها و کلیه اشخاصی که در قالب شخص حقیقی به فعالیت می‌پردازند، موظف به تشکیل پرونده مالیاتی و مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده 101 ق.م.م هستند. مبلغ معافیت معیشتی برای اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل برای سال 1402 مطابق قانون بودجه سالیانه معادل 475,000,000 ریال است.

  3. متاسفانه روایتها از معافیتهای مالیاتی زیاده.سوالم اینه : لطفا بصورت شفاف و واضح بفرمایید برای سال 1401 و 1402 از بین آیتمهای فیش حقوقی شامل : حق مسکن ، بن کارگری ، عائله مندی ، هزینه غذا ، هزینه مهدکودک ، حق ایاب ذهاب ، ماموریت ، بیمه تامین اجتماعی سهم کارگر و بیمه تکمیلی کدام معاف از مالیاته؟ ممنون از پاسخگویی تان

    1. سلام دوست عزیز
      برای سال 1401 رای شماره 2685 مورخ 1401/11/18 و برای سال 1402 قانون بودجه سالیانه و همچنین بخشنامه حقوق موجود در متن را مطالعه نمایید.

      1. درود خدمت شما .برداشت من از نتیجه ی رای اینه که در سال 401 آیتمهای حق مسکن ، بن کارگری ، عائله مندی ، هزینه غذا ، هزینه مهدکودک ، حق ایاب ذهاب ، ماموریت معاف بودند و برای سال 402 همه مشمول. درسته؟

  4. سلام یه سوال مگه رای بالاترین مقام قضائی دیوان عدالت اداری فقط برای ۶ اعتبار دارد
    الان شرکت ما گفته باید به حق اولاد و ناهاری و … مالیات بخوره و از این ماه اعمال میشه که حدود یک میلیون تومان از حقوق ما کم میشه و گفته شده بابت ۶ ماهه اول هم حساب و کتاب میکنه کم میکنه
    میخام بدونم رای دیوان تاثیر نداره؟

    1. سلام دوست عزیز
      رای دیوان عدالت اداری در راستای شفاف سازی قانون بودجه 1401 کل کشور صادر شده و قابل تسری به سال 1402 نیست. برای سال 1402، مطابق قانون بودجه کل کشور، کلیه وجوه و مزایای رفاهی پرداختی به کارگران تحت عنوان مهدکودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب و بن کالا، بن و خوار و بار، حق مسکن، حق اولاد و… مشمول مالیات حقوق است.

  5. سلام ایا معافیت مزایای غیر نقدی که معادل ۲ در ۱۲ معافیت سالانه حقوق برای یکماه میباشد یا برای کل سال است؟

    1. سلام دوست عزیز
      معافیت مزایای غیرنقدی به صورت سالانه محاسبه و از مالیات پرداختنی کسر می‌شود.

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق بند و تبصره 12 قانون بودجه کل سال 1402 کلیه پرداختی‌هایی که اشخاص حقیقی تحت عناوین حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق‌العاده‌ها، اضافه کار، حق‌الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق‌التدریس، حق‌التحقیق، حق پژوهش و کارانه به صورت نقدی یا غیرنقدی از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل می‌نمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره 1 ماده 86 ق.م.م) باشد، مشمول مالیات حقوق است. در این خصوص استثنائی در نظر گرفته نشده است.

  6. سلام مالیات بر حقوق یه کارمند با 25 میلیون در ماه در منطقه کمتر توسعه یافته در سال 1402 چطور محاسبه میشه؟بالاتر تو همین سایت برای مناطق عادی محاسبه شده 2150000 تومان مالیات تعلق میگیره سوال من در مورد مناطق کمتر توسعه یافته است
    ممنون میشم پاسخ بدید

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق ماده 92 ق.م.م، پنجاه‌درصد (50%) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور بخشوده می‌شود.

  7. سلام
    شرکت ما هر سال بعد از برگزاری مجمع سالانه مبلغی رو به عنوان پاداش به پرسنل پرداخت میکنه ؛ آیا این مبلغ هم معاف از مالیاته؟

    1. سلام دوست عزیز
      به استناد بند «و» تبصره 12 قانون بودجه 1402 کل کشور، پاداش پرسنل (بدون اعمال هیچ گونه استثنایی) مشمول مالیات به نرخ مطروحه در قانون بودجه 1402 کل کشور است.

      1. اما در حکم دیوان عدالت اداری که شهریور 1401 صادر شده و مزایای رفاهی رو معاف از مالیات کرده ، یکی از موارد پاداش سالانه است. یعنی اون حکم فقط برای سال 1401 بوده و در سال جدید تغییر کرده؟؟؟

        1. در این خصوص اظهارنظر خاصی نشده است. مطابق رای دیوان عدالت اداری مورخ شهریور 1401، بن کارگری و حق مسکن و انواع پاداش معاف از مالیات اعلام شد. اما در قانون بودجه 1402 کل کشور، کلیه آیتمها مشمول اعلام شده‌اند.

  8. با سلام و عرض ادب
    اولا) باتوجه به آراء صادره دیوان عدالت اداری در خصوص معافیت کمک هزینه مهد کودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، هزینه مسکن، کمک هزینه ورزش و کمک هزینه تلفن و نیز اشاره این بخشنامه به معافیت های مقرر در سایر قوانین ، معافیت اقلام مورد اشاره در سال ۱۴۰۲ نیز همچنان جاری و قابل اعمال می باشد.
    دوما) بنده به شخصه هیچ جایی تعریف روشنی از حق شاغل ندیدم که مزایای رفاهی شامل آن باشد الا حق السعی

    1. سلام دوست عزیز
      خوشحالیم که مطالب پرشین حساب مورد توجه شما قرار گرفته است.
      در خصوص مزایای رفاهی دو استناد قانونی متفاوت وجود دارد:
      1- مطابق رای دیوان عدالت اداری به شماره 140109970905811185 مورخ 1401/6/29 کمک هزینه مسکن، خواربار و کمک عائله‌مندی (حق اولاد)، پاداش افزایش تولید و سود سالانه، جزء موارد معافیت مالیات حقوق اعلام شدند. این رای بر اساس بخشنامه شماره 210/14855/ص مورخ 1401/7/19 ابلاغ شد.
      2- مطابق بند و تبصره 12 قانون بودجه کل کشور سال 1402، و همچنین بخشنامه مالیات حقوق 1402، مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا (به استثنای عیدی و کارانه اعضای هیأت علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی)، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوقالعادهها، اضافه کار، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل مینمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره 1 ماده )86 قانون مالیاتهای مستقیم) باشد، مشمول مالیات (به نرخ اعلامی در قانون بودجه 1402 کل کشور) اعلام شده است. دقت کنید که در این بند قانون بودجه، به جز عیدی و کارانه، هیچ یک از مزایا، معاف از مالیات اعلام نشده‌اند.

  9. سلام وقت بخیر،بنده کارفرما هستم و دارای سه فرزند
    دو نفر کارمند دارم
    که لیست بیمه هم برای آنها رد نمیکنم
    آیا مشمول معافیت برمالیات حقوق کارمند یا هر گونه معافیت دیگری میشم

    1. سلام دوست عزیز
      معافیت مالیات بر حقوق متعلق به کارگران (حقوق بگیران) است نه کارفرمایان. در صورتی که حقوق بگیر نیستید، مشمول معافیت مالیات حقوق نمی‌شوید.
      در خصوص عدم بیمه پردازی برای نیروی کار خود، مطابق ماده 148 قانون کار، شما موظف هستید کارگران خود را بیمه نموده و لیست بیمه را به صورت ماهیانه به سازمان بیمه ارسال نمایید. در غیر این صورت جریمه می‌شوید.
      در صورتی که شخص حقیقی بوده و به کلیه تکالیف مالیاتی خود عمل نمایید، مشمول معافیت ماده 101 ق.م.م، معافیت ماده 131 ق.م.م در مورد افزایش درآمد ابرازی، جایزه خوش حسابی و سایر تسهیلاتی که سازمان برای اشخاص حقیقی در نظر می‌گیرد، خواهید شد.

    1. سلام دوست عزیز
      به استناد بخشنامه شماره 200/1400/63 مورخ 1400/09/28 کل حق بیمه سهم کارگر از پرداخت مالیات معاف است.

  10. با سلام
    آیا قانون معافیت مالیاتی پاداش افزایش تولید در سال 1402 نیز وجود دارد یا این آیتم نیز حذف شده؟
    با تشکر

    1. سلام دوست عزیز
      بر اساس بند و تبصره 12 قانون بودجه 1402 کل کشور، در سال ،1402 سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا (به استثنای عیدی و کارانه اعضای هیأت علمی
      بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی)، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق العاده‌ها، اضافه‌کار، حق‌الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق‌التدریس، حق‌التحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل مینمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره 1 ماده 86 قانون مالیاتهای مستقیم) باشد، مشمول مالیات است.

  11. سلام روزتون بخیر
    ایتم جدیدی روی سامانه مالیات حقوق تحت عنوان (مشاهده مابه تفاوت مالیات لیست)فعال شده وبرا فروردین ماه1402برای ما مبلغی مابه تفاوت تعیین شده
    سوال من اینه ما در مناطق کمتر توسعه یافته فعالیت میکنیم و این ایتم موقع رد کردن لیست فعال هست اما مبلغ مابه تفاوتی که برا مالیات برای لیست مادرنظر گرفته شده بصورت عادی و پلکانی محاسبه شده میخواستم دلیلشو بدونم و اینکه ایا معافیت 50%مناطق کمتر توسعه یافته برداشته شده یا نه جریانش به چه صورته؟

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق ماده 92 ق.م.م، 50% مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور بخشوده می‌شود. از آنجا که این قانون تا کنون تغییری نداشته است، برای رفع مشکل خود به اداره مالیاتی شعبه محل فعالیت مراجعه نموده و برای انجام تکلیف خود با کارشناسان این اداره مشورت نمایید.

  12. سلام.فرزند چهارمم تازه متولد شده.وخودم کارمند هستم.تو فیش حقوقی ام از من مالیات ودارایی کسر می‌کنند.تو قانون جدید حمایت از جوانی جمعیت آیا ازمن باید دارایی کسر کنند یا خیر؟ممنون

    1. سلام دوست عزیز
      با ارائه مستندات در خصوص تعداد فرزندان به کارفرما، درخواست اعمال تخفیف در مالیات خود را ثبت نمایید.

      1. با سلام
        بنده به کارفرما شرکت مراجعه کردم،ولی مسئول مربوطه گفت هیچ گونه بخشنامه ای در این مورد به ما ابلاغ نشده
        بنده این مورد را چگونه می توانم پیگیری کنم ؟

        1. سلام دوست عزیز
          این مورد در قانون بودجه سال 1402 کل کشور تصویب و بر اساس بخشنامه شماره 200/1402/2 مورخ 1402/01/10 ابلاغ شده است.

  13. سلام و عرض ادب

    میبخشید اگر درآمد حاصل از اجاره دادن مغازه ای حدود هشت میلیون تومان در کل باشد( انبار اجناس) و فعالیت زیادی توش صورت نمیگیره و حتی قبض برق مصرفی صفر است، و گردش حساب اعلام شده به امور مالیاتی گویای این صحبت و گردش پایین است، برای اعلام اظهارنامه مالیاتی اگر تبصره 100 بزنم که خودشون از گردش حساب متوجه شوند؟ یا نه باید کامل فرم پر کنم؟

    متشکرم

    1. سلام دوست عزیز
      بر اساس اعلام سازمان مالیاتی، برای مشمولین استفاده از تبصره ماده 100 برای عملکرد 1401، فرم استفاده از تسهیلات این تبصره بارگذاری شده است. در صورتی که برای شما فرم بارگذاری نشده، موظف به تکمیل اظهارنامه مالیاتی هستید.

  14. سلام وقتتون بخیر
    در مورد پرداخت مالیات بر دستگاه پوز سوال داشتم، تا چه سقفی معاف است؟(شغل آرایشگر) اگر به اون حسابی که به دستگاه متصل است و در امور مالیاتی ثبت شده از حساب خودم بهش کارت به کارت کرده باشم این مبالغ هم مشمول میشه؟ و مبالغی مثل پول ودیعه خونم که آخر سال صاحبخانه واریز کرده و مبلغی که از بورس خارج کردم و به این حساب آمده؟

    سپاسگزارم

    1. سلام دوست عزیز
      شما برای درآمدهای خود موظف به پرداخت مالیات هستید. سقف معافیت مالیاتی اشخاص حقیقی برای سال 1401، معادل 396,000,000 ریال است. در خصوص سایر وجوه واریزی به حساب متصل به پوز در صورتی که اسناد و مدارکی مبنی بر غیردرآمدی بودن واریزی داشته باشید، مشمول مالیات نیست. در صورتی که تمایل به دریافت مشاوره مالیاتی در جهت بررسی تراکنش‌های بانکی خود دارید جهت رزرو نوبت مشاوره با شماره 02128111228 تماس بگیرید و یا اطلاعات خود را در فرم لینک زیر ثبت کنید.
      https://persianhesab.com/?p=48969

  15. سلام
    نحوه اعمال معافیت فرزندآوری چگونه است؟
    ١۵ درصد به کدام فرزندان تعلق میگیرد؟ اگر شخصی ٣ فرزند داشته باشد و یکی از آنان در سال ١۴٠١ بدنیا آمده باشد، معافیت مالیاتی چند درصد و چگونه است؟

  16. سلام
    اگر بازنشسته ای در سال 1402 بعنوان شغل دوم در مجموعه ای مشغول به کار بشود و 5 تومن دریافت کند آیا مشمول مالیات برحقوق میشود
    چون من اینطور که متوجه شدم چون بازنشسته ست تا پرداخت 10 میلیون تومان حتی به عنوان شعل دوم معاف میباشد آیا درست میگم یا خیر

    1. سلام دوست عزیز
      در صورتی که این شخص طبق قرارداد کار در استخدام مجموعه مذکور باشند، بر اساس قانون بودجه 1402 کل کشور، درآمد ایشان ماهانه تا سقف 10,000,000 تومان از پرداخت مالیات معاف است؛ اما در صورتی که قراردادی غیر از قرارداد کارگر و کارفرمایی منعقد نموده باشند، مشمول این معافیت نیستند و بر اساس تبصره 1 ماده 86 ق.م.م، مشمول پرداخت 10% مالیات بر درآمد هستند.
      دقت کنید که مطابق اعلام سازمان تامین اجتماعی، در صورت انعقاد قرارداد کار (کارگری کارفرمایی)، اشتغال به کار پس از بازنشستگی و پرداخت حق بیمه ایام اشتغال منع قانونی ندارد اما موجب قطع مستمری بازنشستگی می‌شود.

      1. با سلام
        با توجه به این که حقوق بازنشستگان از مالیات معاف می باشد، در صورت اشتغال مجدد، می توانند از معافیت مالیاتی جدول مالیات حقوق ۱۴۰۲ استفاده کنند؟
        با توجه به این که حق استفاده از معافیت مالیاتی از یک منبع می تواند باشد…

        1. سلام دوست عزیز
          بازنشستگان در صورت اشتغال به کار مجدد، مشمول کسر مالیات به نرخ 10% (موضوع تبصره 1 ماده 86 ق.م.م) هستند. لازم است بدانید اعلام این مسئله به سازمان تامین اجتماعی جهت پیشگیری از قطع مقرری بازنشستگی ضروری است.

    2. با سلام و عرض ادب……یه سوال دارم راجع به مالیات خدمات مهندسی….برای ما اینجوری هست که هر ساختمون که بهمون ارجاع میشه برای نظارتش تا دو سال تعهد داریم و این پول برای یک و نیم سال تا دو سال هست….در صورتیکه همه مقدارش رو بعنوان سالکاری ۱۴۰۱ ثبت می کنن در حالی که در دو سال یا یک و نیم سال بعد کاری بهمون نمیدن و پرداختی تقریباً صفره….اما مثلا برای سال ۱۴۰۱ پول این مدت رو هم یکجا پرداخت میکنن….در این حالت باید چیکار کنیم و به چه نحوی اظهار نامه رو پر کنیم….ممنونم میشم راهنمایی بفرمایید…..با تشکر و سپاس

      1. سلام دوست عزیز
        ملاک تعلق مالیات، درآمدهای واریزی به حساب مودیان است. در صورتی که در این خصوص نیاز به راهنمایی بیشتری دارید، با شماره 28111228-021 برای رزرو وقت مشاوره مالیاتی جهت بررسی قراردادها و مستندات پرونده مالیاتی خود اقدام نمایید.

  17. سلام خسته نباشید ایا هنوز قانون معافیت بن خواربار…حق اولاد….حق مسکن برای سال۱۴۰۲هست یا نه

    1. سلام دوست عزیز
      در مطلب “معافیت مالیات بر درآمد حقوق سال 1401 + مثال” در این خصوص کاملا توضیح داده شده است.
      با استناد به ماده 40 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (1) مصوب 1384/8/15 و تبصره 3 ماده 36 قانون کار مصوب 1369/8/29، کمک هزینه مسکن، خواربار و کمک عائله‌مندی (حق اولاد)، پاداش افزایش تولید و سود سالانه از مصادیق مزایای شاغل بوده و از پرداخت مالیات بر حقوق معاف هستند. با توجه به عدم تغییر این قوانین، معافیت اقلام فوق به قوت خود باقی است.

  18. سلام یه سوال داشتم ، میخواستم بدونم طبق بخشنامه ای که در مهرماه1401 صادر شده حق مسکن،حق اولاد و بن مشمول معافیت مالیات حقوق هستند یا خیر؟

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق اعلام سازمان مالیاتی، مزایای رفاهی از جمله حق مسکن، بن کارگری و حق اولاد، در سال 1401 معاف از پرداخت مالیات حقوق بودند. اما این اقلام در سال 1402 مشمول پرداخت مالیات هستند.

  19. درود بر شما و ممنون از مطالب مفید . آیا زنان سرپرست خانوار شاغل تامین اجتماعی نیز معاف از پرداخت مالیات هستند ؟ اگر مطلب مستند و قانونی در این مورد هست بفرمایید . سپاسگزارم

    1. سلام دوست عزیز
      از اینکه مطالب ارائه شده توسط سایت پرشین حساب رضایت خاطر شما را فراهم نموده است، بسیار خرسندیم.
      در خصوص معافیت مالیاتی زنان سرپرست خانوار باید بگوییم در قانون مالیاتهای مستقیم، معافیت ویژه‌ای برای درآمدهای کسب شده زنان سرپرست خانوار در نظر گرفته نشده است. این اشخاص تنها در صورتی که به فعالیتهای معاف از پرداخت مالیات نظیر فعالیتهای موضوع ماده 81 ق.م.م اشتغال داشته باشند، از پرداخت مالیات بر درآمد معاف هستند.

  20. با سلام واحترام
    سوال معافیت مالیاتی شامل پاداش و هدیه از طرف شرکت می باشد
    لطفا جواب بدهید

    1. سلام دوست عزیز
      مطابق بخشنامه شماره 210/14855/ص مورخ 1401/7/19 و به استناد ماده 40 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (1) مصوب 1384/8/15 و تبصره 3 ماده 36 قانون کار مصوب 1369/8/29، کمک هزینه مسکن، خواربار و کمک عائله‌مندی (حق اولاد)، پاداش افزایش تولید و سود سالانه از مصادیق مزایای رفاهی بوده و از پرداخت مالیات بر حقوق معاف هستند.

      1. با سلام
        ولی در متن اصلی مقاله شما آمده که در سال جاری مزایای شاغل(حق شاغل) هم مشمول مالیات میشود.

        آیا بن کارگری و حق مسکن و حق اولاد در سال 1402 مشمول معافیت مالیاتی هستند؟
        به استناد بند 2 بخشنامه شماره 200/1402/5 مورخ 1402/2/27، حق شاغل که عبارت است از کلیه وجوه و مزایای رفاهی پرداختی تحت عنوان مهدکودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب و بن کالا، بن و خوار و بار، حق مسکن، حق اولاد و… مشمول مالیات حقوق است. بدین ترتیب در سال 1402، بن کارگری، حق اولاد و حق مسکن مشمول مالیات حقوق هستند.

        1. سلام دوست عزیز
          به استناد بند 2 بخشنامه شماره 200/1402/5 مورخ 1402/2/27، حق شاغل که عبارت است از کلیه وجوه و مزایای رفاهی پرداختی تحت عنوان مهدکودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب و بن کالا، بن و خوار و بار، حق مسکن، حق اولاد و… مشمول مالیات حقوق است. بدین ترتیب در سال 1402، بن کارگری، حق اولاد و حق مسکن مشمول مالیات حقوق هستند.

  21. سلام وقت بخیر – ببخشید افرادی که یک ماه کامل کار نمیکنند یعنی مثلا 15 روز کارکرده و رفته یا اصلا کارگری داریم که در ماه فقط 15 روز کار میکند نحوه مالیات حقوق چگونه محاسبه شود با احترام

    1. سلام دوست عزیز
      در صورتی که مشمول قانون کار هستید، اگر درآمد شما کمتر از سقف معافیت مالیات حقوق سالیانه باشد، از پرداخت مالیات حقوق معاف هستید.

  22. با سلام
    طبق رای دیوان به شماره دادنامه 1415 مورخ 1400/06/02 و ابطال 2/7 معافیت سهم بیمه کارکنان و پذیریش 7/7 معافیت و بخشنامه شماره 200/1400/63 مورخ 1400/09/28 ابلاغی سازمان آیا کل حق بیمه پرداختنی کارکنان معاف از مالیات است یا صرفا 2/7 آن که سهم هزینه های درمانی است؟؟؟؟

  23. سلام خسته نباشید. خوب هستید؟
    فرق معافیت معیشتی که همه افراد حقیقی طبق ماده 84 دارن با معافیت مشاغل ماده 101 چیه؟ هردوتاشون نرخشون فرق میکنه درسته؟
    مثلا من که فروشنده مثلا کفش باشم اینترنتی، از کدوم معافیت میتونم استفاده کنم؟ و اینکه اگه میشه بگید معافیت مشاغل ماده 101 در سال 1401 چقدر هست ممنون میشم.

    1. سلام دوست عزیز
      معافیت موضوع ماده 84 ق.م.م (معافیت مالیات حقوق) تنها مشمول حقوق بگیران بخش خصوصی است؛ به عبارت دیگر، افرادی که با انعقاد قرارداد کار در استخدام شخص دیگری به فعالیت اقتصادی مشغول هستند مشمول این مالیات هستند. اما معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م (معافیت مشاغل) برای اشخاص حقیقی صاحبان کسب و کار است. بدین ترتیب شما مشمول معافیت ماده 101 هستید. مطابق بند پایانی جز 5 بند الف تبصره 12 قانون بودجه 1401، معافیت موضوع ماده 101 برای سال 1401 مبلغ 396,000,000 ريال در نظر گرفته شده است.
      توصیه می‌کنیم برای آشنایی با نحوه صحیح انجام تکالیف مالیاتی و استفاده حداکثری از معافیتهای سازمان مالیاتی، آموزش مالیات پرشین حساب را از دست ندهید.

  24. سلام من یک سوال مهم دارم.
    ببخشید اگه طولانیه. ببینید تو تبصره صد ما میایم با ضریب ایتنا کد روی کل فروش، سود رو بدست می اریم و اداره مالیات روی اون سود مالیات پله ای شو اعمال میکنه.
    حالا وقتی تبصره صد رد نکنیم و عادی بشه، اداره مالیات میاد کل فروش از کل هزینه کم می کنه سود بدست میاد. حالا دو تا سوال:
    – آیا در روش دوم که تبصره صد نیست اصلا ایتنا کد اعمال میشه؟ اگه اره کجا؟
    – در این روش دوم وقتی سود بدست اومد با تفریق کل فروش از کل هزینه، روی اون مبلغ مالیات پله ای اعمال میشه درسته؟ یعنی مطمئن باشم که ضریب ایتنا کد اعمال نمیشه در این حالت.

    1. سلام دوست عزیز
      اینتاکد پس از محاسبه سود بر مبلغ آن اعمال شده و سود مشمول مالیات مشخص می‌شود. سپس مالیات به نرخ ماده 131 ق.م.م و یا ماده 105 ق.م.م محاسبه می‌شود. در حقیقت اینتاکد شاخصی است که سازمان مالیاتی برای دریافت مالیات برای فعالیتهای مختلف در نظر گرفته است. این شاخص ضریبی برای سود در هر فعالیت اقتصادی اعمال می‌کند. به این ترتیب نحوه اظهار درآمد (ارسال اظهارنامه و یا ارسال فرم تبصره 100) در استفاده از این شاخص تاثیری ندارد. یعنی در هر دو حالت اینتاکد بر سود اعمال می‌شود.
      برای آشنایی با نحوه محاسبه مالیات و قوانین آن استفاده از مطلب آموزش مالیات پرشین حساب را به شما دوست عزیز توصیه می‌کنیم.

  25. درود و احترام

    بر اساس نظر مشاور مالیاتی شرکت، بخشنامه شماره 210/14855/ص مورخ 1401/7/19 صرفا قابل استفاده برای سال 1400 و ماقبل می باشد. برای سال 1401 قانون بودجه این سال ملاک عمل قرار می گیرد.بنابراین حق اولاد، مسکن و بن کارگری مشمول مالیات می باشد..نظر شما چیه؟

    1. سلام کاربر گرامی
      به طور کلی قانون بر بخشنامه ارجح هست. اما چون در جدیدترین بخشنامه مالیاتی با توجه به رای دیوان به معافیت اشاره شده در صورتی که اداره مالیاتی معافیت را به استناد قانون بودجه نپذیرد، میتوان با تنظیم لایحه و اشاره به بخشنامه مالیاتی و رای دیوان از این معافیت استفاده کرد.

  26. در دادنامه 140109970905811185 مورخ 1401/06/29 هیات عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص ابطال نامه سازمان امور مالیاتی در خصوص مصادیق کمک هزینه های رفاهی مشمول معافیت مالیاتی لطفا بررسی فرمایید منظور خارج شدن بن و مسکن و حق اولاد از مشمول مالیات می باشد؟ هم چنین رای مذکور در قالب بخشنامه شماره 14855 مورخ 1401/07/19 به مدیران امور مالیاتی اعلام گردیده است.

    1. سلام کاربر گرامی،
      طبق تبصره 3 ماده 36 قانون کار، مزایای رفاهی و انگیزه ای از قبیل کمک هزینه مسکن ، خواربار و کمک عایله مندی ، پاداش افزایش تولید و سود سالانه جزو مزد ثابت و مزد مبنا محسوب نمی شود.
      در این تبصره این موارد جز مزایای رفاهی و مزایای به تبع شاغل است نه مزایای به تبع شغل.
      و طبق ماده 83 قانون مالیات مستقیم، درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (‌مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیرمستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت­های مقرر در این قانون.
      و با استناد به دادنامه ۱۴۰۱۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۱۱۸۵ مورخ 29 شهریور 1401 و بخشنامه صادره به شماره 210/14855/ص موخ 19 مهر 1401، این موارد معاف از مالیات حقوق است.

  27. با سلام من سوالی در مورد مالیات حقوق داشتم
    پزشک برای من کار می کند و مبالغی که برای حقوق دریافت میکند عبارت است از
    ماه اول و دوم 10.000.000 تومان ثابت ماهیانه و ماه سوم و چهارم 12.000.000 تومان ثابت ماهیانه و ماه پنجم و ششم 15.000.000 تومان ثابت ماهیانه.
    علاوه بر این ماهیانه درصدی هم بابت خدماتی که خودش ارائه میدهد هم درصدی حقوق دریافت میکند مثلا برای ماه اول 10.000.000 تومان ثابت دارد بعلاوه 100.000.000 تومان هم درصدی دریافت میکند . البته این مبلغ درصدی ممکنه ماه دوم و بعد از اون کمتر یا بیشتر شود. مالیات حقوق این پزشک به چه صورت محاسبه میشود.
    (در چه صورت میشود مالیات کمتری پرداخت کند).

    1. سلام دوست عزیز
      در صورتی که ایشان بابت انجام خدمات خود از شما حقوق دریافت می‌کنند (قرارداد منعقده قرارداد کار است) مجموع مبلغ حقوق دریافتی ایشان (حقوق ثابت + پورسانت) تا سقف 5,600,000 تومان در هر ماه از پرداخت مالیات معاف و الباقی آن مطابق مقادیر ذکر شده در مقاله مشمول مالیات حقوق است.

  28. با سلام.پاسخ مثالی که در رابطه با محاسبه مالیات حقوق مطرح شده اشتباه است.شخصی که ۱۶ میلیون تومان یا به عبارتی ۱۶۰ میلیون ریال حقوق میگیره در طبقه سوم جدول قرار میگیره یعنی:
    ۵۶,۰۰۰,۰۰۰*0%=0
    94,000,000*10%=9,400,000
    10,000,000*15%=1,500,000
    و در نهایت جمع مبلغ مالیات برابر است با 10,900,000 ریال

    1. سلام دوست عزیز
      از این که ما را دنبال می‌کنید بسیار خوشحالیم.
      پاسخ مثال صحیح و هماهنگ با پاسخ ارسالی شما است. با این تفاوت که شما مبالغ را به “ريال” محاسبه نموده‌اید و در مقاله مبالغ به “تومان” محاسبه شده‌اند.

  29. سلام روزتون بخیر
    برای پرسنلی که وسط سال ترک کار کردند به طبع محاسبه عیدی براساس کارکرد است معافیت مالیاتی عیدی هم باید به طبع کارکرد براشون محاسبه بشه و بعد ازش کسر بشه و در جدول مالیاتی قرار بگیره؟

    1. سلام کاربر گرامی،
      عیدی به نسبت کارکرد محاسبه خواهد شد و معافیت عیدی معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون.

  30. با سلام

    بن های نقدی که با کارت هدیه داده می شود که برای اعیاد به عنوان خدمات رفاهی داده می شوند، آیا گرفتن مالیات از آنها صحیح است.

    1. سلام کاربر گرامی،
      طبق نامه 232/10041/ص مورخ 1401/05/15 دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی، پرداختی بابت بن کارگری و پرداخت مبالغ نقدی در مناسبتهای مختلف مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.
      بن نقدی مشمول مالیات است.

        1. سلام دوست عزیز
          مطابق تبصره 1 ماده 86 ق.م.م، در مورد پرداخت‌هایی که از طرف غیر پرداخت کننده اصلی حقوق به اشخاص حقیقی، به عمل می‌آید، پرداخت کنندگان مکلفند هنگام هر پرداخت، مالیات متعلق را با رعایت معافی‌های قانونی مربوط به حقوق (به جز معافیت موضوع ماده ۸۴ ق.م.م) به نرخ مقطوع 10% محاسبه، کسر و حداکثر تا پایان ماه بعد با فهرستی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت نمایند و در صورت تخلف مسئول پرداخت مالیات و جریمه‌های متعلق خواهند بود.
          برای کسب اطلاعات بیشتر در زمینه حقوق و دستمزد، توصیه می‌کنیم از آموزش حسابداری حقوق و دستمزد پرشین حساب استفاده نمایید.

    1. سلام کاربر گرامی،
      طبق بند 6 ماده 91 قانون مالیات مستقیم “هزينه سفر و فوق‌العاده مسافرت مربوط به شغل” معاف از مالیات است.
      هزينه سفر و فوق‌العاده مسافرت مربوط به شغل معادل حق ماموریت است.

  31. ببخشید عذر میخوام. من صاحب فروشگاه اینترنتی کیف هستم. تازه شروع کردم. یک مبحثی رو اصلا متوجه نشدم.

    معافیت مالیاتی من دقیقا تو کدوم قانون اومده؟
    من درست متوجه نشدم چون من حقوق بگیر نیستم و فروشنده هستم (فروش اینترنتی) و این یعنی من جزو صاحبان مشاغل میشم درسته؟

    آیا مشمول قانون “معافیت مالیات بر درآمد حقوق ” قرار می گیرم یا چه قانونی؟
    و اینکه مبلغ معافیت مالیاتی من در سال چقدر هست؟

    1. در صورتی که شرکت ثبت شده ندارید و به صورت شخص حقیقی فعالیت میکنید مشمول مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (مقررات فصل چهارم از باب سوم مالیات بر درآمد قانون مالیات های مستقیم) هستید.
      بر اساس بودجه‌بندی سالیانه کل کشور، سقف معافیت مالیاتی صاحبان مشاغل موضوع ماده 101 ق.م.م برای عملکرد سال 1400، برابر با 360,000,000 ریال است.
      میزان معافیت ماده 101 ق م م برای عملکرد سال 1401 برابر 396،000،000 ریال است.

  32. سلام
    حق مسکن و بن و حق اولاد مشمول مالیات هستند؟!
    اگه مشمول باشن یعنی حداقل حقوق هم مشمول مالیات میشود؟!!

    1. سلام کاربر گرامی،
       در ابتدای بخشنامه شماره 200/1401/13 مورخ 1401/02/28 که مربوط به معافیت مالیات حقوق است به رفع ابهام اشاره شده است ولی باز هم در متن این بخشنامه ابهام وجود دارد.
      به طور کلی طبق این بخشنامه این ایتم ها مشمول هستند.

  33. سلام وقت بخیر
    ببخشید برای محاسبه مالیات حقوق شخصی که یک فرزند دارد بیمه کسر میگردد؟ بعد مالیات محاسبه میشود یا قبل کسر بیمه ؟

  34. سلام. لطفا مالیات حقوق شخصی که در فروردین ماه حقوق و مزایاش ۶۶/۵۵۰/۰۰۰ ریال است رو بگید چقدره.مرسی.

    1. سلام کاربر گرامی،
      معافیت مالیات بر درآمد حقوق ماهانه در سال 1401، مبلغ 56،000،000 ریال است. و مبلغ 56،000،001 ریال تا 150،000،000 ریال ماهانه در طبقه اول و مشمول 10% مالیات است.
      لازم است معافیت ماهانه 56،000،000 ریالی از حقوق مشمول مالیات کسر شده و با نرخ 10درصد محاسبه کنید. (توجه کنید معافیت دو هفتم حق بیمه سهم کارگر را اعمال کنید)

  35. چطور حق مسکن و بن کارگر امسال معاف از مالیات است در صورتی که حداقل حقوق و مزایا بیشتر از سقف معافیت مالیاتیست؟

    1. در بخشنامه صادره در تاریخ 10 اردیبهشت 1401، به طور واضح به معافیت بن و حق مسکن اشاره نشده است و نمیتوان طبق این بخشنامه به معافیت این موارد استناد کرد.

    1. سلام کاربر گرامی،
      بخشنامه شماره 200/1400/63 مورخ 1400/9/28 رای دیوان عدالت اداری به شماره 1415 مورخ 1400/6/2 مبنی بر کسر کل حق بیمه پرداختی بابت بیمه حقوق بگیران از درآمد مشمول مالیات آنان را ابلاغ نموده است. بر این اساس کل حق بیمه سهم کارگر از پرداخت مالیات معاف است. در این خصوص مطالعه مطلب “معافیت مالیاتی حق بیمه و معافیت دو هفتم حق بیمه چیست؟” را به شما توصیه می‌کنیم.

      1. سلام وقت بخیر در تاریخ 1400/11/16 در پاسخ سوال دوستان شما به رای دیوان عدالت اداری اشاره کردید که گفته کل 7درصد حق بیمه سهم کارگر از مالیات معاف است حالا آیا رای دیوان در سال جدید نقض شده است ؟

        1. سلام دوست عزیز
          بخشنامه‌ای برای لغو و یا ابطال رای دیوان در خصوص تعلق معافیت مالیاتی به 7 هفتم حق بیمه سهم کارگر صادر نشده است. اما از آنجا که اعمال معافیت مالیاتی برای کل حق بیمه سهم کارگر (معادل 7 هفتم حق بیمه) به صورت بخشنامه به ماموران مالیاتی ابلاغ نشده است، در برخی موارد همچنان معافیت مالیاتی حق بیمه سهم کارگر برای دو هفتم مبلغ حق بیمه اعمال می‌شود.

    1. سلام کاربر گرامی،
      طبق ماده 91 ق م م، حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت می شود معاف از مالیات حقوق است.

  36. سلام خسته نباشید
    ببخشید الان که حق مسکن و بن و این موارد مشمول مالیات شدن، نرخ مالیاتشون چطوری هست؟

    1. سلام کاربر گرامی،
      طبق جز 5 بند الف تبصره 12 قانون بودجه سال 1401، این اقلام مشمول مالیات بر درآمد حقوق است. نرخ مالیات بسته به جمع حقوق و مزایا (طبق جدول نرخ مالیات بر درآمد حقوق در همین مطلب) از 10% تا 30% متغیر است.

    1. سلام کاربر گرامی،
      در سال 1400، طبق اظهارنظر معاونت روابط کار وزارت کار، مزایای رفاهی و انگیزه ای از شمول مواد 82 و 83 قانون مالیات های مستقیم خارج بودند اما طبق جز 5 بند الف تبصره 12 قانون بودجه سال 1401، حق اولاد، بن و حق مسکن در سال ۱۴۰۱ مشمول مالیات حقوق است.

    2. سلام خسته نباشید خواستم سوال کنم که حق ایاب وذهاب واضافه کار حق مسکن وحق بن وحق اولاد کدامشان معاف از مالیات است ممنون اگر موردی اشاره بفرمایید متشکرم

  37. باسلام در قسمت های اول خوندم که نوشته بود در قانون ۱۴۰۱ معافیت حق مسکن و خواربار و اینا برداشته شده البته حق اولاد را که پارسال گفته شد معافیت دیگه نداره میخوام ببینم امسال باید به چه گونه ای عمل کرد؟

    1. سلام کاربر گرامی، طبق بند ۵ تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۱ هم حق شغل و هم حق شاغل یا بعبارتی همه حقوق مشمول مالیات است.

      1. پس آیتم های معافیت ۱۴۰۰ که شامل حق مسکن و خواربار و حق اولاد و…بود در بودجه ۱۴۰۱ برداشته شده و مشمول مالیات شده

  38. سلام، ببخشید معافیت بن و خواروبار تو سامانه مالیات بر درامد حقوق باید تو کدوم فیلد وارد بشه؟
    فیلد مخصوص نداره و تو سایر معافیت ها میزنم تاثیری نداره

    1. سلام کاربر گرامی،
      میتوانید در فیلد سایر معافیتها وارد کنید و اسناد و مدارک هنگام بررسی به ممیز ارائه دهید. بهتر است محاسبات حقوق مشمول و معافیت ها را در اکسل انجام دهید و سپس نتیجه را به نرم افزار ( یا سامانه آنلاین) مالیات حقوق انتقال دهید.

  39. با سلام و ممنون بابت اطلاعات مفیدتون
    آیتم فیش حقوقی شامل(حقوق پایه-اضافه کاری- جمعه کاری- حق مسکن- خوار و بار- فوق‌العاده منطقه-حق جذب-سختی کار-نوبت کاری) کدوم شامل مالیات نمیشه؟

    سوال بعد اینکه واسه محاسبه مالیات، بیمه تأمین اجتماعی رو باید ۷ درصد لحاظ کرد یا دو هفتم؟

    1. سلام کاربر گرامی،
      به جز آیتم های ماده 91 ق م م، مزایای مربوط به شاغل (مزایای رفاهی تا حد متعارف و قانونی با اسناد و مدارک) مانند وجوه پرداختی تحت عنوان مهدکودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب و بن کالا، بن و خوارو بار، حق مسکن، حق اولاد و… معاف از مالیات حقوق است.
      و معافیت دو هفتم حق بیمه سهم کارگر طبق رای دیوان این عبارت به کل حق بیمه سهم کارگر تغییر یافته است یعنی 7% (حق بیمه سهم کارگر) معاف از مالیات است.

      1. ممنون از شما
        معافیت ماده 92 ق.م.م؛ معافیت تا 50% مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته
        این آیتم شامل مام میشه
        سوالم اینه که اینو کجای فرمول میذارن؟
        در واقع، با در نظر گرفتن این آیتم، فرمول محاسبه مالیات به چه صورت در میاد؟
        با تشکر

        1. طبق ماده 92 ق م م، پنجاه‌درصد (50%) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور بخشوده می‌شود.
          بنابراین باید کل حقوق و مزایای مشمول مالیات و مبلغ مالیات محاسبه شود سپس از مبلغ مالیات، 50% کسر شود.

  40. سلام دوست عزیز، طبق ماده 83 ق م م، درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی‌) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت‌ های ‌مقرر در این قانون.
    بنابراین مزایای مربوط به شاغل حتی بدون رای دیوان عدالت اداری مشمول مالیات حقوق نیستند و این آرا برای تاکید بیشتر بر موضوع است. پس مزایای مربوط به شاغل (مزایای رفاهی تا حد متعارف و قانونی با اسناد و مدارک) مانند وجوه پرداختی تحت عنوان مهدکودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب و بن کالا، بن و خوارو بار، حق مسکن، حق اولاد و… مشمول مالیات حقوق نیستند.

  41. سلام، من یه سوال داشتم، حق اولاد مشمول مالیات است؟ از افراد مختلف جواب های متفاوتی گرفتم و نمیدونم حرف درست کدومه؟

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *

شروع نامنویسی دوره حضوری آنلاین ۳۳ ام صفرتاصدمالیات ۱۴۰۲

آخرین بروزرسانی ها :

بروز ترین دوره ها :